財務(wù)部年終總結(jié)

更新時間：2024-11-20 查看人數(shù)：17

財務(wù)部年終總結(jié)

財務(wù)部年終總結(jié) 第1篇

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1、作為基層管理者，我充分認(rèn)識到自己既是一個管理者，更是一個執(zhí)行者。要想帶好一個團隊，除了熟悉業(yè)務(wù)外，還需要負(fù)責(zé)具體的工作及業(yè)務(wù)，首先要以身作則，這樣才能保證在人員偏緊的情況下，大家都能夠主動承擔(dān)工作。

2、按公司要求對分公司以及營業(yè)點的收入、成本進行監(jiān)督、審核，制定相應(yīng)的財務(wù)制度。統(tǒng)一核算口徑，日常工作中，及時溝通、密切聯(lián)系并注意對他們的工作提出些指導(dǎo)性的意見，與各分公司、營業(yè)點的核算部門建立了良好的合作關(guān)系。

3、正確計算營業(yè)稅款及個人所得稅，及時、足額地繳納稅款，積極配合稅務(wù)部門使用新的稅收申報軟件，及時發(fā)現(xiàn)違背稅務(wù)法規(guī)的問題并予以改正，保持與稅務(wù)部門的溝通與聯(lián)系，取得他們的支持與指導(dǎo)。

4、在緊張的工作之余，加強團隊建設(shè),打造一個業(yè)務(wù)全面，工作熱情高漲的團隊。作為一個管理者，對下屬充分做到“察人之長、用人之長、聚人之長、展人之長“，充分發(fā)揮他們的主觀能動性及工作積極性。提高團隊的整體素質(zhì)，樹立起開拓創(chuàng)新、務(wù)實高效的部門新形象。

二、費用成本方面的管理

1、在原來的基礎(chǔ)上細(xì)劃了成本費用的管理，加強了運輸費用的項目管理，分門別類的計算每輛車實際消耗的費用項目，真實反映每一輛車當(dāng)期的運輸成本。為運輸車輛的績效管理提供參考依據(jù)。

2、規(guī)范了庫存材料的核算管理，嚴(yán)格控制材料庫存的合理儲備，減少資金占用。建立了材料領(lǐng)用制度，改變了原來不論是否需要、不論那個部門使用、也不論購進的數(shù)量多少，都在購進之日起一次攤銷到某一個部門來核算的模糊成本。

三、會計基礎(chǔ)工作

1、按規(guī)定時間編制本公司及集團公司需要的各種類型的財務(wù)報表，及時申報各項稅金。在集團公司的年中審計、年終預(yù)審及財政稅務(wù)的檢查中，積極配合相關(guān)人員工作。

2、認(rèn)真執(zhí)行《會計法》，進一步對財務(wù)人員加強財務(wù)基礎(chǔ)工作的指導(dǎo)，規(guī)范記賬憑證的編制，嚴(yán)格對原始憑證的合理性進行審核，強化會計檔案的管理等。對所有成本費用按部門、項目進行歸集分類，月底將共同費用進行分?jǐn)偨Y(jié)轉(zhuǎn)體現(xiàn)部門效益。

3、國家財政部門對柯萊公司的財務(wù)等級評定還是第一次。我們在無任何前期準(zhǔn)備的前提下，突然接受檢查，但長寧區(qū)財政局還是對柯萊公司財務(wù)基礎(chǔ)管理工作給予了肯定。給柯萊公司的財務(wù)等級分?jǐn)?shù)也是評定組有史以來，評給最高分的一家公司。

財務(wù)工作二十余年，也寫了近二十份的年終總結(jié)，按說，我們每個追求進步的人，免不了會在年終歲首對自己進行一番盤點。這也是對自己的一種鞭策吧。

財務(wù)部年終總結(jié) 第2篇

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一、主要經(jīng)營指標(biāo)完成情況

二、經(jīng)營管理方面xx年，在王總和楊總的關(guān)心指導(dǎo)下，財務(wù)部員工基本能夠完成各項工作任務(wù)，按月進行財務(wù)核算，堅持完成各項日常工作，服從酒店工作安排，配合完成酒店新員工入職培訓(xùn)，積極組織參與酒店各次各項活動，隨做好各種財務(wù)保障工作，全年無安全事故發(fā)生，保證了酒店全年整體安全生產(chǎn)的順利進行，總體來說主要完成以下幾方面工作:

制度建設(shè)和流程管理:

一年來，我們對酒店財務(wù)制度和工作流程進行了重新修訂，明確了各自崗位職責(zé)，完善各種流程工作，加強各流程的可操作性，并根據(jù)崗位需求設(shè)計、制作、印刷各類經(jīng)營用表單，使部門內(nèi)部、部門之間、部門與監(jiān)管部門的流程運作順暢，為經(jīng)營決策提供了準(zhǔn)確、詳實的依據(jù)。

2、補充完善酒店薪酬制度:通過服務(wù)銷售獎的制定、核算、執(zhí)行發(fā)放，體現(xiàn)同崗不同酬，多勞多得的競爭薪酬制度，合理地配合了酒店工資薪酬改革。

3、會計賬務(wù)的規(guī)范和整理:

借助中支內(nèi)審查賬的時機，財務(wù)部首先進行了問題自查，后又針對內(nèi)審查出的問題及時認(rèn)真地進行處理和改正，拼棄原有的問題和存在的不足，而達到整體賬務(wù)的規(guī)范性;并結(jié)合經(jīng)營的需要制定了新的更適用的會計科目，逐月進行賬務(wù)規(guī)范，以更好地完整地核算經(jīng)營狀況。

4、經(jīng)營報表的分析和變動:根據(jù)經(jīng)營需要，合理改變報表格式及內(nèi)容，以便更明確反映各種收入項目;對各季度經(jīng)營情況進行總結(jié)和分析，了解處理存在的問題，為以后經(jīng)營提供有力借鑒和參考依據(jù)。

5、加快往來資金運轉(zhuǎn):制定完善相應(yīng)的應(yīng)收應(yīng)付賬款歸集和傳遞程序及加以表格規(guī)范，理清每月應(yīng)收賬款數(shù)量，防止死賬、呆賬發(fā)生，加快資金回籠;加強與供應(yīng)商的聯(lián)系和協(xié)作，保障酒店物資供應(yīng)，提供后備經(jīng)營需求。

6、加強賬務(wù)審核監(jiān)督:嚴(yán)格監(jiān)督控制酒店財務(wù)政策和財務(wù)程序的執(zhí)行情況，對任何違反酒店財務(wù)制度并使酒店遭受損失的任何行為及時堅決予以制止，切實保證酒店利益不受損害。

7、建立合理物資流轉(zhuǎn)程序:合理節(jié)能降耗，管理各種材料物資，有效控制成本，合理核算各種收入成本，監(jiān)督各種材料物資的購進、發(fā)出和保管，建立起各種相關(guān)流程和明細(xì)臺賬及記錄，加強倉庫物資清理整頓和管理，加強出入庫手續(xù)管理，建立物品存放、使用等程序。

8、加強安全檢查監(jiān)督:樹立安全防范意識，安全事故無大小，件件危害皆大，增強安全檢查力度，防范各類安全隱患，做到季季大查、月月小查、處處細(xì)查、各方面盤查，涉及財物、食品、衛(wèi)生、辦公、操作、環(huán)境、人身等各種安全，防患于未然，制定了部門安全檢查規(guī)范，保證了財務(wù)部安全經(jīng)營，全年無安全事故發(fā)生。

9、提高科技操作程度，拓展酒店新業(yè)務(wù):依靠本酒店有利辦公條件，加強系統(tǒng)操作，加強日常經(jīng)營系統(tǒng)審核監(jiān)督，嚴(yán)格監(jiān)管酒店管理系統(tǒng)的操作及流程操作，認(rèn)真執(zhí)行各種表單的操作規(guī)程，審查各種收入支出賬單，嚴(yán)格按照財務(wù)制度要求進行監(jiān)控和審查原始憑證、現(xiàn)金和物資的出入等;規(guī)范系統(tǒng)賬戶設(shè)置，為開展貴賓卡業(yè)務(wù)和其它新業(yè)務(wù)奠定基礎(chǔ)，使酒店操作、管理再上新臺階。

三、今后努力的方向其一要發(fā)揚團隊精神，公司經(jīng)營不是個人行為，個人能力必竟有限，如果大家擰成一股繩，就能做到事半功倍。

其二要學(xué)會與部門、領(lǐng)導(dǎo)之間的溝通，財務(wù)部牽帶著酒店每一個點和面，日常業(yè)務(wù)和每個部門打交道。多聽聽部門意見與建議，及時發(fā)現(xiàn)糾正問題，充分有效發(fā)揮會計的監(jiān)督職能，及時反饋信息給領(lǐng)導(dǎo)層，變被動為主動。

其三還要不斷學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)，多方學(xué)習(xí)會計新涉及的金融、稅務(wù)、計算機應(yīng)用、公司法、企業(yè)管理等諸多領(lǐng)域，才能更利于今后的工作。

財務(wù)部年終總結(jié) 第3篇

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一、財務(wù)核算和財務(wù)管理工作

組織財務(wù)活動、處理與各方面的財務(wù)關(guān)系是我部的本職工作，隨著業(yè)務(wù)的不斷擴張，記帳、登帳工作越來越重要。為提高工作效率，使會計核算從原始的計算和登記工作中解脫出來。我們在年初即進行了會計電算化的實施，經(jīng)過一個月的數(shù)據(jù)初始化和三個月的手機結(jié)合，全體財務(wù)人員全都熟練掌握了財務(wù)軟件的應(yīng)用與操作，財務(wù)核算順利過渡到用電算化處理業(yè)務(wù)。這為財務(wù)人員節(jié)約了時間，還大大提高了數(shù)據(jù)的查詢功能，為財務(wù)分析打下了良好的基礎(chǔ)，使財務(wù)工作上了一個新的臺階。

財務(wù)部一直人手較少,但在我們高效、有序的組織下，能夠輕重緩急妥善處理各項工作。財務(wù)部每天都離不開資金的收付與財務(wù)報帳、記帳工作。這是財務(wù)部最平常最繁重的工作，一年來，我們及時為各項內(nèi)外經(jīng)濟活動提供了應(yīng)有的支持?；旧蠞M足了各部門對我部的財務(wù)要求。公司資金流量一直很大,尤其是在8月至12月收繳銷售款的期間，現(xiàn)金流量巨大而繁瑣，財務(wù)部鄒治和胡蓉兩位同志本著“認(rèn)真、仔細(xì)、嚴(yán)謹(jǐn)”的工作作風(fēng),各項資金收付安全、準(zhǔn)確、及時，沒有出現(xiàn)過任何差錯。全年累計實現(xiàn)資金收付達2億3757萬元。企業(yè)的各項經(jīng)濟活動最終都將以財務(wù)數(shù)據(jù)的方式展現(xiàn)出來。在財務(wù)核算工作中每一位財務(wù)人員盡職盡責(zé)，認(rèn)真處理每一筆業(yè)務(wù)，為公司節(jié)省各項開支費用盡自己最大的努力。財務(wù)部全年審核原始單據(jù)12824張，處理會計憑證2179張，準(zhǔn)確無誤地出具各類會計報表無數(shù)。

制度屬于企業(yè)的硬性管理，任何成功的企業(yè)無一例外的有其嚴(yán)格的規(guī)章制度。長天公司從無到有，從當(dāng)初的三兩人到今天的上百人，規(guī)范各項經(jīng)濟行為已日益成為企業(yè)管理的主題。在過去的一年中，財務(wù)部相繼出臺了關(guān)于財產(chǎn)管理、合同簽定、費用控制等方面的規(guī)章制度。為完善公司各項內(nèi)部管理制度，建設(shè)財務(wù)管理內(nèi)外環(huán)境盡了我們應(yīng)盡的職責(zé)。

財務(wù)部除要認(rèn)真負(fù)責(zé)地處理公司內(nèi)部財務(wù)關(guān)系外，為達成本單位的任務(wù)，還要妥善處理外部各方面的財務(wù)關(guān)系。與外部建立并保持良好的聯(lián)系。本年度財務(wù)部友好妥善地處理了各單位的往來款項的收支。同時與銀行建立了優(yōu)良的銀企關(guān)系、與稅務(wù)機構(gòu)建立了良好的稅企關(guān)系，全面處理了保險公司遺留資產(chǎn)的往來手續(xù)，并圓滿完成了對統(tǒng)計、工商等各部門有關(guān)資料的申報。

二、資金調(diào)度和信貸工作

資金對于企業(yè)來說，就如“血液”對于人體一樣重要。今年工程建設(shè)全面鋪開，各經(jīng)營管理機構(gòu)逐步建立，新員工不斷加盟。資金需求日益增加。尤其在1-7月份項目未能取得任何經(jīng)濟收益的情況下，公司承受了巨大的資金壓力。我部根據(jù)工程建設(shè)和公司發(fā)展的要求，為確保資金使用單位各項工作的順利開展，與總公司一起籌劃、合理安排調(diào)度資金。同時財務(wù)部還全面承擔(dān)了8月份開始的銷售收款和銀行按揭工作，在全體財務(wù)人員和招商人員的共同努力下全力以赴地做好了資金的快速回籠。保證了市場建設(shè)的順利進行，及時償還了銀行到期貸款，全年累計完成投資2.6億元，償還到期貸款4500萬元。資金的成功運作保證了長天和東方公司的正常運轉(zhuǎn)，更是繼續(xù)樹立了東方公司“aaa資信企業(yè)”的良好形象。

自項目啟動以來，一直有多家銀行向公司進行信貸營銷。為了公司的長足發(fā)展，財務(wù)部與工行東塘支行建立了信貸關(guān)系，以期達到積累企業(yè)信譽的目的。我部于3月—5月向銀行申請房地產(chǎn)開發(fā)貸款3000萬元。期間收集、整理了大量資料，編制各類貸款報告，與銀行人員商談貸款工作，多次接待銀行各級領(lǐng)導(dǎo)的視察，在完成貸款工作的同時與銀行建立了良好的合作伙伴關(guān)系，同時使我們對貸款工作有了全面的了解，學(xué)到了新的業(yè)務(wù)知識。

三、全力協(xié)助招商工作

招商是本年度的重中之重，招商政策的優(yōu)劣與否直接關(guān)系到公司的生存和發(fā)展。財務(wù)部協(xié)助公司領(lǐng)導(dǎo)做了大量的財務(wù)分析和市場調(diào)查。全面參與了公司招商政策的制定，為公司制定銷售價格、租賃價格，出臺各項招商政策和調(diào)動招商積極性和主觀能動性提供財務(wù)參考。

財務(wù)部年終總結(jié) 第4篇

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一年又過去了，回顧過去的一年，在工作上，多虧有領(lǐng)導(dǎo)的正確指導(dǎo)下，讓我少走了很多彎路，在工作上也取得了一定的成就，不過我自身還存在一些不足。下面我一一向各位領(lǐng)導(dǎo)和同仁匯報：

一、財務(wù)核算和財務(wù)管理工作

財務(wù)部一直人手較少,但在我們高效、有序的組織下，能夠輕重緩急妥善處理各項工作。財務(wù)部每天都離不開資金的收付與財務(wù)報帳、記帳工作。這是財務(wù)部最平常最繁重的工作，一年來，我們及時為各項內(nèi)外經(jīng)濟活動提供了應(yīng)有的支持。基本上滿足了各部門對我部的財務(wù)要求。公司資金流量一直很大,尤其是在8月至12月收繳銷售款的期間，現(xiàn)金流量巨大而繁瑣，財務(wù)部鄒治和胡蓉兩位同志本著“認(rèn)真、仔細(xì)、嚴(yán)謹(jǐn)”的工作作風(fēng),各項資金收付安全、準(zhǔn)確、及時，沒有出現(xiàn)過任何差錯。全年累計實現(xiàn)資金收付達2億3757萬元。企業(yè)的各項經(jīng)濟活動最終都將以財務(wù)數(shù)據(jù)的方式展現(xiàn)出來。在財務(wù)核算工作中每一位財務(wù)人員盡職盡責(zé)，認(rèn)真處理每一筆業(yè)務(wù)，為公司節(jié)省各項開支費用盡自己最大的努力。財務(wù)部全年審核原始單據(jù)12824張，處理會計憑證2179張，準(zhǔn)確無誤地出具各類會計報表無數(shù)。

二、資金調(diào)度和信貸工作

三、全力協(xié)助招商工作

由于董事長、總經(jīng)理正確的決策和超前的預(yù)見，以及全體員工的不懈努力，招商工作取得了可喜的成績。根據(jù)財務(wù)統(tǒng)計數(shù)據(jù)截至12月31日，門店銷售：297個、住房銷售262個，成交率72.44%，成交額11560萬元，實收房款9301萬元，尚有未收房款2009萬元，資金回收率為82.62%;預(yù)定門店67套，收取定金139萬元。出租自有門店82套，收取定金59萬元，出租率53.25% 。在這5個月中，財務(wù)部和招商部同心協(xié)力，加班加點，尤其是在審批至11月16日的按揭貸款中,表現(xiàn)了兩部門不怕苦不怕累的良好工作作風(fēng)。當(dāng)月工行東塘支行向公司發(fā)放按揭貸款2391萬元，創(chuàng)該行月發(fā)放按揭貸款的最高記錄。確實取得了驕人的業(yè)績。

時光飛逝，今年的工作轉(zhuǎn)瞬即為歷史。一年中，財務(wù)部有很多應(yīng)做而未做、應(yīng)做好而未做好的工作，比如在資產(chǎn)實物性管理的建章建卡上，在各項經(jīng)營費用的控制上，在規(guī)范財務(wù)核算程序、統(tǒng)一財務(wù)管理表格上，在及時準(zhǔn)確地向公司領(lǐng)導(dǎo)匯報財務(wù)數(shù)據(jù)，實施財務(wù)分析等方面都相當(dāng)欠缺。在財務(wù)工作中我們也發(fā)現(xiàn)公司的基礎(chǔ)管理工作比較薄弱;日常成本費用支出比較隨意;公司對員工工作要么沒有很明確嚴(yán)格具體科學(xué)的要求;要么就是執(zhí)行乏力;也有一些員工在工作中不能站在公司的立場和利益上等等。這些應(yīng)該是2013年財務(wù)管理要重點思考和解決的主題，也是每一位長天人如何提高自我、服務(wù)企業(yè)所要思考和改進的必修課。作為財務(wù)人員，我們在公司加強管理、規(guī)范經(jīng)濟行為、提高企業(yè)競爭力等方面還應(yīng)盡更大的義務(wù)與責(zé)任。我們將不斷地總結(jié)和反省，不斷地鞭策自己，加強學(xué)習(xí)，以適應(yīng)時代和企業(yè)的發(fā)展，與各位共同進步，與公司共同成長。

感謝各位對我本人及財務(wù)部的支持，謝謝大家。

最后祝公司繁榮昌盛!

財務(wù)部年終總結(jié) 第5篇

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每一個員工都要對自己的工作進行階段性的總結(jié)，因為這樣才能更好總結(jié)出我們自己的不足之處從而改進，提升自己工作能力。那么你們知道關(guān)于2020銀行財務(wù)部門年終工作總結(jié)內(nèi)容還有哪些呢?下面是小編為大家準(zhǔn)備2020銀行財務(wù)部門年終工作總結(jié)五篇，歡迎參閱。

銀行財務(wù)部門年終工作總結(jié)一20__年轉(zhuǎn)眼已經(jīng)過去，回顧過去的工作，在上級領(lǐng)導(dǎo)和同事的關(guān)心支持下，無論思想上，還是工作上都取得了豐碩的成果，現(xiàn)將工作情況總結(jié)如下。

一、加強理論學(xué)習(xí)，提高自身綜合素質(zhì)。

在過去的工作里，我注重自身思想素質(zhì)的培養(yǎng)和提高，貫徹執(zhí)行黨和國家制定的路線、方針、政策，具有全心全意為人民服務(wù)的意識，以科學(xué)的理論武裝自己，不斷提高自身綜合素質(zhì)，加強自身的思想道德建設(shè)，提高職業(yè)修養(yǎng)，樹立正確的人生觀和價值觀。

二、愛崗敬業(yè)，實現(xiàn)自身價值。

在日常的工作中，以自身實際行動加強愛崗敬業(yè)意識的培養(yǎng)，進一步增強工作的責(zé)任心、事業(yè)心，以主人翁的精神熱愛本職工作，做到“干一行、愛一行、專一行”，牢固樹立“社興我興、社衰我衰”的工作意識，全身心地投入工作;作為委派會計，每天認(rèn)真核對賬務(wù)，把好質(zhì)量關(guān)，及時解決實際問題，協(xié)調(diào)好儲蓄柜的突發(fā)事件，保證工作的有序開展。牢固樹立“客戶至上”的服務(wù)理念，時刻把文明優(yōu)質(zhì)服務(wù)作為衡量各項工作的標(biāo)準(zhǔn)來嚴(yán)格要求自己，自覺接受廣大客戶監(jiān)督，定期開展批評與自我批評，力求做一名合格的信合人。

三、恪守規(guī)章制度，履行崗位職責(zé)。

在過去的工作里，本人能夠嚴(yán)格恪守各項金融政策法規(guī)，認(rèn)真履行崗位職責(zé)。辦理會計事務(wù)能夠嚴(yán)格按資金性質(zhì)、業(yè)務(wù)特點、經(jīng)營管理和核算要求準(zhǔn)確地使用會計憑證、科目和帳戶;堅持當(dāng)時記帳、當(dāng)日核對，做到要素齊全、內(nèi)容真實完整、數(shù)字字跡清楚，確保帳務(wù)處理“五無”、帳戶核算“六相符”等;辦理儲蓄業(yè)務(wù)時能夠認(rèn)真落實“實名制”規(guī)定，登記好相關(guān)證件手續(xù)等等。每日營業(yè)終了，逐筆勾對電腦打印流水帳和現(xiàn)金收付登記簿，堅持一日三核庫制度。填送會計報表時做到內(nèi)容真實、計算準(zhǔn)確、字跡清晰、簽章齊全、按時報送，各種報表、各項目之間相關(guān)數(shù)字銜接一致。

四、增強防范意識，落實“三防一保”。

能夠不斷地增強安全防范意識，認(rèn)真落實各項防范措施，把安全工作落到實處。遵照聯(lián)社安全保衛(wèi)相關(guān)要求，嚴(yán)格按照各項制度行事。當(dāng)班期間能夠時刻保持警惕，嚴(yán)格按“三防一?！钡囊?，熟記防盜防搶防暴預(yù)案和報警電話，熟練掌握、使用好各種防范器械。經(jīng)常檢查電路、電話是否正常，防范器械是否處于良好狀態(tài)，當(dāng)出現(xiàn)異常情況，能當(dāng)場處理的當(dāng)場處理，不能處理的能及時向上級匯報等等，確保二十四小時不失控，同時加強憑證、印章管理，從源頭上防范案件。以身作則，職工職責(zé)明確，防范意識到位，確保了安全無事故。

五、有成績也有不足之處。

經(jīng)過幾年的工作，積累了很多的經(jīng)驗，各方面得到了長足的進步，但也存在很多的`不足之處，如學(xué)習(xí)的積極主動性還不夠，尤其是對新變更的制度、規(guī)章的學(xué)習(xí)還不夠，工作的效率和速度還有待提高等等，在今后工作中我將繼續(xù)努力學(xué)習(xí)，不斷豐富自已的專業(yè)知識，為成為一名合格的委派會計而奮斗。

銀行財務(wù)部門年終工作總結(jié)二在領(lǐng)導(dǎo)們的精心關(guān)懷和教導(dǎo)、周圍同事的熱心支持和幫助下，通過自身的不斷努力，無論是思想上、學(xué)習(xí)上還是本職工作上，我都取得了長足的發(fā)展和巨大的收獲。一年來，我逐漸成熟起來，工作能力也迅速成長，從一名普通的臨柜人員成長為一名綜合柜員。我將立足新的本職工作，潛心鉆研新的業(yè)務(wù)技能，使自己能在新的崗位上為建行事業(yè)再多發(fā)一份光，一份熱?，F(xiàn)將過去各方面的進步總結(jié)如下：

一、堅持學(xué)習(xí)，不斷提高政治思想素質(zhì)和工作能力。

二、認(rèn)真履行崗位職責(zé)，努力完成各項工作任務(wù)。

自工作以來，我堅決服從組織和領(lǐng)導(dǎo)的安排，克服各種困難，勤奮工作，較好地完成了各項工作任務(wù)。

(一)兢兢業(yè)業(yè)，恪盡職守。平時，我積極主動地承擔(dān)起接送鈔的任務(wù)。

在本職工作上，我覺得自己有許多需要學(xué)習(xí)需要加強的方面。因此，在開始工作時，除了認(rèn)真學(xué)習(xí)我行相關(guān)業(yè)務(wù)操作書籍外，我還虛心的向周圍其他同事請教辦理業(yè)務(wù)中遇到的問題。更利用休息時間，學(xué)習(xí)其他柜臺的業(yè)務(wù)，以此使自己能盡快掌握全面的銀行業(yè)務(wù)，提高自己的業(yè)務(wù)素質(zhì)。通過平時的積累，我在調(diào)離原來的儲蓄柜臺，換做對公業(yè)務(wù)時，能很快的適應(yīng)新工作，大大縮減了過渡的時間。同時我也刻苦練習(xí)操作系統(tǒng)等業(yè)務(wù)技能，使自己能夠擁有為客戶提供優(yōu)質(zhì)、高效、快捷服務(wù)的本領(lǐng)。現(xiàn)在以后的工作中，我一定要繼續(xù)保持積極的學(xué)習(xí)態(tài)度和創(chuàng)新意識，同時虛心的像其他同事請教經(jīng)驗，使自己能盡快的適應(yīng)這個崗位，不辜負(fù)領(lǐng)導(dǎo)的期望。

(二)把握全局觀念，積極支持、配合單位領(lǐng)導(dǎo)開展各項工作。

認(rèn)真落實支行各項工作要求，保質(zhì)保量完成上級下達的各項工作任務(wù);加強管理，搞好團結(jié)，凝聚士氣;積極參與制訂各項計劃和規(guī)劃，搞好分析和預(yù)測，合理建議，準(zhǔn)確決策，促使我行各項業(yè)務(wù)健康、持續(xù)、快速的發(fā)展。認(rèn)真履行崗位職責(zé)，充分發(fā)揮龍頭柜員的作用。首先是要合理安排臨柜人員現(xiàn)金業(yè)務(wù)，充份調(diào)動各員工的工作積極性，建立“分工明確、權(quán)責(zé)一致”的崗位責(zé)任制和工作質(zhì)量考核制。創(chuàng)建良好的學(xué)習(xí)氛圍，組織內(nèi)部員工學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識、規(guī)章制度、政策法規(guī)等，開展多種形式的崗位練兵，提高內(nèi)部員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

(三)突出抓好業(yè)務(wù)規(guī)范操作和各項內(nèi)控管理措施的檢查落實。

銀行結(jié)算業(yè)務(wù)是一個高風(fēng)險的部位，結(jié)算業(yè)務(wù)的內(nèi)控建設(shè)應(yīng)該被擺在極為重要的位置。從規(guī)范結(jié)算業(yè)務(wù)的柜面操作與加強管理兩方面入手，做好龍頭柜員即時、定期和不定期的自查，努力消除各種風(fēng)險隱患，確保將結(jié)算部位風(fēng)險降到最低限度。抓好重點業(yè)務(wù)、重點環(huán)節(jié)、重點時段的自律監(jiān)管，發(fā)現(xiàn)問題立即督促糾正，并積極配合上級主管部門的監(jiān)管輔導(dǎo)。

(四)提升服務(wù)理念，全面提高規(guī)范化服務(wù)水平。

服務(wù)是銀行的生命線。每位員工都贊同這個理念，每一位員工都認(rèn)識到這一點，促進服務(wù)的深層次、高水平、全方位發(fā)展，增強我行在同業(yè)之間的競爭力。規(guī)范化服務(wù)這也是積極營銷的一個表現(xiàn)。提高了服務(wù)質(zhì)量，可以為客戶提供比其它銀行更加優(yōu)質(zhì)和更具特色的服務(wù)，由此我們就可以保持良好的客戶資源。

過去的一年，自己雖然做了大量辛勤的工作，取得了一定的成績，但離一個優(yōu)秀的銀行從業(yè)人員的要求還有一定差距。在今后的工作中我將進一步改進方法，克服自身的缺點，充分發(fā)揮自身特長和自己的主觀能動性和工作積極性，正確處理各種矛盾，協(xié)調(diào)好各個方面關(guān)系，提高水平，把各方面的工作干得更好，為建行事業(yè)的發(fā)展最大限度的發(fā)揮自己的潛能。

銀行財務(wù)部門年終工作總結(jié)三在部門的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)管下，緊緊圍繞支行業(yè)務(wù)經(jīng)營中心為前提，以規(guī)范化管理為基礎(chǔ)，以風(fēng)險管理為核心，以績效管理為重點，以增收節(jié)支促效益提高為目標(biāo)，積極拓寬經(jīng)營渠道，壓縮費用開支，充分發(fā)揮財會職能作用，提高了會計核算水平和經(jīng)營效益。較好地完成了本年度的各項工作，并取得了一定的成績。到年末，全轄實現(xiàn)財務(wù)收入萬元，同比多增萬元，其中貸款利息萬元，同比多增萬元;財務(wù)支出萬元，同比增加萬元，實現(xiàn)帳面利潤萬元，比上年增加萬元?；仡櫼荒陙淼墓ぷ?，主要抓了以下工作：

一、狠抓“一個”目標(biāo)。

為了確保全年利潤的實現(xiàn)，我行本著“效益優(yōu)先”的原則，緊扣財務(wù)指標(biāo)，理清工作思路，算好全年大帳，鎖定利潤這個目標(biāo)開展業(yè)務(wù)經(jīng)營。一是通過對存貸款、費用成本、利息收支等各項指標(biāo)進行分析，并預(yù)測經(jīng)營前景，反復(fù)進行算帳，合理設(shè)定各項財務(wù)指標(biāo)。二是按照總行新的業(yè)務(wù)要求，結(jié)合我支行實際，制定了《__年經(jīng)營目標(biāo)考核辦法》和《__年業(yè)務(wù)營銷考核辦法》，合理編制下達了財務(wù)經(jīng)營指標(biāo)，為各網(wǎng)點明確了經(jīng)營方向和責(zé)任目標(biāo)。三是按季開展財

務(wù)分析，及時反映信息。每季度開展一次財務(wù)分析活動，實行重點解剖，及時總結(jié)經(jīng)營中存在的問題，向領(lǐng)導(dǎo)反映相關(guān)情況，提出經(jīng)營建議，促進業(yè)務(wù)經(jīng)營工作的有序開展。五是對經(jīng)營指標(biāo)計劃完成情況按月進行通報，年中指導(dǎo)開展增收節(jié)支工作，增強成本核算意識，使行搞活業(yè)務(wù)經(jīng)營與增加收入工作一刻都不能放松，為今年利潤計劃的順利實現(xiàn)進一步奠定基礎(chǔ)。

二、加強“兩個”建設(shè)。

(一)加強財會隊伍建設(shè)。為了使廣大財會人員能夠不斷適應(yīng)現(xiàn)代化財會工作的要求，不斷提高政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，更好地為客戶服務(wù)。在__年：一是堅持每月三日會計例會制。對會計進行會議培訓(xùn)，研究布置各個時期的會出工作重點，有的放矢地進行業(yè)務(wù)輔導(dǎo)。二是抓常規(guī)業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)。在八月初，對全轄一、二級分理處會計共80人就資金、財務(wù)管理、會出基礎(chǔ)工作、人民幣結(jié)算賬戶管理、現(xiàn)金管理、統(tǒng)計工作、反洗錢工作等進行了全面地培訓(xùn)，保證會計職能作用的正確發(fā)揮，提高會出工作質(zhì)量。三是狠抓新進派遣員工的培訓(xùn)，幫導(dǎo)如何學(xué)規(guī)、懂規(guī)、學(xué)法、懂法。

(二)加強內(nèi)控制度建設(shè)。在本著“從嚴(yán)治行、管理為先、防范風(fēng)險”的原則，為適應(yīng)改革和管理需要，不斷適應(yīng)新形勢、新管理、新要求。除了不折不扣地執(zhí)行總行制定一系列制度規(guī)定外，還結(jié)合實際，制定了《主辦會計管理辦法》，以利規(guī)范財會人員的行為，將各種會計風(fēng)險控制在規(guī)定的范圍之內(nèi)，達到查錯防弊、堵塞漏洞、消除隱患，保證業(yè)務(wù)穩(wěn)健運行之目的。

三、強化“三大”管理。

(一)加強財務(wù)管理。為確保全區(qū)財務(wù)管理落實到位，財務(wù)工作有序開展，我們緊扣經(jīng)營管理主題，突破經(jīng)營管理瓶頸，規(guī)范財務(wù)核算行為，努力抓好開源節(jié)流。一是強化收入管理。我們在認(rèn)真測算下達全年財務(wù)目標(biāo)任務(wù)的基礎(chǔ)上，以最大限度組織收入為切入點，多渠道、多方式組織收入，對貸款實行百元收息率納入季度短期目標(biāo)配套抓。年初，將貸款收息納入年度財務(wù)計劃，始終作為增收節(jié)支工作重點來抓，盡力做到應(yīng)收盡收。二是強化費用管理。結(jié)合行新的管理要求，重新制定了《費用管理辦法》，詳細(xì)規(guī)范了財務(wù)開支的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、審批權(quán)限、程序等，對水電費、公雜費、招待費、會議費等費用全年限額控制，其他費用開支必須報經(jīng)支行審批，并下批復(fù)作為年終考核認(rèn)賬因素，從而保證了各網(wǎng)點經(jīng)營和管理所需各項費用的開支。

(二)加強資金頭寸管理。今年以來，我支行進一步加強資金營運管理，一是堅持限額管理。我支行對每個營業(yè)網(wǎng)點的庫存現(xiàn)金進行了最高限額控制的核定，并要求在保證正常業(yè)務(wù)開展的前提下，根據(jù)自身情況在限額內(nèi)盡量壓縮頭寸占用，保證科學(xué)合理占用頭寸資金，做到不閑置、不浪費。

二是加強資金調(diào)度管理。在資金調(diào)度環(huán)節(jié)上，明確專人負(fù)責(zé)資金調(diào)撥管理工作，盡力壓縮非生息資金占用。實現(xiàn)了全轄平穩(wěn)支付，穩(wěn)健經(jīng)營。

(三)強化會出基礎(chǔ)管理。會計工作是行的一項基礎(chǔ)性工作，肩負(fù)著核算業(yè)務(wù)、反映經(jīng)營成果、預(yù)測業(yè)務(wù)發(fā)展前景，參加行經(jīng)營決策的重要職責(zé)。一是強化會出輔導(dǎo)。今年，行把會出輔導(dǎo)工作納入會計財務(wù)部門的工作重心，專門設(shè)置了會計輔導(dǎo)崗位，并落實專人經(jīng)常深入基層行，對新系統(tǒng)帳務(wù)處理、柜員管理、交易碼使用、業(yè)務(wù)類型組設(shè)置、密碼管理等進行了現(xiàn)場檢查、現(xiàn)場輔導(dǎo)、現(xiàn)場操作、現(xiàn)場運用、現(xiàn)場整改，幫助基層行解決了會出工作中存在的疑難問題和操作不規(guī)范的行為，同時要求行主辦會計經(jīng)常深入轄內(nèi)營業(yè)網(wǎng)點檢查、輔導(dǎo)會出業(yè)務(wù)開展，每月不得少于一次，并將情況書面報行。二是強化監(jiān)督檢查。今年9月，行組織2個工作組對全區(qū)9個行、26個營業(yè)網(wǎng)點的內(nèi)控制度、聯(lián)行結(jié)算、財務(wù)制度、會出管理、結(jié)算帳戶管理逐一進行了大檢查。在檢查中我們采取現(xiàn)場實地檢查、現(xiàn)場處理、現(xiàn)場糾正，做到了不留死角、消除隱患，并對檢查的情況進行了分類處置。同年10月采取“現(xiàn)場指導(dǎo)、督促整改”的方式對行執(zhí)行結(jié)算制度、往來資金等方面進行了檢查，促進合規(guī)合法經(jīng)營，

四、抓好“四項”工作。

(一)抓好反__、反洗錢工作。一是抓反__工作。

為認(rèn)真貫徹落實《人民幣管理條例》，使每一位公民都知道愛護人民幣、維護人民幣是公民的責(zé)任和應(yīng)盡的義務(wù)，增強廣大人民群眾反假、識__的意識。行分別在5月和11月組織開展了反__宣傳活動。采取發(fā)放宣傳單，張貼宣傳畫、懸掛宣傳條幅等形式開展宣傳活動。做到了內(nèi)容豐富，通俗易懂，使廣大人民群眾進一步提高了愛護人民幣的自覺性和識別__的能力。二是為進一步真正把反洗錢各項工作落實到實處，防止出現(xiàn)漏洞，防患于未然。在實際工作中：區(qū)行成立了“反洗錢工作領(lǐng)導(dǎo)小組”加強組織領(lǐng)導(dǎo);加強反洗錢培訓(xùn)提高反洗錢知悉程度和可疑交易的識別能力;嚴(yán)格執(zhí)行大額現(xiàn)金支取、大額資金劃轉(zhuǎn)實行審批報備，并對可疑情況及時報告，防止洗錢現(xiàn)象發(fā)生。

(二)抓好統(tǒng)計工作。一是認(rèn)真貫徹執(zhí)行《統(tǒng)計法》和行統(tǒng)計工作有關(guān)規(guī)定，按照國家經(jīng)濟、金融政策和行業(yè)務(wù)經(jīng)營情況準(zhǔn)確及時地編報行信貸、現(xiàn)金、資金等統(tǒng)計報表、項電報表，準(zhǔn)確及時地上報各類統(tǒng)計報表。二是審核、匯總基層社各類報表并對各社報表進行評比、上報，做到獎優(yōu)罰劣，以提高報表的整體質(zhì)量，給決策者最新、最真實的會計資料。三是加強統(tǒng)計分析。我區(qū)行建立了現(xiàn)金投放、回籠月度分析報告制度，按月對轄內(nèi)行現(xiàn)金收支情況及其特點進行分析，并對造成當(dāng)期現(xiàn)金投放(或回籠)的原因予以重點分析。

(三)抓好結(jié)算賬戶清理核實工作。加強賬戶管理、現(xiàn)金管理及人民幣管理，防范金融風(fēng)險。今年以來，區(qū)行于_年6月30日接入人民幣銀行結(jié)算賬戶管理系統(tǒng)，并嚴(yán)格按照人民銀行的統(tǒng)一部署，積極組織人員采取積極有效措施，抓住“四個重點”，開展了賬戶清理核實工作。一是抓宣傳。采取公告、上門宣傳。各行網(wǎng)點在醒目位置貼出清理核實公告，明確告知存款人清理核實的條件、期限、程序及應(yīng)提供的各項資料等。確定專人上門到各企事業(yè)單位去做宣傳解釋工作，認(rèn)真完善帳戶手續(xù)，積極爭取優(yōu)良客戶。二是抓協(xié)調(diào)。行明確會計財務(wù)部門負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)與區(qū)財政局和人民銀行的銜接，指導(dǎo)行按規(guī)辦-理開戶手續(xù);落實行主辦會計負(fù)責(zé)原有帳戶的清理，并擬出待完善帳戶清單;落實行信貸員下企事業(yè)單位，幫助組織申報資料。三是抓清理。行及時印發(fā)《人民幣銀行結(jié)算帳戶管理系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理辦法(試行)》、《中國人民銀行_中心支行帳戶清理核實工作實施細(xì)則》，為系統(tǒng)上線運行、管理提供了制度保障。明確時段，主動與開戶單位取得聯(lián)系，協(xié)助客戶辦-理開戶申請。四抓審核。行成立了資料審查小組，對行上報的結(jié)算帳戶開戶資料進行嚴(yán)格審查。做到“三嚴(yán)”：嚴(yán)把開戶資料收集關(guān)，嚴(yán)把開戶資料審核關(guān)，嚴(yán)把開戶信息錄入關(guān)，從而保證開戶資料真實性、完整性和合規(guī)性，保證了信息錄入的準(zhǔn)確性，得到了人民銀行_中心支行結(jié)算帳戶上線領(lǐng)導(dǎo)小組的好評，受到了人民銀行的簡報表揚。

銀行財務(wù)部門年終工作總結(jié)四本年度，在州分行黨委特別是分管行長的高度重視、正確領(lǐng)導(dǎo)和大力支持下，在省分行垂直業(yè)務(wù)部門的幫助下，在各位同事的配合下，我按照上級行及本行領(lǐng)導(dǎo)賦予會計結(jié)算部的工作職責(zé)，團結(jié)和帶領(lǐng)我部員工恪盡職守，努力工作，圓滿完成了全年各項工作任務(wù)?，F(xiàn)將一年來的主要工作情況匯報

一、認(rèn)真貫徹落實會計基礎(chǔ)管理工作會議精神，狠抓會計內(nèi)控建設(shè)。

為從根本上解決困繞我行的基礎(chǔ)管理差，內(nèi)部控制力弱的問題，我行于年初召開了高規(guī)格的會計基礎(chǔ)工作會議。會議認(rèn)真查找了我行會計基礎(chǔ)管理方面問題，深入分析了問題存在的原因，提出了提高我行會計內(nèi)控管理水平的具體措施。

會后不久，會計結(jié)算部正式單設(shè)。作為會計結(jié)算部的負(fù)責(zé)人，我把貫徹落實會計基礎(chǔ)管理工作會議精神作為首要任務(wù)和工作切入點，并從以下幾個方面開展了工作

1、以抓《中國_銀行云南省分行會計內(nèi)控管理盡職指引》和在會計基礎(chǔ)管理工作會議上簽訂的《會計基礎(chǔ)管理及內(nèi)控建設(shè)責(zé)任書》的落實為契機，把各級行的行長、分管行長、會計部門(職能所在部門)負(fù)責(zé)人、會計主管、監(jiān)管員以及人事、監(jiān)察等相關(guān)職能納入會計內(nèi)控管理組織體系，大家各司其職、齊抓共管、相互制約、相互監(jiān)督、一體考核，讓會計內(nèi)控管理關(guān)系更清晰，會計內(nèi)控管理層次得到提升。

2、堅持按季組織開展監(jiān)管檢查工作，促進會計內(nèi)控管理水平逐步提高。

會計監(jiān)管是內(nèi)控管理的重要組成部分和操作風(fēng)險的重要防線。對這一塊工作的重視我一刻也沒有放松過，盡管面臨這樣或那樣的困難，我還是堅持按計劃、按程序每季度對各縣支行各經(jīng)營機構(gòu)組織開展一次認(rèn)真細(xì)致的檢查。做到每次檢查都有方案、有通知、有記錄、有整改、對責(zé)任人有處理。監(jiān)管的內(nèi)容也嚴(yán)格按照會計監(jiān)管制度的規(guī)定和案件專項治理的要求逐條細(xì)化，不敢有絲毫的馬虎。

從已經(jīng)結(jié)束的前三季度監(jiān)管來看，累計查出問題273個次，絕大部分問題已得到整改或改善，處理或建議處理責(zé)任人96人次，其中扣發(fā)考核性工資44人次，扣款金額7750元，向州分行員工違規(guī)行為積分管理辦法領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室提請積分建議52人次。我把實質(zhì)重于形式作為監(jiān)管的重要原則，通過持續(xù)、認(rèn)真細(xì)致的監(jiān)管，我們的會計內(nèi)控管理水平有了明顯的進步。

3、堅持值班制度，提高預(yù)警信息核銷的及時性和真實性，充分發(fā)揮會計監(jiān)控系統(tǒng)的監(jiān)督作用。

州分行會計結(jié)算部分設(shè)后，我對會計監(jiān)管系統(tǒng)的在線值班非常重視，明確責(zé)任到人并嚴(yán)格執(zhí)行值班員每日在線值班監(jiān)控預(yù)警信息，督促網(wǎng)點機構(gòu)會計主管按時核銷預(yù)警信息。對督辦信息及時分配給包片監(jiān)管員進行核實回復(fù)。節(jié)假日輪流值班，值班員輪班或休假交接時，通過“值班交接”功能進行交接。值班工作的加強，直接促進了我行預(yù)警信息核銷效率的提高，更重要的是對會計人員產(chǎn)生了一種持續(xù)的強大的監(jiān)督和震懾作用。

4、注重提高會計主管的業(yè)務(wù)素質(zhì)與履職能力。

會計主管履職到位與否，是會計內(nèi)控好壞的關(guān)鍵一環(huán)，2008年，我認(rèn)真貫徹落實會計主管委派制，倡導(dǎo)提高會計主管待遇，加大考核力度，提高會計主管履職能力。2008年，我督促對在同一機構(gòu)履職滿一年的會計主管進行輪換調(diào)整，全州九個營業(yè)機構(gòu)共輪換會計主管六名，新委派會計主管三名，增派會計副主管兩名。我按月組織召開由分管行領(lǐng)導(dǎo)、直管網(wǎng)點會計主管、會計結(jié)算?a href='//xuexila/yangsheng/kesou/' target='_blank'>咳嗽薄⑼愀涸鶉說熱嗽輩渭擁幕峒浦鞴芾?，分析恼N匭問?，学习新的文件精神，研究金q齬芾碇寫嬖詰氖導(dǎo)飾侍狻r曰崠擔(dān)岣呋峒浦鞴艿囊滴袼刂視肼鬧澳芰α?/p>二、深入學(xué)習(xí)實踐報告科學(xué)發(fā)展觀，認(rèn)真組織部門員工和業(yè)務(wù)條線參加《員工行為守則》教育檢查活動。

1、深入學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀。

深入學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀活動是適應(yīng)新形勢，完成新任務(wù)，實現(xiàn)新發(fā)展的需要，對于推動我行業(yè)務(wù)經(jīng)營又好又快發(fā)展具有極其重要的歷史意義和現(xiàn)實意義。通過認(rèn)真的思考、學(xué)習(xí)和實踐，我認(rèn)為我行會計工作要貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，讓會計工作上水平，為我行經(jīng)營改革發(fā)展大局做出應(yīng)有的貢獻，著重應(yīng)做好以下幾點

(1)、堅持以人為本，狠抓內(nèi)控建設(shè)。“以人為本”，是科學(xué)發(fā)展觀的本質(zhì)和核心。銀行會計工作要真正做到以人為本，把全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)的發(fā)展觀深入貫徹落實到工作實踐中去，最重要的就是要抓好內(nèi)控建設(shè)，確保業(yè)務(wù)實現(xiàn)“又好又快”地發(fā)展?！昂谩笔侵纲|(zhì)量、安全，“快”是指速度、效益。這是在強調(diào)內(nèi)控優(yōu)先，是一種發(fā)展觀念的轉(zhuǎn)變。對銀行來講，首先就是要講風(fēng)險、內(nèi)控，然后才是效益、發(fā)展。

(2)、堅持全面、協(xié)調(diào)發(fā)展，突出工作重點。會計工作落實科學(xué)發(fā)展觀，必須堅持全面協(xié)調(diào)發(fā)展的方針。對我行會計結(jié)算工作來講，所謂“全面”，就是要全面履行會計核算和會計監(jiān)督職能，全面提高會計質(zhì)量和會計工作水平，將凡是有經(jīng)濟活動的地方都要納入會計的視野;所謂“協(xié)調(diào)”，就是要使會計工作與全行整體利益和改革發(fā)展的大局相適應(yīng)，使會計核算和會計監(jiān)督兩方面相互促進，協(xié)調(diào)發(fā)展。

(3)、堅持可持續(xù)發(fā)展，構(gòu)建風(fēng)險防控長效機制。會計工作要實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，構(gòu)建風(fēng)險防控長效機制，必須堅持精細(xì)化管理和執(zhí)行力建設(shè)。要堅決貫徹“內(nèi)控優(yōu)先”的理念，特別是在案件防控工作中，要“警鐘長鳴”。人員管理要常抓不懈。要通過強化培訓(xùn)、完善“技防”措施、加大獎懲力度等多種手段，提高相關(guān)人員的風(fēng)險識別能力。要強化問責(zé)，不斷健全完善考核激勵機制。

2、認(rèn)真組織部門員工和業(yè)務(wù)條線參加《員工行為守則》教育檢查活動。

_銀行每位員工的服務(wù)和言行舉止直接體現(xiàn)農(nóng)行的社會形象和社會聲譽?？傂兄贫▽ｉT的守則來統(tǒng)一規(guī)范全行員工的行為準(zhǔn)則，弘揚良好的職業(yè)操守，倡導(dǎo)按規(guī)則為人做事的風(fēng)氣，是做好各項工作、推動全行改革發(fā)展非常重要的基礎(chǔ)和保障。

學(xué)習(xí)好、領(lǐng)會好、遵守好《守則》，將有助于規(guī)范全行服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，提升全行金融服務(wù)水平;有助于防范合規(guī)風(fēng)險和操作風(fēng)險;有利于推動全行合規(guī)文化建設(shè)。為達到規(guī)范行為、培育文化、弘揚正氣、改善形象的目的，我按照怒江州分行開展《中國_銀行員工行為守則》教育檢查活動實施方案的部署，積極組織我部員工和業(yè)務(wù)條線積極參加學(xué)習(xí)教育、檢查評價和總結(jié)驗收各階段的活動。

我本人參加了省分行開展《員工行為守則》教育檢查活動視頻會議。反復(fù)學(xué)習(xí)了褚行長“一把手”所作的“學(xué)習(xí)第一、認(rèn)真第一、責(zé)任第一”的精彩而語重心長的講課。通過會計主管例會和部務(wù)會等多種形式組織員工集體學(xué)習(xí)《員工行為守則》并討論交流學(xué)習(xí)心得。組織部室員工參加網(wǎng)上測試并全部順利通過。我還公開在部室內(nèi)進行了述合規(guī)，自覺接受大家的監(jiān)督，同時組織部室員工進行對照檢查評分，簽署了《承諾書》，教育檢查活動所形成的材料已整理移交辦公室。

通過集中系統(tǒng)的《員工行為守則》教育檢查活動，讓我更加深刻地理解了《守則》的內(nèi)在涵義，更準(zhǔn)確地把握《守則》具體條文與精神實質(zhì)，讓我知曉何事可為、何事不可為，自覺用《守則》標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范自身行為。我決心認(rèn)真執(zhí)行《守則》，率先垂范，力求在部室內(nèi)和條線上形成守法合規(guī)氛圍。

三、加強金庫管理，規(guī)范金庫運轉(zhuǎn)。

根據(jù)總行和省分行對金庫管理體制的改革和日趨嚴(yán)格的管理要求，我按照分管領(lǐng)導(dǎo)的安排，牽頭組織成立州分行現(xiàn)金管理中心，在人員極其有限的情況下，通過合理設(shè)置崗位、對金庫門進行技術(shù)改造等措施最大限度地保障了按照制度要求對中心金庫實行專業(yè)化管理的需要。對不符合保留條件的蘭坪金頂營業(yè)所金庫積極組織撤并。按制度要求監(jiān)督并親自參與查庫，把金庫管理作為每次會計監(jiān)管的重點內(nèi)容之一。

此外，在分管領(lǐng)導(dǎo)的重視下，我行查庫“飛行隊”的工作得到加強，一是調(diào)整充實了人員，二是先后組織了20余次突擊查庫活動，檢查了轄內(nèi)大小所有金庫，通過專項督導(dǎo)，諸如損傷券解繳人行、假幣收繳流程不清、庫存登記簿券別與實物券別不符等問題得到及時糾正，金庫門不合規(guī)等問題得到及時解決，進一步強化對全轄庫款安全管理，健全金庫管理制度。

四、配合風(fēng)險資產(chǎn)管理部(資產(chǎn)處置部)做好不良資產(chǎn)剝離各環(huán)節(jié)工作，確保剝離數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤，做到了應(yīng)剝盡剝，順利完成了上下級行之間剝離款項的清算。

不良資產(chǎn)剝離是農(nóng)行財務(wù)重組的重要環(huán)節(jié)，其中與我部工作聯(lián)系緊密的是剝離前對擬剝離不良資產(chǎn)的核對確認(rèn)工作和剝離時對在剝離范圍內(nèi)但不符合自動剝離條件的資產(chǎn)進行手工錄入剝離以及剝離后續(xù)賬務(wù)處理幾項。

為確保整個剝離工作萬無一失，對以上工作我都主動學(xué)習(xí)、主動參與，及時指導(dǎo)轄屬機構(gòu)對擬剝離不良貸款按戶逐筆進行核對，確保cms貸款憑證號與cas貸款賬號建立正確的對應(yīng)關(guān)系，確保兩系統(tǒng)戶名、基準(zhǔn)日余額和當(dāng)前余額一致，不一致的，查明原因，按要求做了整改。對擬剝離非信貸不良資產(chǎn)，按照剝離要求，認(rèn)真及時組織有關(guān)支行做好擬剝離非信貸不良資產(chǎn)賬務(wù)劃轉(zhuǎn)信息的準(zhǔn)備工作，逐個賬戶填寫《非信貸不良資產(chǎn)賬務(wù)劃轉(zhuǎn)信息清單》，規(guī)范填寫賬戶合并、拆分信息表，確保剝離日成功劃轉(zhuǎn)。

根據(jù)財政部最后確定的剝離要求，財政部只對基準(zhǔn)日本金支付對價款，對基準(zhǔn)日表內(nèi)外利息和基準(zhǔn)日后新產(chǎn)生的表內(nèi)外利息，都不再支付對價款，需要無償剝離，并且基準(zhǔn)日后收回的表內(nèi)外利息需無償剝給委托處置行。因此，要對系統(tǒng)已自動進行賬務(wù)處理，但不符合財政部要求的部分賬務(wù)進行沖正，同時，還要對系統(tǒng)未能自動完成賬務(wù)處理的部分賬務(wù)進行手工處理，才能最終完成不良資產(chǎn)剝離的全部賬務(wù)處理。我和我部員工在資產(chǎn)處置部和各經(jīng)營機構(gòu)同事的配合支持下，在十分緊張的時限要求內(nèi)，準(zhǔn)確無誤地完成了所有后續(xù)賬務(wù)處理，順利完成了上下級行之間剝離款項的清算，為剝離工作劃上了一個完美的休止符。

五、做好外部審計信息申報表的填報和新會計準(zhǔn)則報表轉(zhuǎn)換工作

20_年里，總行繼續(xù)聘請外部審計機構(gòu)對我行20_年年末和20_年中期進行全面審計，因兩輪外部審計不同于以往的外部審計，審計結(jié)果將對各項戰(zhàn)略舉措產(chǎn)生重要影響，其時間的要求是剛性的，貫穿于審計工作的計劃、實施、匯總溝通等各階段。時間緊、任務(wù)重，為了不給縣支行及基層營業(yè)網(wǎng)點增加負(fù)擔(dān)，我把絕大部分的信息申報表填報任務(wù)自己承擔(dān)了下來，以高度的責(zé)任感和使命感，按時按質(zhì)按量完成任務(wù)。

與此同時，實施新會計準(zhǔn)則是我行完善公司治理結(jié)構(gòu)、提高管理水平的重要舉措，是當(dāng)前我行股份制改革的重要基礎(chǔ)性工作之一。

在本年度，我一是按照上級行統(tǒng)一部署，完成20_年度全行會計報表轉(zhuǎn)換的信息采集工作。

二是定期做好20_年中期(季度、半年度)及年度會計報表轉(zhuǎn)換。

三是在四季度，陸續(xù)完成了新舊準(zhǔn)則差異的落賬調(diào)整，實現(xiàn)在會計報告和會計核算層面與新準(zhǔn)則對接。

六、組織會計核算清理，凈化賬面數(shù)據(jù)。

為建立清晰、嚴(yán)明、規(guī)范、有效的會計核算新秩序，確保會計信息的真實、完整、合規(guī)，為股份公司發(fā)展奠定會計核算基礎(chǔ)，同時也是落實外審管理建議，按照總行的統(tǒng)一部署，我積極組織轄內(nèi)各縣支行、各營業(yè)機構(gòu)就存款、貸款等方面不規(guī)范、不真實的會計信息進行徹底整改，補充、完善和改進不完整、不精細(xì)的會計信息，提高會計核算工作的合規(guī)性、真實性。

七、推廣上線指紋認(rèn)證系統(tǒng)、集中對賬管理系統(tǒng)和會計檔案管理系統(tǒng)等一批新系統(tǒng)，管理手段得到創(chuàng)新和加強。

針對基層網(wǎng)點“明碼、飛卡”的問題，推廣上線“柜員指紋認(rèn)證系統(tǒng)”，實現(xiàn)柜員身份的活體認(rèn)證，通過技術(shù)手段解決“明碼、飛卡”問題。針對對賬管理不到位，對賬率偏低的問題，在對全州單位結(jié)算賬戶摸底清查的基礎(chǔ)上，推廣電子對賬管理系統(tǒng)，進行集中對賬，實現(xiàn)對賬、記賬的分離，提升對賬管理層次，增強對賬工作的及時性、真實性。

銀行財務(wù)部門年終工作總結(jié)五在領(lǐng)導(dǎo)們的精心關(guān)懷和教導(dǎo)、周圍同事的熱心支持和幫助下，通過自身的不斷努力，無論是思想上、學(xué)習(xí)上還是本職工作上，我都取得了長足的發(fā)展和巨大的收獲。一年來，我逐漸成熟起來，工作能力也迅速成長，從一名普通的臨柜人員成長為一名綜合柜員。我將立足新的本職工作，潛心鉆研新的業(yè)務(wù)技能，使自己能在新的崗位上為建行事業(yè)再多發(fā)一份光，一份熱?，F(xiàn)將過去各方面的進步總結(jié)如下：

一、認(rèn)真履行崗位職責(zé)，努力完成各項工作任務(wù)。

自工作以來，我堅決服從組織和領(lǐng)導(dǎo)的安排，克服各種困難，勤奮工作，較好地完成了各項工作任務(wù)。

(一)兢兢業(yè)業(yè)，恪盡職守。平時，我積極主動地承擔(dān)起接送鈔的任務(wù)。

在本職工作上，我覺得自己有許多需要學(xué)習(xí)需要加強的方面。因此，在開始工作時，除了認(rèn)真學(xué)習(xí)我行相關(guān)業(yè)務(wù)操作書籍外，我還虛心的向周圍其他同事請教辦理業(yè)務(wù)中遇到的問題。更利用休息時間，學(xué)習(xí)其他柜臺的業(yè)務(wù)，以此使自己能盡快掌握全面的銀行業(yè)務(wù)，提高自己的業(yè)務(wù)素質(zhì)。通過平時的積累，我在調(diào)離原來的儲蓄柜臺，換做對公業(yè)務(wù)時，能很快的適應(yīng)新工作，大大縮減了過渡的時間。同時我也刻苦練習(xí)操作系統(tǒng)等業(yè)務(wù)技能，使自己能夠擁有為客戶提供優(yōu)質(zhì)、高效、快捷服務(wù)的本領(lǐng)?，F(xiàn)在以后的工作中，我一定要繼續(xù)保持積極的學(xué)習(xí)態(tài)度和創(chuàng)新意識，同時虛心的像其他同事請教經(jīng)驗，使自己能盡快的適應(yīng)這個崗位，不辜負(fù)領(lǐng)導(dǎo)的期望。

(二)把握全局觀念，積極支持、配合單位領(lǐng)導(dǎo)開展各項工作。

(三)突出抓好業(yè)務(wù)規(guī)范操作和各項內(nèi)控管理措施的檢查落實。

(四)提升服務(wù)理念，全面提高規(guī)范化服務(wù)水平。

財務(wù)部年終總結(jié) 第6篇

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1983年，哈佛大學(xué)教授西奧多?萊維特將“全球化”這個術(shù)語引入商業(yè)領(lǐng)域。他說：“地球是圓的，但在絕大多數(shù)場合下，把它作為平的卻符合直覺”①。如果退回到1983年，萊維特就想到經(jīng)濟世界是平的，那么在三十年后的今天，經(jīng)濟世界也已經(jīng)變成他所構(gòu)想的圖景了。

不幸的是，支撐全球市場的監(jiān)管體系未能同步前行。事實上，全球經(jīng)濟危機已經(jīng)證明，國際監(jiān)管中的套利交易十分盛行。自從危機爆發(fā)以來，各方均致力于創(chuàng)新全球監(jiān)管基礎(chǔ)，以使其適合21世紀(jì)的監(jiān)管目標(biāo)。

在財務(wù)報告領(lǐng)域，所取得的進步要早得多。亞洲金融動蕩、安然和世通公司舞弊以及歐洲共同金融市場的創(chuàng)設(shè)，促成各方就全球會計準(zhǔn)則達成共識，各相關(guān)國際組織已經(jīng)明確表示支持國際會計準(zhǔn)則理事會制定財務(wù)報告全球語言的工作。

g 20領(lǐng)導(dǎo)人、國際貨幣基金組織、世界銀行、金融穩(wěn)定理事會、證券委員會國際組織以及巴塞爾銀行監(jiān)管委員會都公開表示支持這一重要工作。

那么，國際會計準(zhǔn)則理事會是如何開展工作的？誰在使用國際財務(wù)報告準(zhǔn)則？他們是如何采用國際財務(wù)報告準(zhǔn)則的？迄今為止，我們基于所掌握的情況和大型會計師事務(wù)所的經(jīng)驗，對國際財務(wù)報告準(zhǔn)則趨同情況作出了估計。但我們掌握的情況并不十分精確，結(jié)果導(dǎo)致人們經(jīng)常懷疑趨同進展是否真的如我們設(shè)想的那么好。甚至有些人認(rèn)為，很多國家所采用的是國際財務(wù)報告準(zhǔn)則的本地修改版，因而實際上完全采用整套國際財務(wù)報告準(zhǔn)則的國家（或地區(qū)）相對有限。

基于上述原因，我們感到有必要準(zhǔn)確地掌握哪些司法管轄區(qū)已經(jīng)采用和如何采用了國際財務(wù)報告準(zhǔn)則。為此，2012年，受托人在戰(zhàn)略審議中建議，對于國際財務(wù)報告準(zhǔn)則作為通向全球會計準(zhǔn)則的進展情況作出更為精確的評估。

在前國際會計準(zhǔn)則理事會成員保爾?帕克特爾的領(lǐng)導(dǎo)下，工作人員連續(xù)工作9個月匯編相關(guān)信息。我們工作的第一步是面向全球會計準(zhǔn)則制定者進行調(diào)查，然后再把其他來源的信息（包括證券監(jiān)管者和大型會計師事務(wù)所）補充調(diào)查結(jié)果。最后，我們要求每一個國家或司法管轄區(qū)的相關(guān)權(quán)威機構(gòu)確認(rèn)我們的結(jié)論。

今天，我們通過國際財務(wù)報告準(zhǔn)則網(wǎng)站了首批66個司法管轄區(qū)采用國際財務(wù)報告準(zhǔn)則的趨同概況。首批名單中包括g 20的所有成員國和回應(yīng)我們調(diào)查要求的其他46個司法管轄區(qū)。我們正在著手匯編其他50～60個司法管轄區(qū)的趨同概況，包括未回應(yīng)我們首次調(diào)查的13個歐盟成員國。我們期待工作結(jié)束時，能夠提供一幅國際財務(wù)報告準(zhǔn)則趨同的世界圖景。

本次的初步成果既引人關(guān)注，也備受鼓舞。盡管這是一項定性評估，但仍然可以得到一些明確的結(jié)論。

首先，把國際財務(wù)報告準(zhǔn)則作為唯一一套全球會計準(zhǔn)則，幾乎得到全球范圍的認(rèn)同。66個司法管轄區(qū)中的95%已經(jīng)公開承諾，支持建立唯一一套高質(zhì)量全球會計準(zhǔn)則。而且，除瑞士以外，所有管理區(qū)都表達了這樣的理念，即國際財務(wù)報告準(zhǔn)則應(yīng)該成為唯一一套全球會計準(zhǔn)則。那些尚未決定采用國際財務(wù)報告準(zhǔn)則的管理區(qū)（例如美國），也表達了上述看法。

其次，55個司法管轄區(qū)（占80%多）報告稱，所有（其中的5個管理區(qū)是“幾乎所有”）公眾公司采用了國際財務(wù)報告準(zhǔn)則。剩余的11個尚未采用國際財務(wù)報告準(zhǔn)則的司法管轄區(qū)在通向采用國際財務(wù)報告準(zhǔn)則方面，絕大部分已經(jīng)取得重大進展。

考慮到這一變化是在十年多一點的時間內(nèi)實現(xiàn)的，這的確是一個了不起的成就。

第三，已經(jīng)采用國際財務(wù)報告準(zhǔn)則的司法管轄區(qū)對國際財務(wù)報告準(zhǔn)則作出的修改很少。對國際財務(wù)報告準(zhǔn)則作出修改的絕大部分司法管轄區(qū)，修改也非常有限。例如，在歐盟的8 000家上市公司中，只有幾十家公司使用從國際會計準(zhǔn)則第39號中分拆形成的歐盟版本。

作出的修改要么是國家會計準(zhǔn)則向國際財務(wù)報告準(zhǔn)則過渡時的臨時安排，要么對實務(wù)影響極小。對于國際財務(wù)報告準(zhǔn)則被修改的所有情形，國際會計準(zhǔn)則理事會日程表上都有正在進行的項目，包括農(nóng)業(yè)、貸款損失準(zhǔn)備、宏觀套期會計、單獨財務(wù)報表和收入確認(rèn)。因此，最終的結(jié)果是，對國際財務(wù)報告準(zhǔn)則的絕大多數(shù)修改將很有可能不復(fù)存在。

本次的匯編結(jié)果還顯示對《中小主體國際財務(wù)報告準(zhǔn)則》的大力支持。

66個司法管轄區(qū)中，超過一半的司法管轄區(qū)已經(jīng)采用或者計劃近期采用《中小主體國際財務(wù)報告準(zhǔn)則》。如果考慮到《中小主體國際財務(wù)報告準(zhǔn)則》還不到四年的時間，這一結(jié)果更是成績非凡。

在首批的趨同概略中，上述信息是唯一的一組明細(xì)信息，而且也沒有理由相信隨后的其他趨同概略會出現(xiàn)重大差別。我強烈推薦各位花一點時間，全面瀏覽一下我們網(wǎng)站目前所提供的國際財務(wù)報告準(zhǔn)則應(yīng)用情況信息。

相較其他全球標(biāo)準(zhǔn)（如巴塞爾委員會對銀行的資本要求），使用本地改編版國際財務(wù)報告準(zhǔn)則的情形非常有限。絕大多數(shù)國際財務(wù)報告準(zhǔn)則采用者似乎有能力抵制修補國際財務(wù)報告準(zhǔn)則的各種誘惑，這一事實真的不同尋常。為什么會出現(xiàn)這種情況呢？在演講的下一部分，我將回答這個問題。

第一，我想絕大多數(shù)司法管轄區(qū)對國際會計準(zhǔn)則理事會高度完善的應(yīng)循程序感到滿意。在我以前長期從事的公共政策制定職業(yè)生涯中，從來沒有像制定國際財務(wù)報告準(zhǔn)則這樣的透明環(huán)境，公眾可以自由閱讀理事會的所有文件，參加理事會的所有會議。

對于征求意見的期間和其他活動，國際會計準(zhǔn)則理事會均有完整的要求，我們不太可能忽略全球提出的各種各樣的問題。遵循充分詳盡的應(yīng)循程序所制定的會計準(zhǔn)則，更有可能實現(xiàn)高質(zhì)量，也更能經(jīng)得起時間的檢驗。創(chuàng)立會計準(zhǔn)則咨詢論壇后，可以進一步確保準(zhǔn)則制定的包容性。利用會計準(zhǔn)則咨詢論壇，我們期待準(zhǔn)則制定獲得及時和有洞見的信息和建議，為此也將進一步緩釋國際財務(wù)報告準(zhǔn)則的非認(rèn)可風(fēng)險。

第二，國際財務(wù)報告準(zhǔn)則基金會的治理結(jié)構(gòu)已經(jīng)實現(xiàn)了重大改善。監(jiān)督委員會的建立，給予國際財務(wù)報告準(zhǔn)則基金會一個更為堅實的公共監(jiān)審平臺。國際會計準(zhǔn)則理事會亦對監(jiān)督委員會負(fù)責(zé)，從而增加了額外的保證，即國際會計準(zhǔn)則理事會不是一個隨意漂浮的象牙塔，而且從來不是。同時，這樣一個證券監(jiān)管者形成的多邊機構(gòu)，可以抵制來自單一司法管轄區(qū)的不公正游說，增加了國際會計準(zhǔn)則理事會的獨立性。

第三，絕大多數(shù)司法管轄區(qū)對于自身存在且發(fā)揮作用的認(rèn)可機制也感到滿意。在幾乎所有的司法管轄區(qū)，此類認(rèn)可機制僅僅是通過簡單的“是或否”決策來接受一項準(zhǔn)則。幾乎沒有哪個司法管轄區(qū)存在一個為滿足本地需求而對國際財務(wù)報告準(zhǔn)則進行詳細(xì)修改的復(fù)雜流程。

而且，這種認(rèn)可機制在兩個方面非常有效：一是認(rèn)可機制將準(zhǔn)則制定的最終賦予本地機構(gòu)，因而創(chuàng)造了一個安全保護機制；二是由于存在認(rèn)可不能通過的可能性，也使得國際會計準(zhǔn)則理事會不得不認(rèn)真傾聽各方意見。幾乎沒有司法管轄區(qū)不認(rèn)可已經(jīng)的國際財務(wù)報告準(zhǔn)則，這一事實充分反映了國際會計準(zhǔn)則理事會很好地聽取了各方意見，接受了可能產(chǎn)生更好會計準(zhǔn)則的意見與建議。

最后，我認(rèn)為會計準(zhǔn)則的技術(shù)性使得會計準(zhǔn)則相對更容易接受。國際財務(wù)報告準(zhǔn)則意在對經(jīng)濟事實作出中立的描述，而非構(gòu)造經(jīng)濟事實，如巴塞爾委員會那樣所描述的資本標(biāo)準(zhǔn)。

不錯，會計準(zhǔn)則離不開判斷，少不了激烈的爭議。有時會計準(zhǔn)則甚至政治化了，特別是當(dāng)會計準(zhǔn)則曝光了隱匿的風(fēng)險或者改變了傳統(tǒng)做法，使得人們無法進行暗箱操作時更是如此。絕大多數(shù)人接受這樣的觀點，即會計準(zhǔn)則本質(zhì)上是技術(shù)性的，而非政治性的。因此，絕大多數(shù)司法管轄區(qū)認(rèn)為，只要保證應(yīng)循程序和各方職責(zé)的恰當(dāng)程序準(zhǔn)確適當(dāng)，會計準(zhǔn)則制定最好是交由獨立機構(gòu)承擔(dān)。

盡管存在這些安全保障機制，依然有人認(rèn)為不應(yīng)存在一套單一的全球財務(wù)報告語言，希望我們轉(zhuǎn)向巴塞爾式的全球原則，即修改并形成本地準(zhǔn)則。我認(rèn)為，這是一個災(zāi)難性的藥方。事實上，這種方法在會計界曾經(jīng)嘗試過，但未獲成功。

當(dāng)時，國際會計準(zhǔn)則委員會（國際會計準(zhǔn)則理事會之前身）制定的會計準(zhǔn)則，意在作為國家會計規(guī)則的基礎(chǔ)，結(jié)果卻是各國接受了他們贊成的國際準(zhǔn)則，改變了他們不贊成的國際準(zhǔn)則。經(jīng)過幾十年的努力，國際會計準(zhǔn)則委員會最終以國際社會承認(rèn)失敗而告終，并因此而創(chuàng)立國際會計準(zhǔn)則理事會，賦予它制定單一一套全球會計準(zhǔn)則的新使命。

相關(guān)各方即使不贊成部分國際財務(wù)報告準(zhǔn)則，他們也幾乎總是抵制改變這些準(zhǔn)則的企圖。對于會計準(zhǔn)則的本地調(diào)整，投資者總是持懷疑態(tài)度。因此，絕大多數(shù)司法管轄區(qū)就是簡單地全盤照搬國際財務(wù)報告準(zhǔn)則。同時，絕大多數(shù)人也接受這樣的觀點，即如果對國際財務(wù)報告準(zhǔn)則的本地修改太多，就會損害全球準(zhǔn)則所帶來的益處。

金融危機已經(jīng)證明，的確需要嚴(yán)格的經(jīng)濟準(zhǔn)則以提供最大限度的透明度。本次的國際趨同概略表明，在向全球投資者提供透明度方面，國際財務(wù)報告準(zhǔn)則已經(jīng)取得很大進步。這既是值得慶祝我們已經(jīng)取得成就的理由，也是我們未來工作的標(biāo)桿。

那么，接下來還需要做哪些工作呢？首先，顯而易見，部分大型和重要經(jīng)濟體尚未（全部）采納國際財務(wù)報告準(zhǔn)則。但即使在此類國家中，它們所取得的進步已經(jīng)超出許多人的想像。

日本已經(jīng)允許運用國際財務(wù)報告準(zhǔn)則。目前，日本最大的17家跨國公司在國內(nèi)報告中使用國際財務(wù)報告準(zhǔn)則。日本商會和日本經(jīng)濟團體聯(lián)合會估計，最近的將來使用國際財務(wù)報告準(zhǔn)則進行財務(wù)報告的日本公司將達到60家，約占日本證券交易所市值總額的20%。與多數(shù)人的想法不同，國際財務(wù)報告準(zhǔn)則在日本活力十足。

在美國，2007年證券交易委員會允許在美上市的非美國公司使用國際財務(wù)報告準(zhǔn)則的決定，具有里程碑意義。截止目前，超過450家外國私營上市公司使用國際會計準(zhǔn)則理事會制定的國際財務(wù)報告準(zhǔn)則進行財務(wù)報告，涉及市值幾萬億美元。因此，美國對國際財務(wù)報告準(zhǔn)則的應(yīng)用已經(jīng)超越了起步階段。

考慮到美國投資者對使用國際財務(wù)報告準(zhǔn)則的世界其他地區(qū)的投資不斷增加這樣一個事實，就不難解釋為什么美國證監(jiān)會對國際會計準(zhǔn)則理事會所取得的進展依然很感興趣了。

中國的情況則有所不同，其選擇了將所有上市公司與國際財務(wù)報告準(zhǔn)則進行趨同的策略。中國取得極大的進步，已經(jīng)與國際財務(wù)報告準(zhǔn)則實現(xiàn)了實質(zhì)性趨同。

中國還要繼續(xù)努力，但我們也不得不承認(rèn)，中國人已經(jīng)迎頭趕上。中國政府堅定地承諾，最終目標(biāo)是實現(xiàn)與國際財務(wù)報告準(zhǔn)則的全面趨同。

盡管國際財務(wù)報告準(zhǔn)則的采用在世界范圍內(nèi)取得了巨大進步，但我們認(rèn)為僅僅是“采用”還不夠。顯然，規(guī)范地“運用”同樣重要。規(guī)范地運用國際財務(wù)報告準(zhǔn)則的責(zé)任主要是編報者、審計師和監(jiān)管者。在這方面，國際會計準(zhǔn)則理事會的角色處于第二位，但在推動世界范圍內(nèi)規(guī)范運用國際財務(wù)報告準(zhǔn)則方面，國際會計準(zhǔn)則理事會的確起到協(xié)助作用。

與此同時，顯而易見，世界范圍內(nèi)非規(guī)范運用國際財務(wù)報告準(zhǔn)則的風(fēng)險，絕不是放棄全球會計準(zhǔn)則的借口。即使全球準(zhǔn)則的運用良莠不齊，比之運用得同樣五花八門且數(shù)量眾多的國家準(zhǔn)則，它仍然能夠提供更好的全球可比性。

事實上，只有存在共同語言，才有助于問題的顯性化。

例如，倫敦城市大學(xué)卡斯商學(xué)院在2013年的國際財務(wù)報告準(zhǔn)則下歐盟運用資產(chǎn)減值會計的情況分析①，結(jié)論是歐盟對資產(chǎn)減值會計準(zhǔn)則的運用總體良好，但仍有改進的空間。

但是，如果歐洲沒有一套單一的會計語言，這樣一份報告就無法完成。正是有了國際財務(wù)報告準(zhǔn)則，該報告才能夠清晰地識別特定司法管轄區(qū)在運用方面所存在的問題。

總體而言，g 20和國際組織承諾，最終目標(biāo)是制定一套單一的高質(zhì)量準(zhǔn)則，即全球會計準(zhǔn)則。今天的司法管轄區(qū)趨同概略，表明在實現(xiàn)最終目標(biāo)的過程中已經(jīng)取得了令人矚目的進步，背離國際財務(wù)報告準(zhǔn)則的情況極為少見。偏離國際財務(wù)報告準(zhǔn)則的那些安排是過渡性的，而且國際會計準(zhǔn)則理事會在新的工作日程中均考慮了這些問題。

同時，來之不易的成果必須加以保護。如果我們背叛了過去12年所取得的成就，歷史都不會原諒我們。

財務(wù)部年終總結(jié) 第7篇

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20世紀(jì)80年代末期以來，英國、新西蘭等盎格魯撒克遜國家大都根據(jù)新型公共管理理論，進行了行政管理和公共財政制度的改革。隨后，這一改革逐漸擴大到了包括瑞典、芬蘭在內(nèi)的北歐國家以及荷蘭、法國等歐洲大陸國家。新型公共管理理論的基本原理是政府部門應(yīng)當(dāng)引入市場機制，行政管理模式應(yīng)當(dāng)由輸入控制和注重過程轉(zhuǎn)變?yōu)檩敵隹刂坪鸵钥蛻魹閷?dǎo)向。這一理論在實踐中的要求是：1.通過實行國營企業(yè)私有化和/或引入公共行業(yè)私人股權(quán)方式轉(zhuǎn)變政府職能；2.通過建立獨立的機構(gòu)和/或制定績效考核措施實行“以績效為基礎(chǔ)的管理”；3.通過引入權(quán)責(zé)發(fā)生制等企業(yè)會計原則改革公共會計制度和預(yù)算制度。

近年來，日本通過引入政策評估、建立獨立的行政機構(gòu)等方式，也在以新型公共管理理論為基礎(chǔ)逐步進行改革，因為這一理論的廣泛實踐能夠提高行政管理效率、改進公共財政。一些以新型公共管理理論為基礎(chǔ)實行改革的西方發(fā)達國家已經(jīng)建立起了一個能夠有效發(fā)揮市場機制和輸出控制作用的基本框架。在這些國家中，最高審計機關(guān)發(fā)揮著重要的作用。本文調(diào)查了部分西方發(fā)達國家的最高審計機關(guān)在幫助有效實行以新型公共管理理論為基礎(chǔ)的改革中的作用，引用了2000～2001年間在澳大利亞、新西蘭、英國和美國等地進行的實地調(diào)查案例，并分析了日本會計檢查院今后的作用。

二、西方發(fā)達國家的總體趨勢

（一）“以績效為基礎(chǔ)的管理”和最高審計機關(guān)發(fā)揮的作用

在西方發(fā)達國家，自從20世紀(jì)80年代末期以來，由于經(jīng)濟增長速度減緩，中央政府的財政狀況日趨惡化，這些中央政府不得不強化各種措施提高行政管理效率，力圖重新恢復(fù)財政平衡。而與此同時，專注于預(yù)算、人事等輸入控制的行政管理模式有其自身的局限性，這是人所共知的。鑒于財政狀況的日趨惡化以及社會民眾要求增加政府服務(wù)并使其多樣化的呼聲，中央政府更需要將有限的資金合理、高效地分配到每一個政策項目上，這一點就顯得越來越重要。

為應(yīng)對局勢，一些西方發(fā)達國家將預(yù)算制定、人事管理的決定權(quán)賦予了各個政府部門或獨立機構(gòu)的主要負(fù)責(zé)人。同時，這些發(fā)達國家還引入了所謂“以績效為基礎(chǔ)的管理”，一種以提高工作成果、工作績效為目標(biāo)的行政管理模式。在這種管理模式下，首先要設(shè)定目標(biāo)，然后根據(jù)這些目標(biāo)對工作績效進行考核評估。在實行了“以績效為基礎(chǔ)的管理”的國家中，都是議會控制著政府，政府向議會負(fù)責(zé)。這樣一來，為每一政策項目或每個獨立機構(gòu)制定任務(wù)目標(biāo)和定量績效指標(biāo)的績效計劃就必須提前提交議會予以審批?？冃в媱澩瓿芍?，要出具績效報告，反映實際績效成果，并提交議會。

政府各部門及獨立機構(gòu)的工作績效由其進行自我評估，議會要對反映評估結(jié)果的預(yù)算和其他一些提案進行檢查。為了使議會確?！耙钥冃榛A(chǔ)的管理”能夠得到有效的實施，關(guān)鍵是要提高評估的質(zhì)量以及評估結(jié)果的可靠性。為了保證評估結(jié)果的可靠性，需要有一個第三方代表議會對以下項目進行檢查：1.對每一政策項目是否都明確制定了任務(wù)指標(biāo)；2.是否選定了能夠正確評估每個政策項目執(zhí)行結(jié)果的績效指標(biāo)；3.是否采取了適當(dāng)?shù)男姓芾泶胧┮员阕钣行А⒆罡咝У貙崿F(xiàn)每個政策項目的目標(biāo)；4.是否針對不同情況設(shè)置了適當(dāng)層次的績效指標(biāo)目標(biāo)值；5.實際取得的績效指標(biāo)目標(biāo)值是否正確、是否存在偏見。

要完成上述任務(wù)，這個第三方必須滿足以下要求：1.獨立于執(zhí)行政策的政府；2.其組織機構(gòu)的規(guī)模足夠大，足以應(yīng)對政府所有部門的所有政策項目；3.具備行政管理的相關(guān)知識經(jīng)驗。在運用新型公共管理理論進行行政管理改革的西方發(fā)達國家中，最高審計機關(guān)恰恰發(fā)揮著前面所述關(guān)于第三方的作用。在本文“三、部分西方發(fā)達國家的發(fā)展?fàn)顩r”這部分里，將詳細(xì)討論這些最高審計機關(guān)的工作情況。

（二）公共會計制度/預(yù)算制度的改革與最高審計機關(guān)發(fā)揮的作用

在西方發(fā)達國家，自20世紀(jì)80年代末期以來，由于經(jīng)濟結(jié)構(gòu)趨于老化以及社會發(fā)展邁入老年社會，政府部門的可持續(xù)能力越來越成為人們經(jīng)常討論的議題。其結(jié)果導(dǎo)致中央政府不得不經(jīng)常對政府部門持有的資產(chǎn)負(fù)債狀況、社會民眾今后要承擔(dān)的稅負(fù)/社會保險費以及其他一些事宜作出解釋。引入績效考核制度以后，要求從經(jīng)濟、效率和效果三個方面來評估每一政策項目或每個獨立機構(gòu)的績效成果，這樣每一政策項目或者每個獨立機構(gòu)都必須密切關(guān)注項目成本或行政成本，從經(jīng)濟、效率的角度來進行評估。在公布政府部門的財政狀況以及從經(jīng)濟、效率和效果三方面開展績效考核工作以來，中央政府不斷被要求建立一個框架，在預(yù)算中反映財政狀況和績效信息。

為此，一些西方發(fā)達國家對他們的公共會計制度和預(yù)算制度進行了改革。他們將權(quán)責(zé)發(fā)生制等一些企業(yè)會計原則引入公共會計制度，并且引入了以權(quán)責(zé)發(fā)生和成果/支出為基礎(chǔ)的預(yù)算制度。這一新型的公共會計制度/預(yù)算制度要求為每個政策項目擬訂一項包含預(yù)算數(shù)額的預(yù)算提案，并提交議會予以審批，因為政府要對議會負(fù)責(zé)。項目實施完成之后，還要編制資產(chǎn)負(fù)債表、管理成本表等財務(wù)報表提交議會。

以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)編制的財務(wù)報表自然會包含每個政府部門的主觀判斷，議會必須要對預(yù)算和其他一些能夠反映這些財務(wù)報表信息的提案進行檢查。不過，要想真正有效地實行這種包含了一些企業(yè)會計原則的公共會計制度，前提條件是要提高權(quán)責(zé)發(fā)生制會計核算制度的質(zhì)量，并確保財務(wù)報表信息的可靠性。為確保財務(wù)報表信息的可靠性，代表議會的第三方必須要檢查：1.每個政府部門是否依據(jù)政府部門會計準(zhǔn)則及其他相關(guān)法律法規(guī)編制財務(wù)報表；2.這些財務(wù)報表是否如實地反映了每個政府部門的財政狀況和管理成本。

為完成這些任務(wù)，第三方必須符合以下條件：1.獨立于編制財務(wù)報表的政府；2.有法定的權(quán)力要求修改/改進不適當(dāng)?shù)恼块T會計準(zhǔn)則或其他相關(guān)法律法規(guī)；3.具備行政管理的相關(guān)知識經(jīng)驗。在運用新型公共管理理論進行行政管理改革的西方發(fā)達國家中，也正是最高審計機關(guān)在發(fā)揮著上述第三方的作用。

三、部分西方發(fā)達國家的發(fā)展?fàn)顩r

（一）澳大利亞

1.以績效為基礎(chǔ)的管理

（1）制度概述

根據(jù)聯(lián)邦政府1997年通過的決議，澳大利亞引入了“以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)的成果/支出制度”（aoof：accrual－basedoutcomesandoutputsframework），并要求在1999～2000財政年度間，在預(yù)算程序中實行權(quán)責(zé)發(fā)生制會計核算制度和績效考核。根據(jù)這一新制度的要求，每個政府部門都要在其為每一財政年度擬訂的部長預(yù)算說明中解釋以下項目：1.預(yù)定實現(xiàn)的成果（指標(biāo)）；2.考核預(yù)定成果實現(xiàn)程度的績效指標(biāo)；3.實現(xiàn)預(yù)定成果預(yù)計所需的（行政管理活動）支出；4.考核預(yù)計支出完成情況的（性質(zhì)、數(shù)值及價格）績效指標(biāo)。這些預(yù)定成果和預(yù)計支出的實際完成情況要在績效報告中予以反映?？冃蟾孀鳛槊總€政府部門年度報告的一部分，要提交給議會。

（2）最高審計機關(guān)的作用

在澳大利亞，澳大利亞聯(lián)邦審計署在“以績效為基礎(chǔ)的管理”中發(fā)揮著如下作用：

a.從整體上全面實施聯(lián)邦政府績效考核，并提高績效考核的質(zhì)量

為了從整體上提高聯(lián)邦政府開展的績效考核工作的質(zhì)量，澳大利亞聯(lián)邦審計署于2001年根據(jù)其對10個政府部門的實地調(diào)查結(jié)果，出具了一份綜合報告。在這份報告中，聯(lián)邦審計署指出：①考核預(yù)定成果實現(xiàn)程度的績效指標(biāo)不合適；②績效指標(biāo)所選目標(biāo)值不合適；③實際取得的績效指標(biāo)數(shù)值不準(zhǔn)確、不可靠。聯(lián)邦審計署在報告中還介紹了一些政府部門好的作法。

b.提高政府各部門績效報告的可靠性

澳大利亞聯(lián)邦審計署并沒有對所有政府部門的全部績效報告都進行審計。相反，在績效審計中，聯(lián)邦審計署只是重點選擇了幾個政府部門的績效報告，這樣做有助于提高這些報告的可靠性。例如，在2001年度報告中，聯(lián)邦審計署就建議澳大利亞自然遺產(chǎn)聯(lián)合會應(yīng)當(dāng)引入一項查證制度，以提高績效信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性。在2001年度另外一份報告中，聯(lián)邦審計署還建議為明確目標(biāo)成果和支出之間的關(guān)系，澳大利亞稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)引進目標(biāo)成果中間指標(biāo)值。

2.公共會計制度的改革

（1）改革概述

根據(jù)1992年聯(lián)邦政府通過的決議，自1994～1995財政年度起，政府各部門都要以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并將這些財務(wù)報表作為年度報告的組成部分提交議會。根據(jù)《1997年財務(wù)管理和會計責(zé)任法案》的規(guī)定，每個政府部門都要編制財務(wù)報表，同時財政管理部負(fù)責(zé)匯總所有政府部門、聯(lián)邦機構(gòu)及聯(lián)邦企業(yè)的財務(wù)報表，編制合并財務(wù)報表，向議會提交。

（2）最高審計機關(guān)的作用

在澳大利亞公共會計制度的改革中，聯(lián)邦審計署發(fā)揮著如下作用：

a.全面實施并改進權(quán)責(zé)發(fā)生制會計核算制度

a.從1992～1993財政年度起，澳大利亞開始在一些政府項目中試行權(quán)責(zé)發(fā)生制會計核算制度，并根據(jù)項目試行結(jié)果，逐步加大在政府部門中試行新會計核算制度的力度。為了在所有政府部門中推行權(quán)責(zé)發(fā)生制會計核算制度，聯(lián)邦審計署于1994年就試點項目的實際執(zhí)行情況了一份綜合報告。聯(lián)邦審計署在報告中指出：①掌握權(quán)責(zé)發(fā)生制會計核算制度相關(guān)知識技能的人員不夠；②權(quán)責(zé)發(fā)生制會計核算制度的優(yōu)越性還沒有得到充分的認(rèn)識；③會計核算有關(guān)人員未能接受必需的培訓(xùn)。聯(lián)邦審計署對此也提出了改進建議。

b.為提高政府部門財務(wù)報表的質(zhì)量，聯(lián)邦審計署于1996年制定了一本準(zhǔn)則指南手冊，詳細(xì)講解了如何依據(jù)澳大利亞會計準(zhǔn)則編制財務(wù)報表。在這本手冊中，聯(lián)邦審計署解釋了：①財務(wù)報表的標(biāo)準(zhǔn)格式和內(nèi)容；②財務(wù)報表項目的運用及分類標(biāo)準(zhǔn)；③財務(wù)報表項目的評估標(biāo)準(zhǔn)，并舉例說明。此后，聯(lián)邦審計署每年都要出版一本經(jīng)過修訂的指南手冊，及時反映會計核算制度的有關(guān)變化和政府部門的要求。

c.為促進有效利用權(quán)責(zé)發(fā)生制會計核算制度生成的相關(guān)財務(wù)信息，聯(lián)邦審計署于1999年根據(jù)其對7個政府部門實地調(diào)查的結(jié)果出具了一份綜合報告。聯(lián)邦審計署在報告中指出：①財務(wù)信息的指標(biāo)值尚未設(shè)定；②決策時未利用有關(guān)財務(wù)信息；③績效考核時未利用有關(guān)財務(wù)信息。聯(lián)邦審計署對此提出了改進建議。此外，為了提高權(quán)責(zé)發(fā)生制會計核算制度的質(zhì)量，聯(lián)邦審計署還制定了1996～2002年5月期間適用的28份準(zhǔn)則指南手冊（“良好實踐作法指南”系列）。在這些手冊中，聯(lián)邦審計署解釋了：①資產(chǎn)等項目的會計處理；②開展內(nèi)部審計的方式方法；③財務(wù)信息系統(tǒng)的設(shè)計方法。聯(lián)邦審計署還介紹了一些政府部門的好的作法。

b.提高財務(wù)報表的可靠性

a.政府各部門編制的財務(wù)報表的組織構(gòu)成由財政管理部頒布的《財務(wù)管理與會計責(zé)任規(guī)則》予以規(guī)定。根據(jù)這些規(guī)則，政府各部門要編制：①財務(wù)成果表；②財務(wù)狀況表；③現(xiàn)金流量表。根據(jù)《1997年財務(wù)管理和會計責(zé)任法案》的規(guī)定，澳大利亞聯(lián)邦審計署有權(quán)對這些財務(wù)報表進行審計，對以下情況發(fā)表意見：①財務(wù)報表是否依據(jù)財政管理部頒布的《財務(wù)管理與會計責(zé)任規(guī)則》而編制；②財務(wù)報表是否如實反映了每個政府部門的財務(wù)成果、財務(wù)狀況和現(xiàn)金流量。聯(lián)邦審計署出具的獨立審計報告構(gòu)成政府各部門年度報告的一部分，連同相關(guān)的財務(wù)報表要一并提交議會。通過這樣的方式，聯(lián)邦審計署的獨立審計報告幫助提高了政府各部門財務(wù)報告的可靠性。

b.財政管理部編制的合并財務(wù)報表的組織構(gòu)成由《1997年財務(wù)管理與會計責(zé)任條例》予以規(guī)定。根據(jù)這一條例的規(guī)定，財政管理部編制的合并財務(wù)報表要包括：①財務(wù)成果表；②財務(wù)狀況表；③現(xiàn)金流量表。根據(jù)《1997年財務(wù)管理和會計責(zé)任法案》的規(guī)定，澳大利亞聯(lián)邦審計署有權(quán)對合并財務(wù)報表進行審計，對以下情況發(fā)表意見：①合并財務(wù)報表是否按照《1997年財務(wù)管理與會計責(zé)任條例》的規(guī)定而編制；②財務(wù)報表是否如實反映了聯(lián)邦政府的財務(wù)成果、財務(wù)狀況和現(xiàn)金流量。聯(lián)邦審計署出具的獨立審計報告連同合并財務(wù)報表一起提交議會。通過這一方式，聯(lián)邦審計署的獨立審計報告也有助于提高聯(lián)邦政府合并財務(wù)報告的可靠性。

3.最高審計機關(guān)在新型公共管理其他領(lǐng)域中的作用

除了上文提到的作用之外，澳大利亞聯(lián)邦審計署在新型公共管理中還在以下方面發(fā)揮著作用：

（1）關(guān)于獨立機構(gòu)的審計

在澳大利亞，獨立機構(gòu)一般并不負(fù)責(zé)政策的執(zhí)行。但centrelink則是一個例外，它根據(jù)《1997年聯(lián)邦服務(wù)執(zhí)行法案》的規(guī)定成立，屬于社會保障部的一個派生機構(gòu)。政府各部門都要與centrelink簽訂一份商業(yè)合作協(xié)議，接受centrelink所提供的諸如支付社會保障款項等的服務(wù)項目。聯(lián)邦審計署于2000年對centrelink進行了績效審計，以評估它的效率和效果。在審計報告中，聯(lián)邦審計署指出：①與所提供的服務(wù)規(guī)模相比，centrelink各地分支機構(gòu)的預(yù)算和人員數(shù)量存在不足；②各地分支機構(gòu)的績效數(shù)據(jù)未按統(tǒng)一口徑收集，因而無法對centrelink進行數(shù)據(jù)對比和績效評估；③未建立評估效率所需的成本會計制度。聯(lián)邦審計署對此提出了改進建議。

（2）關(guān)于聯(lián)邦機構(gòu)和聯(lián)邦企業(yè)的審計

在澳大利亞，聯(lián)邦機構(gòu)和聯(lián)邦企業(yè)要依據(jù)《1997年聯(lián)邦機構(gòu)和聯(lián)邦企業(yè)法案》的規(guī)定以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)編制相應(yīng)的財務(wù)報表。根據(jù)這一法案，澳大利亞聯(lián)邦審計署有權(quán)對聯(lián)邦機構(gòu)和聯(lián)邦企業(yè)編制的這些財務(wù)報表進行審計。聯(lián)邦審計署的審計報告構(gòu)成每個聯(lián)邦機構(gòu)或聯(lián)邦企業(yè)年度報告的一部分，連同它們的財務(wù)報表通過政府主管部門一并提交議會。通過這樣的方式，聯(lián)邦審計署的審計報告幫助提高了聯(lián)邦機構(gòu)和聯(lián)邦企業(yè)財務(wù)報表的可靠性。

在這些聯(lián)邦機構(gòu)和聯(lián)邦企業(yè)中，那些完全由聯(lián)邦政府投資、被確定為政府企業(yè)的公司還要擬訂企業(yè)發(fā)展規(guī)劃，對未來3年內(nèi)的績效指標(biāo)值予以說明。為提高所有政府企業(yè)績效考核工作的質(zhì)量，聯(lián)邦審計署根據(jù)其對所有政府企業(yè)的實地調(diào)查結(jié)果，于2000年出具了一份綜合報告。在報告中，聯(lián)邦審計署指出：①一些政府企業(yè)未向有關(guān)政府部門提交企業(yè)發(fā)展規(guī)劃；②部分政府企業(yè)未根據(jù)資本的加權(quán)平均成本等財務(wù)數(shù)據(jù)制定相應(yīng)的指標(biāo)值；③有些政府企業(yè)在年度報告中沒有包含反映其目標(biāo)成果完成情況的績效報告。聯(lián)邦審計署對此提出了改進建議。

（3）與聯(lián)邦企業(yè)等私有化進程相關(guān)的審計

1993年以來，由于財政狀況不斷惡化，聯(lián)邦政府的作用備受批評，大量聯(lián)邦機構(gòu)的資產(chǎn)被售賣，許多聯(lián)邦企業(yè)實行了私有化。這些資產(chǎn)和有價證券的售賣所得使聯(lián)邦政府的預(yù)算余額大幅增加。為了評價資產(chǎn)售賣及私有化進程給聯(lián)邦政府的收入所得或其在國內(nèi)市場上的競爭所帶來的影響，澳大利亞聯(lián)邦審計署近年來針對部分聯(lián)邦機構(gòu)的資產(chǎn)售賣以及鐵路和航空行業(yè)聯(lián)邦企業(yè)的私有化等進行了績效審計。例如，聯(lián)邦審計署在1995年的審計報告中指出，盡管沒有達到預(yù)定的利潤預(yù)期，澳大利亞國家運輸有限公司仍然打算進行資產(chǎn)售賣。另外，在1999年的審計報告中，聯(lián)邦審計署曾建議為降低資產(chǎn)售賣的成本，聯(lián)邦航空機場公司應(yīng)當(dāng)通過競爭招標(biāo)的方式聘用外部咨詢師。

（二）新西蘭

1.以績效為基礎(chǔ)的管理

（1）制度概述

根據(jù)《1998年國家部門法案》的規(guī)定，在1989年及以后各年，政府各部門的行政長官和主管大臣要簽訂“工作績效協(xié)議”，對行政長官要完成的績效指標(biāo)予以說明。1993年及以后各年，各部門的行政長官和主管大臣還要簽訂“進購協(xié)議”，其中要明確行政長官移交給主管大臣的支出數(shù)額，并闡明工作績效指標(biāo)的性質(zhì)、執(zhí)行時間、數(shù)額以及成本支出。每個季度都要就這些工作績效指標(biāo)的完成情況形成績效報告，并提交主管大臣。

根據(jù)《1989年公共財政法案》的規(guī)定，政府各部門要起草“部門工作預(yù)測報告”，對計劃完成的績效指標(biāo)作出說明，并將該報告提交眾議院?！安块T工作預(yù)測報告”中提到的績效指標(biāo)應(yīng)與“進購協(xié)議”中的支出數(shù)額一致。此外，還要就績效指標(biāo)的完成情況編寫“工作目標(biāo)和服務(wù)績效說明”，作為各部門年度報告的數(shù)據(jù)材料提交眾議院。

（2）最高審計機關(guān)的作用

在新西蘭，審計署在“以績效為基礎(chǔ)的管理”中發(fā)揮如下作用：

a.從整體上全面實施政府績效考核，并提高績效考核的質(zhì)量

為了從整體上提高政府績效考核的質(zhì)量，新西蘭審計署于2001年、2002年編寫了綜合報告。在這些審計報告中，審計署介紹了：①保證目標(biāo)成果與成本支出績效指標(biāo)值之間穩(wěn)定關(guān)系的方法；②收集可靠績效數(shù)據(jù)所用的方法；③選擇績效信息納入年度報告所用的方法。同時，審計署在報告中還介紹了一些政府部門好的作法。

b.提高政府各部門績效報告的可靠性

根據(jù)《1989年公共財政法案》的規(guī)定，新西蘭審計署有權(quán)對政府部門編寫的“工作目標(biāo)和服務(wù)績效說明”進行審計，就該說明是否如實反映了績效指標(biāo)的完成情況發(fā)表意見。審計署出具的審計報告作為年度報告的組成部分，連同相關(guān)的“工作目標(biāo)和服務(wù)績效說明”一并提交眾議院。這樣，審計署的審計報告有助于提高政府各部門績效報告的可靠性。除審計報告外，審計署還要從管理的角度出發(fā)，對每個政府部門的財務(wù)控制制度和財務(wù)信息體系進行評估，出具“財務(wù)評論”。審計署將這些“財務(wù)評論”提交眾議院行政管理委員會，該委員會負(fù)責(zé)對政府各部門編寫的“工作目標(biāo)和服務(wù)績效說明”進行檢查。

2.公共會計制度的改革

（1）改革概述

根據(jù)《1989年公共財政法案》的規(guī)定，自1991年起，新西蘭政府各部門要依據(jù)《公認(rèn)會計準(zhǔn)則》（gaap）編制財務(wù)報表，并將這些財務(wù)報表作為年度報告的組成部分提交眾議院。該法案還規(guī)定，財政部負(fù)責(zé)匯總所有政府部門、英國直轄機構(gòu)及國有企業(yè)的財務(wù)報表，編制新西蘭政府財務(wù)報表，向眾議院提交。

《1989年公共財政法案》規(guī)定，從1991年起，政府各部門都要以權(quán)責(zé)發(fā)生制和成果/支出為基礎(chǔ)編制財務(wù)報表。在這樣一種預(yù)算制度下，“預(yù)計用款”中的全部數(shù)額表示在“進購協(xié)議”中各部門行政長官與主管大臣共同認(rèn)可的成本支出總額。

（2）最高審計機關(guān)的作用

在新西蘭公共會計制度的改革中，審計署發(fā)揮著如下作用：

a.全面實施并改進權(quán)責(zé)發(fā)生制會計核算制度

a.自1978年新西蘭審計長弗雷德·賽里斯提倡采用權(quán)責(zé)發(fā)生制會計核算制度以來，審計署一直積極地致力于公共會計制度的改革。例如，在制定《1989年公共財政法案》草案時，審計署曾向負(fù)責(zé)審核草案的眾議院財政支出委員會派出一位官員提供咨詢。在新西蘭，政府各部門從1991年起相繼實行了權(quán)責(zé)發(fā)生制會計核算制度。為保證所有政府部門普遍實行這一新的會計核算制度，審計署還對政府各部門新設(shè)資產(chǎn)負(fù)債表和中期財務(wù)報表進行了審計。

b.在新西蘭，財務(wù)報告準(zhǔn)則委員會負(fù)責(zé)起草《公認(rèn)會計準(zhǔn)則》（gaap）草案。該委員會由注冊會計師協(xié)會于1992年設(shè)立。此后，獨立機構(gòu)會計準(zhǔn)則審核委員會將對《公認(rèn)會計準(zhǔn)則》（gaap）草案進行審查并最終定稿。財務(wù)報告準(zhǔn)則委員會由10位成員組成，其中審計署的助理審計長在該委員會擔(dān)任副主席。

b.提高財務(wù)報表的可靠性

a.除了前面提到的“工作目標(biāo)和服務(wù)績效說明”外，政府各部門還要編制：①財務(wù)成果表；②財務(wù)狀況表；③現(xiàn)金流量表。根據(jù)《1989年公共財政法案》的規(guī)定，新西蘭審計署有權(quán)對這些財務(wù)報表進行審計，并就以下情況發(fā)表意見：①財務(wù)報表是否依據(jù)《公認(rèn)會計準(zhǔn)則》（gaap）的規(guī)定編制；②財務(wù)報表是否如實反映了每一政府部門的財務(wù)成果、財務(wù)狀況等情況。審計署出具的審計報告構(gòu)成政府各部門年度報告的一部分，連同相關(guān)的財務(wù)報表一并提交眾議院。這樣，審計署的審計報告對提高政府各部門財務(wù)報告的可靠性是有幫助的。

b.財政部編制的新西蘭政府財務(wù)報表包括：①財務(wù)成果表；②財務(wù)狀況表；③現(xiàn)金流量表，等等。根據(jù)《1989年公共財政法案》的規(guī)定，審計署有權(quán)對新西蘭政府財務(wù)報表進行審計，對以下情況發(fā)表意見：①新西蘭政府財務(wù)報表是否按照《公認(rèn)會計準(zhǔn)則》（gaap）的規(guī)定編制；②該報表是否如實反映了新西蘭國家政府的財務(wù)成果、財務(wù)狀況等。審計署出具的審計報告連同新西蘭政府財務(wù)報表一并提交眾議院。因此，審計署的審計報告也有助于提高新西蘭國家政府財務(wù)報表的可靠性。

c.根據(jù)《1994年財政責(zé)任法案》的規(guī)定，新西蘭每年都要在預(yù)算程序中編制《財政戰(zhàn)略報告》，對擬定的一些財政目標(biāo)予以說明，例如經(jīng)濟周期中的凈平均負(fù)債率應(yīng)當(dāng)?shù)陀趪鴥?nèi)生產(chǎn)總值gdp的20%或更多。在擬定財政目標(biāo)的西方發(fā)達國家中，相關(guān)的財政指標(biāo)通常由國民會計核算制度（sna,thesystemofnationalac鄄counting）計算確定。不過新西蘭的財政指標(biāo)包括凈負(fù)債額，但沒有國內(nèi)生產(chǎn)總值gdp，這些財政指標(biāo)通常根據(jù)經(jīng)過審計署審計的新西蘭政府財務(wù)報表而確定。另外，《1994年財政責(zé)任法案》還規(guī)定政府作為一個整體，每年要在預(yù)算程序中編制“財政狀況預(yù)測表”，并通過將《財政戰(zhàn)略報告》及“財政狀況預(yù)測表”中提到的目標(biāo)值/預(yù)測值與實際數(shù)值進行對比，對政府的財政管理狀況作出評價。在對新西蘭政府財務(wù)報表的審計中，審計署要對實際數(shù)值進行審查，借此幫助提高這種評價的可靠性。

3.最高審計機關(guān)在新型公共管理的其他領(lǐng)域中的作用

除了前面提到的作用外，新西蘭審計署在新型公共管理中還在以下方面發(fā)揮著作用：

（1）關(guān)于獨立機構(gòu)的審計

在新西蘭，包括英國直轄代表處在內(nèi)的英國直轄機構(gòu)也承擔(dān)部分政策執(zhí)行職能，它們是依據(jù)《1989年公共財政法案》在政府部門之外設(shè)立的獨立機構(gòu)。該法案規(guī)定，英國直轄代表處要編寫《意向報告書》，闡明3年期的績效目標(biāo)值，并就這些績效目標(biāo)的實際完成情況擬制《服務(wù)績效說明》；每個英國直轄代表處還要根據(jù)《公認(rèn)會計準(zhǔn)則》（gaap）的規(guī)定編制相關(guān)的財務(wù)報表。根據(jù)《1989年公共財政法案》，新西蘭審計署有權(quán)對各個直轄代表處的《服務(wù)績效說明》和相關(guān)財務(wù)報表進行審計。審計署出具的審計報告作為每個直轄代表處年度報告的組成部分，連同《服務(wù)績效說明》和相關(guān)的財務(wù)報表一并通過政府主管部門提交眾議院。通過這樣的方式，審計署的審計報告幫助提高了所有英國直轄代表處的績效報告及財務(wù)報表的可靠性。

為了加強政府各部門對英國直轄機構(gòu)的管理，新西蘭審計署根據(jù)其對6個直轄機構(gòu)的實地調(diào)查結(jié)果，于1996年出具了一份綜合報告。審計署在報告中指出：①個別主管大臣對英國直轄機構(gòu)的監(jiān)督控制不力；②未按照正確的方式對直轄機構(gòu)進行績效考核；③對英國直轄機構(gòu)負(fù)責(zé)人的補償過高。審計署對此也提出了相應(yīng)的審計建議。

（2）關(guān)于國有企業(yè)的審計

新西蘭《1986年國有企業(yè)法案》要求政府的生產(chǎn)和經(jīng)營活動應(yīng)由國有企業(yè)來完成。從1987年起，國有企業(yè)已在電力行業(yè)（新西蘭電力有限公司）、通訊行業(yè)（電信總公司）相繼成立了一些公司。這些國有企業(yè)要按照《1986年國有企業(yè)法案》的規(guī)定，依據(jù)《公認(rèn)會計準(zhǔn)則》（gaap）編制相關(guān)的財務(wù)報表。根據(jù)這一法案，新西蘭審計署有權(quán)對每一個國有企業(yè)編制的相關(guān)財務(wù)報表進行審計。審計署的審計報告構(gòu)成每個國有企業(yè)年度報告的一部分，連同它們相關(guān)的財務(wù)報表一并通過政府主管部門提交眾議院。這樣，審計署的審計報告對于提高所有國有企業(yè)財務(wù)報表的可靠性是有幫助的。

審計署選擇部分國有企業(yè)進行了績效審計。例如，在2000年度的一份審計報告中，審計署重點對國家航空運輸服務(wù)集團公司進行了審計。這是一家由新西蘭航空總公司和一家外國公司共同投資成立的合資企業(yè)。航空運輸控制系統(tǒng)的供應(yīng)商由原來國內(nèi)的一家老牌企業(yè)變成了這家合資企業(yè)下屬的一家外國公司，國內(nèi)企業(yè)則蒙受了這一變化所帶來的損失。

（3）關(guān)于地方政府的審計

根據(jù)新西蘭《1974年地方政府法案》的規(guī)定，各地方政府要制訂年度發(fā)展規(guī)劃，對計劃的績效指標(biāo)予以說明，同時就這些績效指標(biāo)的完成情況編寫績效報告。地方政府還要按照《1989年地方政府法案（修訂）》的要求編制相關(guān)的財務(wù)報表。根據(jù)《1977年公共財政法案》的規(guī)定，新西蘭審計署有權(quán)對各地方政府編制的績效報告和相關(guān)財務(wù)報表進行審計。審計署的審計報告作為地方政府年度報告的組成部分，連同績效報告和相關(guān)財務(wù)報表一并向社會公布。這樣，審計署的審計報告就幫助提高了各地方政府績效報告及財務(wù)報表的可靠性。

審計署必要時也對地方政府進行個別績效審計或是全面的專題績效審計。例如，為提高各地方政府財政管理的質(zhì)量，審計署根據(jù)其對所有地方政府的實地調(diào)查結(jié)果，于1994年和1999年出具了綜合審計報告。在這些報告中，審計署介紹了一種利用權(quán)責(zé)發(fā)生制會計核算制度下的財務(wù)信息進行財務(wù)分析的方法，還介紹了有關(guān)外包行政管理服務(wù)項目的一些好的作法。

（三）英國

1.以績效為基礎(chǔ)的管理

（1）制度概述

按照1988年的“未來行動方案”，英國在政府各部門內(nèi)成立了執(zhí)行機構(gòu)，具體負(fù)責(zé)政策的貫徹實施。根據(jù)政府1992年通過的決議，各執(zhí)行機構(gòu)要制訂工作計劃，對預(yù)定的績效指標(biāo)予以說明。關(guān)于這些績效指標(biāo)完成情況的績效報告作為各執(zhí)行機構(gòu)年度報告報表的一部分提交國會。

根據(jù)政府1998年通過的關(guān)于全面檢查政府支出決議的規(guī)定，各執(zhí)行機構(gòu)要就1999～2002財政年度擬訂“公共服務(wù)條約”，對所在政府部門未來3年的政策目標(biāo)和績效指標(biāo)予以說明。目前，按照2001～2004財政年度“公共服務(wù)條約”及2001～2004財政年度“政府服務(wù)執(zhí)行約定”的要求，績效考核工作正在進行。其中，2001～2004財政年度的“政府服務(wù)執(zhí)行約定”規(guī)定了實現(xiàn)“公共服務(wù)條約”中的政策目標(biāo)所需的行政管理工作。關(guān)于績效指標(biāo)完成情況的績效報告構(gòu)成政府各部門的部門年度報告的組成部分，向國會提交。

（2）最高審計機關(guān)的作用

英國審計署在“以績效為基礎(chǔ)的管理”中發(fā)揮如下作用：

a.從整體上全面實施政府績效考核，并提高績效考核的質(zhì)量

a.為提高政府各部門績效考核工作的質(zhì)量，英國審計署根據(jù)以往的績效審計成果以及應(yīng)執(zhí)行機構(gòu)要求對其績效報告進行的查證結(jié)果，于2000年了一份綜合報告。審計署在報告中介紹了：①選擇合適的績效指標(biāo)值對執(zhí)行機構(gòu)工作情況進行評價所用的方法；②收集績效性能數(shù)據(jù)所用的方法；③如何編寫有說服力的績效報告的方法。同時，審計署也介紹了一些執(zhí)行機構(gòu)好的作法。

b.“公共服務(wù)條約”中的技術(shù)注釋解釋了所選績效指標(biāo)值的定義、績效指標(biāo)的考核方法以及數(shù)據(jù)來源。技術(shù)注釋初稿由政府各部門擬訂，提交技術(shù)審查小組審核并最終定稿。審計署的官員在技術(shù)審查小組中擔(dān)任咨詢顧問。

c.為提高所有政府部門績效考核工作的質(zhì)量，英國審計署根據(jù)其對17個主要政府部門的實地調(diào)查結(jié)果，于2001年就政府各部門關(guān)于“公共服務(wù)條約”的績效考核情況出具了一份綜合報告。在這份報告中，審計署介紹了：①選擇合適的績效指標(biāo)值來評價各執(zhí)行機構(gòu)政策措施所用的方法；②收集績效性能數(shù)據(jù)所用的方法；③提高績效指標(biāo)完成情況的方法。審計署同時也介紹了部分政府部門好的作法。

b.提高各執(zhí)行機構(gòu)及政府各部門績效報告的可靠性

a.英國審計署并不是對所有執(zhí)行機構(gòu)的全部績效報告都進行審計，它只是審計部分執(zhí)行機構(gòu)的績效報告，或是根據(jù)一些執(zhí)行機構(gòu)的要求對其績效報告進行審計。審計署出具的審計報告作為各執(zhí)行機構(gòu)年度報告的組成部分，連同績效報告一并提交國會。這樣，審計署的審計報告就有助于提高各執(zhí)行機構(gòu)績效報告的可靠性。

b.到目前為止，英國審計署還未對政府部門關(guān)于“公共服務(wù)條約”的績效報告進行過特別審計，這種特別審計的目的是提高這些績效報告的可靠性。不過，審計署已經(jīng)打算將來要開展這項工作。這是因為國會上議院的一個項目組審查了對績效報告進行外部審計的必要性，并于2001年發(fā)表了《沙曼報告》，建議審計署應(yīng)當(dāng)對政府部門的績效報告進行審計。審計署已經(jīng)據(jù)此擬定了一本標(biāo)準(zhǔn)指南手冊，規(guī)定對以下項目進行核實：①擬評價政策與績效指標(biāo)值之間的關(guān)系；②績效數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性；③與英國財政部合作完成的績效報告的透明度，財政部對“公共服務(wù)協(xié)議”及其他組織擁有管轄權(quán)。審計署正在為審計所有政府部門的全部績效報告著手準(zhǔn)備。

c.英國的一些財政目標(biāo)是根據(jù)《1998年財政穩(wěn)定法典》的規(guī)定而制定的，這些目標(biāo)包括凈平均負(fù)債應(yīng)當(dāng)占國內(nèi)生產(chǎn)總值gdp的40%或更少。根據(jù)全面檢查政府支出決議的要求，確定未來3年的支出總額要考慮稅收等預(yù)計收入以及財政目標(biāo)，然后根據(jù)“公共服務(wù)協(xié)議”中績效指標(biāo)的完成情況來分配預(yù)算。因而，對于確立“以績效為基礎(chǔ)的管理”的財政框架來說，預(yù)計收入是一個重要的因素。為此，英國審計署根據(jù)《1998年財政穩(wěn)定法典》的規(guī)定要對以下各種先決條件進行審計，以提高收入預(yù)計的可靠性：①預(yù)計稅款收入的先決條件———如經(jīng)濟增長率、利率和物價上漲率；②作為私有化的后果之一，出售股票預(yù)計收入的先決條件———股票價格；北海油田預(yù)計收入的先決條件———原油價格。2.公共會計制度的改革

（1）改革概述

在英國，自1988～1989財政年度起，各執(zhí)行機構(gòu)都在依據(jù)英國《公認(rèn)會計準(zhǔn)則》的要求編制財務(wù)報表，作為各執(zhí)行機構(gòu)年度報告的組成部分提交國會。政府部門自1999～2000財政年度起，也在依據(jù)英國《公認(rèn)會計準(zhǔn)則》的要求編制財務(wù)報表（各個部門匯總其下屬的所有執(zhí)行機構(gòu)形成的合并財務(wù)報表），并將這些文件提交國會。根據(jù)2000年實施的《政府資金與報表法案》的規(guī)定，所有政府部門都必須編制財務(wù)報表，英國財政部負(fù)責(zé)匯總所有政府部門的合并財務(wù)報表，編制政府總報表。自2000～2001財政年度起，財政部開始嘗試編制政府總報表。在2005～2006財政年度及以后年度，財政部將編制正式的政府總報表并提交國會。

（2）最高審計機關(guān)的作用

在英國公共會計制度的改革中，審計署發(fā)揮著如下作用：

a.全面實施并改進權(quán)責(zé)發(fā)生制會計核算制度

a.英國于1997年制定了《資金會計核算指南》，作為政府部門會計核算準(zhǔn)則。財政部起草了《資金會計核算指南》初稿，此后這一指南隨著組織機構(gòu)和實際情況的變化不斷得到修訂。在《資金會計核算指南》的初稿起草和以后的修訂中，英國審計署一直在協(xié)助財政部。1996年，財政部設(shè)立了財務(wù)報告顧問委員會，負(fù)責(zé)《資金會計核算指南》初稿與歷次修訂提議的審核及最終定稿。審計署的助理審計長是該委員會成員，代表審計署發(fā)表意見。

b.在政府部門歷經(jīng)四道發(fā)展歷程之后，英國于1998年在政府部門中實行了資金會計核算與預(yù)算制度。為保證所有政府部門全部采用權(quán)責(zé)發(fā)生制會計核算制度，英國審計署對每個政府部門就每個發(fā)展歷程都進行了審計。例如，審計署對每個政府部門第一發(fā)展歷程的會計準(zhǔn)則、對第二發(fā)展歷程的新設(shè)資產(chǎn)負(fù)債表以及第三歷程的試行財務(wù)報表都進行了審計，并將審計結(jié)果向國會下議院公共賬目委員會作了匯報。

c.在審計發(fā)展歷程之前，為提高政府部門編制的試行財務(wù)報表的質(zhì)量，并改進對其進行審計的效率，英國審計署于1997年制定了一本準(zhǔn)則指南手冊，作為《資金會計核算指南》的補充。在這本手冊中，審計署就以下內(nèi)容向政府部門提出了建議指南：①編制試行財務(wù)報表的程序；②建立內(nèi)部控制制度。

d.為提高各執(zhí)行機構(gòu)和政府部門財務(wù)報表的質(zhì)量，并改進對此進行審計的效率，英國審計署還于2001年制定了部門準(zhǔn)則指南手冊。在該手冊中，審計署就各執(zhí)行機構(gòu)和政府部門應(yīng)當(dāng)注意的問題（以是/否的形式）列出了核對清單，如：①包括《資金會計核算指南》和《1985年公司法案》在內(nèi)的有關(guān)會計準(zhǔn)則的遵循情況；②各財務(wù)報表相互之間的一致性；③內(nèi)部控制制度的有效性。

b.提高財務(wù)報表的可靠性

a.《資金會計核算指南》規(guī)定了各執(zhí)行機構(gòu)編制的財務(wù)報表的組織構(gòu)成，包括：①營運成本表；②資產(chǎn)負(fù)債表；③現(xiàn)金流量表。根據(jù)《1921年英國財政部、審計部法案》的規(guī)定，英國審計署有權(quán)對這些財務(wù)報表進行審計，并就以下情況發(fā)表意見：①這些財務(wù)報表是否如實反映了每個執(zhí)行機構(gòu)的營運成本、財務(wù)狀況及現(xiàn)金流量等情況；②是否依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)的要求編制；③各執(zhí)行機構(gòu)的收入與支出是否符合國會下議院的目的要求。主計審計長的證明和報告作為各執(zhí)行機構(gòu)年度報告的組成部分，連同相關(guān)的財務(wù)報表一并提交國會下議院。通過這樣的方式，審計署幫助提高了執(zhí)行機構(gòu)財務(wù)報表的可靠性。

b.《資金會計核算指南》也規(guī)定了政府各部門所編財務(wù)報表的組織構(gòu)成，包括：①營運成本表；②資產(chǎn)負(fù)債表；③現(xiàn)金流量表。并就以下情況發(fā)表意見：①這些財務(wù)報表是否如實反映了每個政府部門的營運成本、財務(wù)狀況等情況；②國會審批通過的預(yù)算數(shù)額是否正確分撥到每個政策項目；③每個政府部門是否依據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)作了正確的會計處理。主計審計長的證明和報告構(gòu)成政府各部門年度報告的一部分，連同相關(guān)的財務(wù)報表一并提交國會下議院。因此，審計署對于提高政府各部門財務(wù)報表的可靠性也是有幫助的。根據(jù)《政府資源與報表法案》的規(guī)定，審計署還必須對計劃自2005～2006財政年度起正式編制的政府總報表進行審計。

3.最高審計機關(guān)在新型公共管理的其他領(lǐng)域中的作用

除了前面提到的內(nèi)容之外，英國審計署在新型公共管理中還在以下方面發(fā)揮著作用：

（1）關(guān)于非執(zhí)行機構(gòu)的審計

根據(jù)有關(guān)的法律規(guī)定，英國在政府部門之外成立了一些非政府部門的公共團體，它們也承擔(dān)一定的執(zhí)行政策的職能，被稱作“非政府部門公共團體執(zhí)行機構(gòu)”。根據(jù)1992年通過的政府決議，這些“非政府部門公共團體執(zhí)行機構(gòu)”要擬定工作計劃，闡明未來3到5年期的績效目標(biāo)。關(guān)于這些績效目標(biāo)完成情況的績效報告構(gòu)成“非政府部門公共團體執(zhí)行機構(gòu)”年度報告報表的組成部分提交國會下議院。為提高所有這些執(zhí)行機構(gòu)績效考核工作的質(zhì)量，英國審計署于2000年公布了一份綜合審計報告（前文1、（2）a、a部分曾提及）。

根據(jù)政府1996年通過的決議，在1999～2000財政年度及以后各年，“非政府部門公共團體執(zhí)行機構(gòu)”要根據(jù)英國《公認(rèn)會計準(zhǔn)則》（gaap）的規(guī)定編制相關(guān)的財務(wù)報表。英國審計署負(fù)責(zé)對部分“非政府部門公共團體執(zhí)行機構(gòu)”的財務(wù)報表進行審計。審計報告作為“非政府部門公共團體執(zhí)行機構(gòu)”年度報告報表的組成部分提交國會下議院。因此，審計署對提高這些執(zhí)行機構(gòu)財務(wù)報表的可靠性也發(fā)揮了作用。2001年度的《沙曼報告》曾建議審計署應(yīng)當(dāng)對所有的“非政府部門公共團體執(zhí)行機構(gòu)”都進行審計，審計署已經(jīng)表態(tài)接受這一建議。

（2）關(guān)于公共行業(yè)私人股權(quán)項目的審計

每當(dāng)英國經(jīng)濟不景氣的時候，人們就會重新審視政府的作用，其結(jié)果是1992年起，英國開始引入pfi項目（后來勞工部將其改為公共行業(yè)私人股權(quán)項目），即在交通運輸、醫(yī)院等行業(yè)允許利用私人部門的技術(shù)經(jīng)驗和資金。英國審計署對這些公共行業(yè)私人股權(quán)項目進行了個別績效審計或是全面性的專題績效審計。例如，審計署在1998年一份審計報告中指出，目前正在由高速公路代辦處和環(huán)境、交通運輸及地區(qū)部共同實施的公共行業(yè)私人股權(quán)高速公路項目在用現(xiàn)值法計算時，錯誤地使用了政府直接控制項目適用的8%的折現(xiàn)率，而不是應(yīng)當(dāng)使用的公共行業(yè)私人股權(quán)項目適用的6%的折現(xiàn)率，這樣的計算結(jié)果導(dǎo)致該項目價值高估6800萬英鎊。為提高所有政府部門執(zhí)行的公共行業(yè)私人股權(quán)項目的質(zhì)量，審計署根據(jù)以往關(guān)于這類項目的績效審計結(jié)果，于1999年了一份綜合報告。審計署在該報告中介紹了：①在招標(biāo)階段鼓勵競爭的方法；②可選方案的比較方法；③對投標(biāo)人績效合同能力進行評估所用的方法。

審計署還介紹了一些政府部門的好的作法。

（3）與國有企業(yè)私有化相關(guān)的審計

1979年以來，由于財政狀況不斷惡化，英國政府的作用備受審視，許多政府部門的資產(chǎn)被售賣，不少國有企業(yè)實行了私有化。這些資產(chǎn)和有價證券的售賣所得極大地增加了政府的預(yù)算余額。為了評價資產(chǎn)售賣及私有化進程給政府的收入所得或其在國內(nèi)市場上的競爭所帶來的影響，英國審計署近年來對部分政府部門的資產(chǎn)售賣以及石油和航空行業(yè)國有企業(yè)的私有化等進行了績效審計。例如，審計署在1997年的審計報告中指出，英國石油公司和英國航空公司在出售有價證券時，未實行公開招標(biāo)，而是采取了機構(gòu)投資者包銷的方式，其結(jié)果造成有價證券的售價低于市場價格達0.11%～4.3%。

（四）美國

1.以績效為基礎(chǔ)的管理

（1）制度概述

根據(jù)《1993年政府績效成果法案》的要求，美國政府（24個主要部門）要在1999財政年度及以后各年擬訂年度績效計劃，闡明每個部門：①計劃完成的戰(zhàn)略成果；②評價戰(zhàn)略成果完成情況的績效目標(biāo)；③實現(xiàn)績效目標(biāo)的戰(zhàn)略措施與所需資源；④核實績效目標(biāo)年度數(shù)值的程序。政府部門的戰(zhàn)略規(guī)劃制定了5年左右時間的戰(zhàn)略目標(biāo)，這些績效目標(biāo)就是根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃確定的。政府各部門每年都要編制關(guān)于績效目標(biāo)完成情況的年度績效報告并提交國會。

（2）最高審計機關(guān)的作用

美國審計總署在“以績效為基礎(chǔ)的管理”中發(fā)揮如下作用：

a.從整體上全面實施政府績效考核，并提高績效考核的質(zhì)量

a.在正式實行績效考核之前，美國曾于1994～1996財政年度期間進行過一些項目試點。根據(jù)試點的結(jié)果，績效考核工作全面展開。為確保所有政府部門都能夠正確地進行績效考核，審計總署繼續(xù)就項目試點結(jié)果編寫綜合報告，并就提高績效考核工作質(zhì)量應(yīng)當(dāng)注意的方面表述自己的意見。例如，在1996年的《關(guān)于1994財政年度13個試點項目的績效審計報告》中，審計總署指出：①只有明確戰(zhàn)略成果與績效目標(biāo)之間的關(guān)系，才能評估戰(zhàn)略成果的完成情況；②只有根據(jù)相關(guān)成本信息制定了績效目標(biāo)之后，才能進行效率評估；③只有在年度績效報告中披露了過去幾年的實際績效指標(biāo)數(shù)值，才能真正進行績效目標(biāo)的評估。

b.試點項目結(jié)束以后，審計總署就（截止2002年5月）政府部門的績效考核情況了19份（“實現(xiàn)成果管理”系列）綜合報告，對提高績效考核工作質(zhì)量應(yīng)當(dāng)注意的方面發(fā)表了自己的意見。例如，在2002年度的《關(guān)于24個政府部門編制的2002財政年度績效計劃和1999/2000財政年度最終成本報表的審計報告》中，審計總署指出：①要想在預(yù)算中反映績效考核的成果，理想的方式是年度績效計劃中的績效目標(biāo)分項應(yīng)當(dāng)與預(yù)算文件中的行動計劃分項保持一致，但是只有少數(shù)幾個政府部門保持了這種一致性；②根據(jù)成本信息進行評估的理想方式，是年度績效計劃中的戰(zhàn)略成果分項應(yīng)當(dāng)與最終成本報表中的計算單位分項保持一致，但同樣只有很少幾個政府部門達到了這種一致性。同時，審計總署還有代表性地介紹了一些年度績效計劃、預(yù)算文件和最終成本報表分項相互之間的一致情況。

c.為提高所有政府部門的績效考核質(zhì)量，審計總署于1994年至2002年5月期間，制定了3份（“執(zhí)行指南”系列）準(zhǔn)則指南手冊，介紹了政府部門在制定戰(zhàn)略規(guī)劃和年度績效計劃時應(yīng)當(dāng)注意的若干方面。例如，在1996年的指南手冊中，審計總署解釋了：①政府部門在制定戰(zhàn)略成果時應(yīng)當(dāng)對所處社會及經(jīng)濟環(huán)境條件進行分析的必要性；②為每項戰(zhàn)略成果和有助于實現(xiàn)戰(zhàn)略成果的每個分部制定績效計劃的必要性；③如果由于受到某些政策的影響，績效目標(biāo)的實現(xiàn)程度不夠理想，要對其原因進行分析的必要性。同時，審計總署也介紹了政府部門一些好的作法。

審計總署之所以積極倡導(dǎo)績效考核并努力提高績效考核的質(zhì)量，其原因大概在于它認(rèn)為根據(jù)《1993年政府績效成果法案》的規(guī)定，審計總署屬于監(jiān)督機關(guān)。而由于《1993年政府績效成果法案》是由國會發(fā)起實行的，預(yù)算管理辦公室在這方面卻并不主動。

b.提高各執(zhí)行機構(gòu)及政府各部門績效報告的可靠性

根據(jù)國會的要求，美國審計總署到目前為止已經(jīng)對所有政府部門的所有年度績效計劃和年度績效報告都進行了審計。審計總署指出了某部門提交評估政策的問題所在，認(rèn)為這些重要的政策本應(yīng)當(dāng)成為國會考慮的重點，并就此向該部門提出了改進意見。例如，審計總署在其于2001年完成的《關(guān)于交通部2000財政年度績效報告及2002財政年度績效計劃的審計報告》中，它提出了如下建議：①如果一項政策績效目標(biāo)的層次設(shè)定不正確，應(yīng)當(dāng)將其調(diào)整到正確的層次上，并解釋這一變化的原因；②如果某項政策績效目標(biāo)的完成情況不夠理想，應(yīng)當(dāng)啟用替代方案；③對交通部來說，確保交通渠道的安全這一政策日益重要，其績效目標(biāo)中應(yīng)當(dāng)包括與交通渠道有關(guān)的死亡及受傷人數(shù)。審計總署的審計報告都提交到了國會，并借此提高了所有政府部門績效計劃及績效報告的可靠性。

2.公共會計制度的改革

（1）改革概述

自1996年起，美國政府24個主要部門都要依據(jù)《1990年財政總長法案》和《1994年政府管理改革法案》的要求，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，作為政府各部門年度報告的組成部分提交國會。根據(jù)這兩個法案的規(guī)定，美國財政部負(fù)責(zé)匯總所有政府部門、部分立法機構(gòu)/法律機關(guān)及政府企業(yè)等的財務(wù)報表，編制美國政府合并財務(wù)報表。

（2）最高審計機關(guān)的作用

在美國公共會計制度的改革中，審計總署發(fā)揮著如下作用：

a.全面實施并改進權(quán)責(zé)發(fā)生制會計核算制度

a.成立于1990年的美國聯(lián)邦會計準(zhǔn)則顧問委員會起草了一份聯(lián)邦政府適用的會計準(zhǔn)則初稿，經(jīng)財政部、預(yù)算管理辦公室和審計總署審核通過后最終定稿。根據(jù)《1990年財政總長法案》的規(guī)定，美國財政部、預(yù)算管理辦公室和審計總署這幾家對聯(lián)邦政府編制的財務(wù)報告負(fù)責(zé)的部門，共同成立了聯(lián)邦會計準(zhǔn)則顧問委員會。該委員會共9名委員，其中一位來自審計總署（總會計師）。在1993年至2002年5月期間，聯(lián)邦會計準(zhǔn)則顧問委員會共擬訂了3份《聯(lián)邦財務(wù)會計核算概念說明》和22份《聯(lián)邦財務(wù)會計核算準(zhǔn)則》，這些都屬于聯(lián)邦會計準(zhǔn)則。1999年，美國會計師協(xié)會發(fā)表聲明，承認(rèn)聯(lián)邦會計準(zhǔn)則顧問委員會作為制定聯(lián)邦政府適用的公認(rèn)會計準(zhǔn)則的指定機構(gòu)。

b.根據(jù)《1990年財政總長法案》的規(guī)定，政府部門要就周轉(zhuǎn)性基金/信托基金及商業(yè)活動等以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，編制相應(yīng)的財務(wù)報表。不過，《1994年政府管理改革法案》要求針對所有政府部門所有活動的財務(wù)報表———包括美國政府合并財務(wù)報表的編制，都要實行權(quán)責(zé)發(fā)生制會計核算制度。其原因大概是早在1994年，美國總審計長查理斯·a·鮑舍爾根據(jù)審計總署在《1990年財政總長法案》頒布實施之后花費三年半時間對一些財務(wù)報表的審計結(jié)果，在眾議院政府工作委員會作證時指出：①實行權(quán)責(zé)發(fā)生制會計核算制度已經(jīng)產(chǎn)生了正確、有用的財務(wù)信息；②找到了內(nèi)部控制制度和財務(wù)管理體系的不足之處；③認(rèn)識到了財務(wù)信息系統(tǒng)利用最新it技術(shù)的必要性。同時，鮑舍爾還請求國會在編制政府部門所有活動的財務(wù)報表以及美國政府合并財務(wù)報表時實行權(quán)責(zé)發(fā)生制會計核算制度。

c.為提高以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)編制的財務(wù)報表的質(zhì)量，美國頒布實施了《1996年加強聯(lián)邦財務(wù)管理法案》。根據(jù)該法案的規(guī)定，政府部門必須按照以下各項的要求實施財務(wù)管理系統(tǒng)：①聯(lián)邦財務(wù)管理系統(tǒng)準(zhǔn)則；②聯(lián)邦會計準(zhǔn)則（包括《聯(lián)邦財務(wù)會計核算準(zhǔn)則》）；③美國政府總賬戶準(zhǔn)則。該法案還要求自1997財政年度起，美國審計總署每年都要就政府各部門貫徹執(zhí)行《1996年加強聯(lián)邦財務(wù)管理法案》的情況出具綜合報告，對以下情況予以說明：①政府各部門是否按照《1996年加強聯(lián)邦財務(wù)管理法案》的要求實施其財務(wù)管理系統(tǒng)；②政府各部門是否根據(jù)聯(lián)邦會計準(zhǔn)則（包括《聯(lián)邦財務(wù)會計核算準(zhǔn)則》）編制相關(guān)的財務(wù)報表；③是否制定了相應(yīng)的聯(lián)邦會計準(zhǔn)則（包括《聯(lián)邦財務(wù)會計核算準(zhǔn)則》）。同時，還要求將這些審計結(jié)果報告國會。

d.審計總署認(rèn)識到，只有當(dāng)政府各部門符合了《1996年加強聯(lián)邦財務(wù)管理法案》的要求，它們以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)編制的財務(wù)報表的質(zhì)量才能得到提高。為此，審計總署又針對1998年至2002年5月這一時期制定了10本準(zhǔn)則指南手冊（“核對清單”系列），詳細(xì)說明了政府各部門在實施各自的財務(wù)管理系統(tǒng)時應(yīng)當(dāng)注意的問題。在“核對清單”系列中，審計總署就24個政府部門在滿足《1996年加強聯(lián)邦財務(wù)管理法案》的要求時應(yīng)當(dāng)注意的幾個項目（以是/否的形式）列出了核對清單，這些項目是：①差旅費用管理系統(tǒng)、人事工資管理系統(tǒng)與資產(chǎn)管理系統(tǒng)；②加工處理財務(wù)數(shù)據(jù)的成本會計核算制度；③將差旅費用管理系統(tǒng)、人事工資管理系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)以及加工處理財務(wù)數(shù)據(jù)的成本會計核算制度綜合在一起的財務(wù)管理總系統(tǒng)。

b.提高財務(wù)報表的可靠性

a.預(yù)算管理辦公室第19號公告規(guī)定了政府部門編制的財務(wù)報表的組織構(gòu)成，包括：①資產(chǎn)負(fù)債表；②最終成本報表；③財務(wù)狀況變化表。根據(jù)《1990年財政總長法案》的規(guī)定，這些財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)接受政府各部門的總檢查長或是與總檢查長簽訂審計合約的外部審計公司的審計。審計總署已經(jīng)為這些審計人員制定了政府審計準(zhǔn)則和財務(wù)審計手冊。通過這種方式，審計總署幫助提高了這些審計報告的可靠性。

根據(jù)《1990年財政總長法案》的規(guī)定，審計總署有權(quán)替代以上審計人員對政府部門的財務(wù)報表進行審計。到目前為止，審計總署還沒有對每一政府部門包含其下屬所有機構(gòu)的財務(wù)報表進行過審計，只對個別部門（如美國稅務(wù)總局或是隸屬于財政部的公共債務(wù)局）包括部分下屬機構(gòu)的財務(wù)報表進行了審計，就以下情況發(fā)表了審計意見：①這些財務(wù)報表是否依據(jù)聯(lián)邦政府適用的公認(rèn)會計準(zhǔn)則（如《聯(lián)邦財務(wù)會計核算準(zhǔn)則》）而編制，是否如實反映了每個下屬機構(gòu)的財務(wù)狀況與最終成本；②針對財務(wù)報表編制過程的內(nèi)部控制是否有效；③財務(wù)報表是否依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)的要求編制。

b.財政部編制的美國政府合并財務(wù)報表包括：①資產(chǎn)負(fù)債表；②最終成本報表；③政府工作與財務(wù)狀況變化表。根據(jù)《1994年政府管理改革法案》的規(guī)定，審計總署有權(quán)對政府合并財務(wù)報表進行審計，并就以下情況發(fā)表意見：①政府合并財務(wù)報表是否依據(jù)聯(lián)邦政府適用的公認(rèn)會計準(zhǔn)則（如《聯(lián)邦財務(wù)會計核算準(zhǔn)則》）而編制，是否如實反映了聯(lián)邦政府的財務(wù)狀況與最終成本；②針對政府合并財務(wù)報表編制過程的內(nèi)部控制是否有效；③政府合并財務(wù)報表是否依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)的要求編制。審計總署出具的審計報告連同政府合并財務(wù)報表一并提交國會。因此，審計總署對于提高聯(lián)邦政府編制的政府合并財務(wù)報表的質(zhì)量也是有幫助的。（鑒于聯(lián)邦政府的財務(wù)信息系統(tǒng)不夠可靠、內(nèi)部控制不夠有效，審計總署沒有對1997至2001財政年度政府合并財務(wù)報表的適當(dāng)性發(fā)表意見。1997財政年度的政府合并財務(wù)報表是第一個遇到這種情況的。）

3.最高審計機關(guān)在新型公共管理的其他領(lǐng)域中的作用

除了前面提到的內(nèi)容之外，審計總署在美國新型公共管理中還在以下方面發(fā)揮著作用：

（1）關(guān)于政府企業(yè)的審計

美國的政府企業(yè)必須制訂戰(zhàn)略規(guī)劃，擬定未來5年時間的發(fā)展總目標(biāo)；同時還要制訂年度績效計劃，闡明為實現(xiàn)發(fā)展總目標(biāo)所需的績效目標(biāo)。政府企業(yè)要就這些績效目標(biāo)的完成情況編寫年度績效報告，并提交國會。審計總署沒有對所有政府企業(yè)制訂的全部年度績效計劃進行審計，只審計了所選政府企業(yè)的部分年度績效計劃。審計總署出具的審計報告要提交國會。這樣，審計署對提高所選政府企業(yè)制定的年度績效計劃和年度績效報告的可靠性起了幫助作用。

《1945年政府企業(yè)管理監(jiān)督法案》和《1990年財政總長法案》要求政府企業(yè)按照美國公認(rèn)會計準(zhǔn)則編制相關(guān)的財務(wù)報表。根據(jù)《1990年財政總長法案》的規(guī)定，這些財務(wù)報表要接受

各政府企業(yè)的總檢查長或是與總檢查長簽訂審計合約的外部審計公司的審計。審計總署已經(jīng)為這些審計人員制定了政府審計準(zhǔn)則和財務(wù)審計手冊。因此，審計總署也有助于提高這些審計報告的可靠性。根據(jù)《1990年財政總長法案》的規(guī)定，審計總署有權(quán)替代以上審計人員對政府企業(yè)的財務(wù)報表進行審計。到目前為止，審計總署僅對聯(lián)邦存款保險總公司的財務(wù)報表進行了審計，審計依據(jù)主要是《聯(lián)邦存款保險法案》的有關(guān)規(guī)定。關(guān)于聯(lián)邦存款保險總公司的審計報告連同該公司相關(guān)的財務(wù)報表一并提交國會。這樣，審計總署也幫助提高了聯(lián)邦存款保險總公司編制的財務(wù)報表的可靠性。

（2）關(guān)于公共行業(yè)私人股權(quán)項目的審計

進入20世紀(jì)90年代，由于財政狀況不斷惡化，美國聯(lián)邦政府的作用備受批評。根據(jù)1992年4月的《第12803號總統(tǒng)令》，美國開始引入公共行業(yè)私人股權(quán)項目，在公園、政府建筑物等國家財產(chǎn)的建設(shè)與管理方面允許利用私人部門的技術(shù)經(jīng)驗和資金。根據(jù)實地調(diào)查結(jié)果，美國審計總署已經(jīng)對一些正在實施或計劃實施的公共行業(yè)私人股權(quán)項目進行了全面的績效審計，或者與一些私人資產(chǎn)管理公司簽約實行了公共行業(yè)私人股權(quán)項目研究課題的外包。例如，審計總署在2001年就將美國總務(wù)管理局過去準(zhǔn)備研究的10個公共行業(yè)私人股權(quán)項目的成本———利益分析外包給了審計公司。在根據(jù)這些分析結(jié)果完成的綜合報告中，審計總署指出：①10個案例中有2個案例的內(nèi)部收益率可能較低；②10個案例中6個案例的現(xiàn)金流量為負(fù)值。同時，審計總署還建議總務(wù)管理局應(yīng)當(dāng)進行一些項目試點，以體現(xiàn)在新的預(yù)算撥款、現(xiàn)有國家資產(chǎn)的處置、內(nèi)部收益率的利用以及現(xiàn)金流量等方面，公共行業(yè)私人股權(quán)項目方式相比其他選擇的優(yōu)越之處。

四、對日本的啟示

日本的行政管理界已經(jīng)接受了新型公共管理的基本原理。就“以績效為基礎(chǔ)的管理”而言，日本于2001年1月引進了政策評估制度，并于2001年4月相繼成立了一些獨立性的行政機構(gòu)。對公共會計制度的改革來說，獨立行政機構(gòu)已經(jīng)實行了一些企業(yè)會計原則。不過，中央政府只是自1998財政年度起才開始（嘗試）編制資產(chǎn)負(fù)債表。本文這部分將根據(jù)這些條件，以前面幾個西方發(fā)達國家的發(fā)展?fàn)顩r作為參考，來分析日本會計檢查院的作用。

（一）“以績效為基礎(chǔ)的管理”

1.從整體上全面實施政府績效考核并提高績效考核的質(zhì)量

政策評估制度要求使用項目評估、績效考核與方案評估三種評估方法。其中有些方法是日本第一次引進的，因而政策評估制度可能需要一段較長的時間才能正式確立，并體現(xiàn)出預(yù)期的成效來。正如很難來確定政策的成效、或是很難在政策的輸出（行政管理活動）與其成效之間建立臨時聯(lián)系一樣，政策評估方法也需要一定的時間才能改進到真正有效的程度。

有鑒于此，建議日本會計檢查院應(yīng)當(dāng)：①對政府各部門政策評估工作的進展和評估結(jié)果的利用情況進行審計；②根據(jù)審計結(jié)果，要求改進不適當(dāng)?shù)淖龇ǎ⒔榻B一些好的作法。這樣，會計檢查院就能夠幫助政府各部門全面開展政策評估工作，并提高政策評估的質(zhì)量。

2.提高政府各部門績效報告的可靠性

根據(jù)《政府政策評估法案》的規(guī)定，日本公共管理、國內(nèi)事務(wù)與郵政電信部有權(quán)開展評估工作，以確保政府各部門能夠客觀、嚴(yán)格地按照政策評估制度的要求進行政策評估。日本內(nèi)閣于2001年12月批準(zhǔn)通過的《政策評估基本原則》和公共管理、國內(nèi)事務(wù)與郵政電信部于2002年4月的《行政管理評估方案》對這種評估工作作出了詳細(xì)規(guī)定。根據(jù)這一規(guī)定，公共管理、國內(nèi)事務(wù)與郵政電信部有權(quán)“對行政機關(guān)政策評估程序的客觀性、嚴(yán)格性進行檢查”。換句話說，公共管理、國內(nèi)事務(wù)與郵政電信部的檢查只是表面上的。

因此，建議會計檢查院應(yīng)當(dāng)：①在政策評估方面，核實經(jīng)濟節(jié)約計算數(shù)值這一項目審批的前提條件，并核實事先計算的成本———收益比，審計時將其與實際數(shù)值進行對比；②在績效考核方面，審查績效指標(biāo)目標(biāo)值的層級設(shè)定是否合適，績效指標(biāo)的實際數(shù)值是否正確、沒有偏見。通過對政府部門政策評估工作的詳細(xì)情況進行審計，會計檢查院能夠幫助提高這些政府部門所做績效報告的可靠性。

（二）公共會計制度的改革

1.全面實施并改進權(quán)責(zé)發(fā)生制會計核算制度

在日本，獨立行政機構(gòu)自2001財政年度起實行了企業(yè)會計原則。不過在中央政府，財政狀況解釋方法研究組（財政部）到1998財政年度才開始（嘗試）編制資產(chǎn)負(fù)債表，財政制度理事會到2001財政年度才開始著手研究對特定賬戶以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)編制財務(wù)報表的操作指南。但這些工作并不是統(tǒng)一組織進行的。因為行政管理工作與企業(yè)活動之間存在著差別，這樣即使在公共會計制度中引進了企業(yè)會計原則，政府會計準(zhǔn)則也仍舊需要。要確保權(quán)責(zé)發(fā)生制會計核算制度能夠正式確立，成立一個委員會是相當(dāng)重要的，它負(fù)責(zé)對總賬戶、特定賬戶、公共企業(yè)以及獨立行政機構(gòu)實行政府會計準(zhǔn)則的情況進行檢查。因此，如果成立一個政府會計準(zhǔn)則顧問委員會，建議日本會計檢查院要參加該委員會，并作為政府各部門財務(wù)報表的審查機關(guān)，對會計處理的原則與程序表述自己的意見。因為政府會計準(zhǔn)則是判定相關(guān)財務(wù)報表是否正確編制的標(biāo)準(zhǔn)。借此，會計檢查院有助于確保在政府各部門中實行權(quán)責(zé)發(fā)生制會計核算制度。

2.提高財務(wù)報表的可靠性

在日本，政府企業(yè)和獨立行政機構(gòu)的財務(wù)報表是由內(nèi)部審計師負(fù)責(zé)審計的。如果獨立行政機構(gòu)的資本超過1000萬日元，其財務(wù)報表也要接受外部審計師的審計。這些審計人員出具的審計報告對提高財務(wù)報表的質(zhì)量起著重要作用。雖然審計人員在審計中應(yīng)當(dāng)遵循的政府審計準(zhǔn)則對于保證審計報告內(nèi)容的正確性以及明確審計活動的范圍相當(dāng)重要，但這一準(zhǔn)則到目前還沒有制定出來。

由于預(yù)算與人員的限制，日本會計檢查院無法經(jīng)常對所有政府企業(yè)和獨立行政機構(gòu)的全部財務(wù)報表進行審計。但是會計檢查院可以通過制定政府審計準(zhǔn)則來幫助提高審計報告的可靠性。政府審計準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)規(guī)定：①合格審計人員的資格條件；②審計程序；③審計報告的項目內(nèi)容。

財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)依據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)、政府會計準(zhǔn)則等的要求編制。但是如果這些法律法規(guī)未能正確反映組織機構(gòu)和實際情況變化的話，以此編制出的財務(wù)報表是無法如實反映政府企業(yè)或獨立行政機構(gòu)的財務(wù)狀況與成本情況的。而內(nèi)部審計人員和外部審計人員沒有權(quán)力要求修訂這些法律法規(guī)，他們只能把這些法律法規(guī)視作給定條件，在財務(wù)報表中表述自己的意見。

如果這些法律法規(guī)沒有正確地反映實際情況，日本會計檢查院可以通過以下方式幫助提高財務(wù)報表的可靠性：①對正確理解政府企業(yè)或獨立行政機構(gòu)的財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)注意的方面予以說明；②如果財務(wù)報表沒有如實反映政府企業(yè)或獨立行政機構(gòu)的財務(wù)狀況，要求修改調(diào)整財務(wù)報表；③如果有關(guān)的法律法規(guī)未正確反映實際情況，要求對法律法規(guī)進行修訂。

五、結(jié)束語

財務(wù)部年終總結(jié) 第8篇

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一、愛崗敬業(yè)，堅持原則樹立良好的職業(yè)道德

在工作中，自己按照發(fā)展要有新思路，改革要有新突破，開放要有新局面，各項工作要新舉措的要求，在工作中要能夠堅持原則，秉公辦事，顧全大局，以新《會計法》為依據(jù)。遵紀(jì)守法，遵守財經(jīng)紀(jì)律。認(rèn)真履行會計崗位職責(zé)，一絲不茍，忠于職守盡職盡責(zé)的工作。服從組織安排，并能按時保質(zhì)保量完成崗位任務(wù)工作。主動利用會計的優(yōu)勢和特長，給領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)好參謀，合理合法處理好財會業(yè)務(wù)。對各辦公室人員所需報銷的單據(jù)進行認(rèn)真審核，為領(lǐng)導(dǎo)把好第一關(guān)，對不合理的票據(jù)一律不予報銷，發(fā)現(xiàn)問題及時向領(lǐng)導(dǎo)匯報，認(rèn)真做好會計基礎(chǔ)工作，認(rèn)真審核原始憑證，會計憑證手續(xù)齊全，裝訂整潔符合要求，科目設(shè)置準(zhǔn)確，帳目清楚，會計報表要準(zhǔn)確及時完整定期向領(lǐng)導(dǎo)匯報財務(wù)業(yè)務(wù)執(zhí)行情況，除按時完成本職工作之外，還能完成臨時性工作任務(wù)。

二、加強政治學(xué)習(xí)努力提高自身素質(zhì)

我深知作為財務(wù)工作人員，肩負(fù)的任務(wù)繁重，責(zé)任重大，為了不辜負(fù)領(lǐng)導(dǎo)的重托和大家的信任，更好的履行職責(zé)，就必須不斷的學(xué)習(xí)，因此把學(xué)習(xí)放在重要位置，認(rèn)真學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識和煤礦兼并重組的新形勢下的政策，自己無論是在政治思想上還是業(yè)務(wù)水平方面，有了較大的提高。堅持把學(xué)習(xí)和積累作為提升自身素質(zhì)，提高工作能力的基本途徑，堅持把參加各種學(xué)習(xí)活動與業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)結(jié)合起來，并認(rèn)真做好重點學(xué)習(xí)筆記。工作中能認(rèn)真執(zhí)行有關(guān)財務(wù)管理規(guī)定，履行節(jié)約，勤儉辦公，務(wù)實開拓。

三、重視日常財務(wù)收支管理

收支管理是一個單位財務(wù)管理工作的重中之重，加強收支管理，既是緩解資金供需矛盾，發(fā)展事業(yè)的需要，也是貫徹執(zhí)勤儉辦一切事業(yè)方針的體現(xiàn)。為了加強這一管理，我們建立建全各項財務(wù)制度，財務(wù)日常工作，就可以做到有法可依，有章可循，實現(xiàn)管理的規(guī)范的制度化。對一切開支嚴(yán)格按財務(wù)制度辦理，對一些創(chuàng)收積極進行催收，使得局和中心財務(wù)財務(wù)能夠集中財力辦公，通過財務(wù)室認(rèn)真落實的執(zhí)行，收效非常明顯。在經(jīng)費相當(dāng)緊張的情況下，既保證局和中心一系列政黨業(yè)務(wù)活動和財務(wù)收支健康順利地開展，又使各項收支的安排使用符合發(fā)展的要求，極大的提高了資金的使用效益，達到了增收節(jié)支的目的。

四、認(rèn)真做好年終決算工作

年終決算是一項比較復(fù)雜和繁重的工作任務(wù)，主要是進行結(jié)清舊賬，年終轉(zhuǎn)賬和記入新賬，編制會計報表等，財務(wù)報表是僅反映單位財務(wù)狀況和收支情況的書面文件，單位領(lǐng)導(dǎo)了解情況，掌握政策，指導(dǎo)本單位預(yù)算執(zhí)行工作的重要資料，也是編制下年度財務(wù)收支計劃的基礎(chǔ)。認(rèn)真細(xì)致地搞好年終決算和編制各種會計報表。寫出分析，能過分析總結(jié)出管理中的經(jīng)驗，提示出存在的問題，以便改進財務(wù)管理工作，提高管理水平也為領(lǐng)導(dǎo)的決策提供依據(jù)。

五、科學(xué)調(diào)度，厲行節(jié)約

財務(wù)部年終總結(jié) 第9篇

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誤區(qū)一：把總結(jié)當(dāng)形式，應(yīng)付敷衍

年終總結(jié)是難得展現(xiàn)機會，不能當(dāng)作形式來浪費。

年終總結(jié)，屬于例行的工作，例行的工作常讓人厭倦。但是，如果把年終總結(jié)當(dāng)作一個應(yīng)付敷衍的事，那就陷入了誤區(qū)。如果深處一個積極進取的企業(yè)，還是以老觀念慣性思維不重視年度總結(jié)，吃虧的就是自己。如果公司的年終總結(jié)，就是走過場、擺樣子，自己又是適合這樣的企業(yè)那也就啥也不說了。

與業(yè)務(wù)部門年終績效考核會有硬性數(shù)據(jù)指標(biāo)相比，財務(wù)部門硬性指標(biāo)相對較少，部門的年度總結(jié)就更顯的比較重要。在積極向上的公司，每個部門都力爭上游，年終總結(jié)是難得展現(xiàn)機會，一定要重視寫好，自甘平庸不等于慢性自殺嗎?

工作成績還是需要一件一件擺出來得，這是一年功勞、苦勞最好展示機會，這不是一個領(lǐng)導(dǎo)看的，兄弟部門也都在看，這不僅代表財務(wù)經(jīng)理自己，還代表辛勤工作一年的每一個財務(wù)人。

職責(zé)履行、任務(wù)完成、成績展現(xiàn)、團隊建設(shè)、經(jīng)驗教訓(xùn)、改進空間、來年展望、文化認(rèn)同、個人計劃，等等，這些展現(xiàn)的不僅是工作，更是展現(xiàn)整個團隊，特別是這個團隊的帶頭人能力、思想、思路、文化認(rèn)同。誰不愿意交一張漂亮的成績單，讓領(lǐng)導(dǎo)讓公司認(rèn)可呢。

莫犯懶，莫畏難，努力用心就能寫好。

誤區(qū)二：忽略公司戰(zhàn)略

公司戰(zhàn)略是公司最大的政治，工作報告要體現(xiàn)對公司戰(zhàn)略執(zhí)行。對照年度任務(wù)計劃，緊扣公司戰(zhàn)略，體現(xiàn)對公司的認(rèn)同度。

不能覺得財務(wù)不是業(yè)務(wù)部門，就不能談戰(zhàn)略，財務(wù)部的工作、輔助其他部門的工作，都是服務(wù)企業(yè)戰(zhàn)略的，工作總結(jié)，怎么能不提公司戰(zhàn)略。

小公司沒有戰(zhàn)略怎么辦，你老板常說的公司目標(biāo)就當(dāng)作是戰(zhàn)略，哈哈。

誤區(qū)三：工作成績是總結(jié)出來

會干的不如會說的，會說的不如會寫的，片面認(rèn)為工作成績是總結(jié)出來，這是另一種誤區(qū)?，F(xiàn)在的企業(yè)已經(jīng)越來越務(wù)實，只玩虛的已不適合大多數(shù)民營外資企業(yè)了。

工作做不好，再能寫也沒有用。工作總結(jié)只能增色，不能無中生有。工作成績來源于實際工作，工作成績是干出來，而不是寫出來的。要想有好的年終報告，必須要把工作先做好。

誤區(qū)四：官話套話與真情實感對立

一提年終報告，總會想到春風(fēng)吹、戰(zhàn)鼓擂等豪言壯語。

至于官話套話要不要說，這只是外在的皮毛而已，每個企業(yè)都有自己的文化，老板都有自己的風(fēng)格，說與不說都是無傷大雅，和本質(zhì)內(nèi)容真情實感并不矛盾。

真實表達，真情實感，則是好的年終報告不可或缺的，一年辛勤努力付出，誰又木有真情實感呢?不要說你在混日子。官話套話可以有，只有官話套話一定是泛善可陳。

誤區(qū)五;只顧表現(xiàn)本部門

財務(wù)部門很難和業(yè)務(wù)部門比業(yè)績，也沒有必要比，所以，即使有些成績，也要謙虛，謙虛駛得萬年船。有一點成績，不要只顧夸自己，一定要感謝組織、感謝某某av，感謝七大姑八姨，哈哈。

上面是開玩笑，事實也是如此，沒有其他部門的配合財務(wù)部也是寸步難行，表揚自己的同時還表揚別人，要團結(jié)要融洽要給面子，才會有以后更好得配合，會有更好的成績。

誤區(qū)六：不重視謀篇布局、展現(xiàn)形式

謀篇布局、段落結(jié)構(gòu)、層次邏輯、思路展現(xiàn)，每一個細(xì)節(jié)其實都在體現(xiàn)你的思路、你的邏輯，看出你的腦洞的大小，你的潛力的多寡。

關(guān)于展現(xiàn)形式，財務(wù)人能用數(shù)字、圖表說話的，還是要用，企業(yè)里咱們用的最好，新穎、直觀、易懂、靚麗、新穎，不必非得讓人眼前一亮，至少看的饒有興味也不錯。

一個邏輯清晰的布局、新穎得形式展現(xiàn)，顯示你的頭腦和創(chuàng)新，讓別人更感興趣你的內(nèi)容，無形中給你得報告的增色。

但是，過于渲染形式也是投機取巧，也沒有必要，屬于小技巧了，不足取。如果成績做的不好，表面文章做的太多，可能會讓務(wù)實的領(lǐng)導(dǎo)反感，任何事情做好都是一個度。

誤區(qū)七：不懂投“其”所好

報告寫給誰看，握有生殺予奪權(quán)杖的領(lǐng)導(dǎo)喜歡什么樣的報告，要弄清楚。俗話講，做事不由東，累死也無功。

領(lǐng)導(dǎo)的風(fēng)格、習(xí)慣、希望、訴求，不得不知。這也是報告得定位，分不清誰在寫，不知道讓誰看，不知道領(lǐng)導(dǎo)的訴求，做事就如在云霧中一般。做任何事要有明確的目的性，抓住主要矛盾才好。

誤區(qū)八：部門總結(jié)中完全不寫個人

部門總結(jié)與個人總結(jié)不能混為一談，但是部門總結(jié)完全不寫個人更不好。個人本來就是部門得組成部分，怎么能不寫個人呢，一掃而過一兩個先進任務(wù)事例也是團隊建設(shè)得代表。

關(guān)于部門領(lǐng)導(dǎo)自己，雖然不同于個人述職報告，還是要寫的，職責(zé)踐行、任務(wù)完成、成績表現(xiàn)，不足之處、進一步做好的空間，經(jīng)驗教訓(xùn)，企業(yè)文化、公司戰(zhàn)略，新一年哪些新的貢獻。個人述職和部門報告，受眾不同，不能說述職有寫部門就不必重復(fù)寫，這是兩回事。

誤區(qū)九：總結(jié)臨時抱佛腳

有人寫東西總有拖延癥，快要交差了，還在苦思冥想，這就不對了，特別是年終總結(jié)。

功夫在平時，你對工作成績、任務(wù)、經(jīng)驗、不足、展望、心得體會，日常深度思考得真知灼見，等等這些，都應(yīng)該記錄再在自己平時得日志中了。

財務(wù)部年終總結(jié) 第10篇

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對于學(xué)校的財務(wù)工作，2020年注定是不平凡的一年，財務(wù)管理改革實現(xiàn)重大突破，由原先的集中核算改為各單位單獨核算；實行會計人員派駐制。我校能夠迅速適應(yīng)改革的大潮并能較好的完成了2020年的各項工作，保證了學(xué)校的日常工作的順利進行，現(xiàn)將2020年的財務(wù)工作簡要總結(jié)如下:

一、強化預(yù)算，合理安排資金

部門預(yù)算是學(xué)校完成各項事業(yè)任務(wù)，實現(xiàn)年度計劃的重要保證，也是單位財務(wù)工作的基本依據(jù)。因此，對做好學(xué)校的收支預(yù)算具有十分重要的意義。為搞好這項工作，年初，依據(jù)學(xué)校事業(yè)發(fā)展，既要總結(jié)、分析上年度預(yù)算執(zhí)行情況，排查過去在預(yù)算執(zhí)行中的不足、又要客觀分析本年度國家有關(guān)財政政策對部門預(yù)算的影響、還要廣泛征求各職能部門的意見，并多次向?qū)W校領(lǐng)導(dǎo)匯報，在現(xiàn)有政策范圍內(nèi)，挖掘潛力，多渠道籌措資金，本著“一保吃飯、二保運轉(zhuǎn)、三視財力求發(fā)展”的原則，堅決杜絕無預(yù)算、超預(yù)算安排經(jīng)費，使預(yù)算更加切合實際，發(fā)揮其在財務(wù)管理中的積極作用。

二、強化日常經(jīng)費支出管理

支出管理是學(xué)校財務(wù)管理工作的重中之重，加強支出管理，既是緩解資金供給矛盾，也是開源節(jié)流的重要體現(xiàn)，更是貫徹執(zhí)行勤儉辦一切事業(yè)的舉措。為了加強這一管理，一方面，建立健全各項財務(wù)制度，使財務(wù)日常工作有法可依，有章可循;另一方面，對日常開支嚴(yán)格按財務(wù)制度辦理。通過認(rèn)真落實執(zhí)行，效果非常顯著，極大地提高資金的使用效益。

三、強化固定資產(chǎn)管理

學(xué)校固定資產(chǎn)是開展教育教學(xué)工作及其它活動的重要物質(zhì)條件。過去在管理中，很多人不重視，存在著重錢輕物，重買輕管的思想。為加強固定資產(chǎn)的管理，學(xué)校出臺了《許孟初中固定資產(chǎn)管理辦法》，建立了教育資產(chǎn)監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)平臺。每學(xué)年初與班主任簽訂公物使用管理責(zé)任狀，學(xué)期結(jié)束后進行逐一檢查核對，對使用或保管不善造成公物損壞或丟失的班級和當(dāng)事人除按價賠償外，還結(jié)合班主任考核條例實行細(xì)化量分。每年暑期，學(xué)?？倓?wù)部門還對固定資產(chǎn)進行了全面清查復(fù)核，盤活了部分閑置資產(chǎn)，提高了固定資產(chǎn)的使用效率，使偌大的學(xué)校、眾多的財產(chǎn)、校舍、課桌椅、儀器等分管到人，責(zé)任到人，做到大家當(dāng)家，人人盡心保管。

四、強化年終決算

年終決算是一項比較復(fù)雜和繁重的工作，結(jié)清舊賬，年終轉(zhuǎn)賬、記入新帳和編制財務(wù)報告。財務(wù)報告是反映一年來學(xué)校財務(wù)狀況的書面文件，財務(wù)報告包括會計報表及其說明，它是財政、主管部門及學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)了解學(xué)校年度預(yù)算執(zhí)行情況和資產(chǎn)結(jié)存分布情況的重要資料，也是編制下年度部門預(yù)算的基礎(chǔ)。同時，還要針對會計報表撰寫出詳細(xì)的財務(wù)分析報告，總結(jié)經(jīng)驗、揭示問題，以便今后改進財務(wù)管理工作，提高管理水平。

2020年，在財務(wù)管理上雖然做了大量卓有成效的工作，但還是和學(xué)?！熬掠谛?，卓越于心”的管理理念還有一定的差距，新的一年，我們將滿懷信心，更加努力工作，發(fā)揚成績，改正不足，以勤奮務(wù)實、開拓進取的工作態(tài)度，為提高教育投資的效益以促進學(xué)校辦學(xué)水平再上新臺階，做出應(yīng)有的貢獻。

財務(wù)部年終總結(jié)

1、作為基層管理者，我充分認(rèn)識到自己既是一個管理者，更是一個執(zhí)行者。要想帶好一個團隊，除了熟悉業(yè)務(wù)外，還需要負(fù)責(zé)具體的工作及業(yè)務(wù)，首先要以身作則，這樣才能保證在人員偏緊的情況下，大家都能夠主動承擔(dān)工作。 2、按公司要求對分公司以及營業(yè)點的收入、成本進行監(jiān)

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