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醫(yī)院財務管理涉及預算編制、成本核算、收入管理、資金運作等多個方面，而報賬制度則是確保這些財務管理活動合規(guī)、透明的關鍵環(huán)節(jié)。它包括了費用報銷、發(fā)票審核、財務報表編制以及內部審計等具體流程。
管理規(guī)范
醫(yī)院財務管理工作需遵循嚴謹的規(guī)范，如定期進行財務審計，確保資金使用的合法性；實施成本控制，優(yōu)化資源配置；嚴格執(zhí)行預算管理制度，防止資金浪費；建立完善的會計信息系統(tǒng)，提高財務數據的準確性和及時性。報賬制度則強調憑證的完整性和真實性，所有支出必須有合法的原始憑證支持，報銷流程應明確、高效，防止財務風險。
重要意義
醫(yī)院財務管理和報賬制度不僅關乎醫(yī)院的經濟效益，更是保障醫(yī)療服務質量和患者權益的基礎。良好的財務管理能提高醫(yī)院運營效率，降低運營成本，而嚴謹的報賬制度能防止財務欺詐，維護醫(yī)院的公信力，為醫(yī)院的長期發(fā)展提供堅實保障。
規(guī)章制度
醫(yī)院應設立明確的財務規(guī)章制度，規(guī)定財務審批權限，明確各級管理人員的責任。報賬制度應包括但不限于：預審、復核、審批、支付等步驟，確保每一筆支出都有跡可循。要定期對財務制度進行審查和更新，以適應不斷變化的醫(yī)療環(huán)境和政策要求。此外，強化財務人員的職業(yè)培訓，提升其專業(yè)素養(yǎng)，也是確保制度執(zhí)行到位的重要一環(huán)。
以上內容旨在強調醫(yī)院財務管理和報賬制度的重要性，但實際操作中，還需要結合醫(yī)院的具體情況進行靈活調整和優(yōu)化，以實現財務管理的最大效益。
醫(yī)院財務財務管理及報賬制度范文
第1篇 醫(yī)院財務財務管理及報賬制度
醫(yī)院財務管理制度--財務管理及報賬制度
為了加強財務管理,規(guī)范醫(yī)院的財務行為,提高資金的使用效率,促進醫(yī)院經濟的健康發(fā)展,根據相關的財務制度及具體要求,結合本院的實際情況,特制定本制度:
一、財務報銷票據原始憑證的要求
原始單據(發(fā)票)的一般要求:
1、報銷憑證必須是正式發(fā)票或財政及稅務部門印發(fā)的統(tǒng)一收據,圓珠筆或鉛筆填寫無效。
2、發(fā)票內容要齊全:單位名稱(一律為:贛州市第五人民醫(yī)院)、日期、品名(必須填寫物品及辦公用品的具體名稱)、單價、數量、金額等項目填寫齊全,字跡清楚,金額正確,大小寫相符。票據不能涂改,一經涂改立即無效。
3、印章要齊全,報銷的發(fā)票必須有稅務機關統(tǒng)一印制的發(fā)票監(jiān)制章,并加蓋開票單位發(fā)票專用章或財務專用章;事業(yè)收據必須有省或市級財政部門統(tǒng)一印制的財政票據監(jiān)制章并加蓋單位財務專用章。發(fā)票或收據須在規(guī)定的使用有效期內(本年度或前一年度印制的)。
4、在超市購買商品的,須提供超市機制發(fā)票(發(fā)票上須注明品名、單價、數量)且商品符合財務報銷范圍。
5、各部門按規(guī)定領取的加班費、補貼、臨時工資、酬金等,均要填制統(tǒng)一付款憑證,按人員造冊,注明標準、數量、工作天數,并須相關人員簽字。加班費、補貼、績效工資、酬金等統(tǒng)一由財務科審核,報負責人審批后到財務科報銷。
6、原始票據遺失的處理辦法:現金結算的要重新取得;非現金結算的,須提供對方單位出具的證明(單據號碼、金額、業(yè)務內容等)和加蓋財務專用章的票據復印件。證明和復印件需本人和單位領導簽字。
7、因公出差遺失票據的處理方法:遺失單程票的,由本人寫出書面情況說明,經同行人員證明和單位領導簽字確認。遺失火車票、汽車票的,可比照另一單程票價,在規(guī)定的標準內給予報銷;遺失單程飛機票(乘坐飛機者需批準),可比照同程火車硬臥票價的標準給予報銷。遺失雙程票的,將不予報銷。
二、現金銀行結算的要求
(一)現金結算的注意事項
1、現金報銷應符合現金使用范圍的管理規(guī)定
2、凡一次零星采購金額超過5000元(含5000元),原則上不得用現金結算,均應辦理轉帳支票(同城)或匯款(異地)進行結算,并應取得對方單位的完整名稱、收款銀行和銀行帳號。
3、因公借款及一次報銷金額超過1000元者,必須提前1-3天告知財務科,由本人到銀行憑財務出具的現金支票提取現金。
(二)銀行結算注意的事項
1、工作人員在當地或到外地購物,應有批準的預算計劃,如屬固定資產的按固定資產管理實施細則辦理各項手續(xù),所持結算憑證為合法憑證方可報銷。屬政府采購范圍內的物品須先辦理政府采購手續(xù)后方可購買。
2、用款部門經辦人憑辦理好報銷手續(xù)的發(fā)票或暫付款,經審核制單后可直接開具支票、匯票、匯兌。
三、往來帳款結算的要求
1、出差人員因出差所借差旅費,必須在規(guī)定時間內(出差回來一個星期內)辦理報銷還款手續(xù);如因特殊情況不能在一個月內結算的,應寫出書面說明,列明具體歸還日期(最長不超過三個月),由分管領導簽字,并經主要領導審核批準。
2、零星購物所借備用金,應于購物后三天內到財務科結帳。
3、采用轉帳支票結算的各類借款,經辦人最長須在一周內辦理報銷帳款手續(xù)。
4、實行備用金的部門,月末應及時到財務科對帳。
5、個人借資管理:職工辦理公務或批準外出學習須預借公款,金額在3000元以上的經分管業(yè)務的領導審核,再由分管財務的領導批準后財務科預以借支,借款在事項辦理后結束后一個月內結清,原則上舊賬不清新款不借,3000元以下由個人先墊資再按程序報賬。
四、財務報銷手續(xù)及要求
(一)財務報銷審批權限
1、實行主要領導審批,分管領導審核制度,所有的財務支出都必須經院領導審批后,方可到財務科辦理報銷手續(xù)。
2、報銷金額在1000元以上的,由分管領導審核后,再由主要領導審批簽字,到財務科辦理報銷手續(xù)。
3、報銷金額在1000元以下的(含1000元),由分管財務領導審批簽字后,到財務科辦理報銷手續(xù)。
(二)財務報銷時間
1、原則上每星期二、五上午是規(guī)定報賬時間。
2、除規(guī)定報賬時間外,有緊急事需報賬的,按特殊情況特殊處理。
(三)財務報銷基本手續(xù)及要求
1、報帳必須是經辦人本人攜帶報銷所需的全部憑證,包括:需要報銷的有關發(fā)票、收據、證明文件等;符合固定資產的還須有固定資產入庫單,屬政府采購項目的必須有政府采購審批表,外出參加學習、培訓的還須有會議通知等。
2、票據須分別由經辦人、證明人(驗收人)、財務科審核人簽字,負責人審批。
3、報銷各種發(fā)票、事業(yè)收據時,填寫報銷封面;報銷差旅費,填制差旅費報銷單。報銷憑證后所附的有關發(fā)票要整齊地粘貼在左上角,并在封面上寫清楚所附票據張數和合計金額,所附票據與封面內容必須一致。
4、各種憑證、單據一律要求用鋼筆、藍黑或碳素墨水填寫,做到內容完整、字跡清晰、工整,不得涂改,人民幣大小寫要清楚、完整、正確、相符,小寫必須寫到分位,沒有的用0補齊。
5、對于發(fā)票、收據手續(xù)不完備、內容不完整、不合法、有涂改現象,人民幣大小寫不正確、不相符、不按規(guī)定填寫報帳憑證的,財務人員有權拒絕給予報帳。
(三)具體業(yè)務報銷手續(xù)及要求
1、各類人員工資的調整與變動(包括人員變動)均由辦公室按國家規(guī)定核定,并辦理好相關調整審批手續(xù),由辦公室簽發(fā)通知,并由負責人審批后交財務科執(zhí)行。
2、各類補助、津貼按考核分配方案執(zhí)行,具體由辦公室負責造冊,并報分管領導審核,主要領導審批,財務科方可發(fā)放。
3、離退休人員工資由辦公室根據政府有關規(guī)定辦理,變動時需由辦公室辦理好相關審批手續(xù)后,由辦公室簽發(fā)通知,并報分管領導審核,主要領導審批后實施。
4、喪葬撫恤費、遺囑補助費由辦公室根據政府有關規(guī)定核定,財務科監(jiān)督執(zhí)行。
5、固定資產的購置,按年度部門預算的安排執(zhí)行(特例特辦),一律辦理政府采購(或政府采購特例)手續(xù),憑政府采購(或政府采購特例)申請表先辦理暫付手續(xù),待固定資產交付時,隨同政府采購單(或政府采購特例)和購貨發(fā)票,經分管領導審核,主要領導審批后到財務科辦理結算手續(xù)。
6、差旅費的報銷
(1)工作人員出差一律由院領導安排批準或辦公室憑會議通知安排,一般情況費用由本人先墊付回來后按規(guī)定
報銷,如須大額資金的可按規(guī)定辦理借款手續(xù),回來后立即結算。
(2)出差人員回來后需盡快辦理報銷手續(xù),用藍(黑)墨水筆填寫差旅費報銷單,數人一起出差使用一張差旅費報銷單時,要將每個人的姓名都填上,內容填寫要齊全,要有經手人、證明人、負責人的簽名,將出差的車票和住宿費發(fā)票按規(guī)定在差旅費報銷單后左上角整齊粘貼好,并附出差通知或有關會議通知。
(3)出差伙食補助標準不分途中和住勤,每人每天補助標準按有關文件執(zhí)行。
(4)出差一般住宿費標準按有關文件標準執(zhí)行。
(5)市外省內憑分管領導或者主要領導簽批的上級通知報賬;省外憑主要領導簽批的通知或文件報賬。
7、根據汽車駕駛員出車補助每人每月100元,出差期間補助按其他職工補助標準執(zhí)行。
8、零星維修由總務科統(tǒng)一負責安排,結算時,必須到地稅局或建安處開具正式建安發(fā)票和工程決算單方可辦理報銷手續(xù)。
9、車輛費用的管理
實行定點維修和審批制度。制定一家維修企業(yè)和車輛對應的4s店為定點單位;1000元以內的維修,由司機填寫《維修申請表》,經辦公室審簽后,報分管財務的領導審批送修,1000元以上的維修報院長審批后送修。報賬憑定點修理廠的正式發(fā)票按程序簽批后轉賬。
10、建設工程支出:未達到公開招標額度的零星工程,經院長辦公會通過,均由院招標采購小組審定工程量。
第2篇 三民醫(yī)院財務收支管理制度
人民醫(yī)院財務收支管理制度4
1、醫(yī)院收入是開展業(yè)務及其他活動中依法取得非償還性資金,以及從財政及主管部門取得的財政補助經費。包括:財政補助收入、醫(yī)療收入、和其他收入。
2、醫(yī)院的收入根據上年度實際收入水平結合當年的業(yè)務計劃及醫(yī)療收費標準調整情況來確定收入總額,經主管部門審核并報財政部門核定。
3、醫(yī)院的各項醫(yī)療收費嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的收費標準,做到應收則收、應收不漏,不得巧立名目亂收費,及時檢查和收集醫(yī)療收費情況,保證醫(yī)療收費合法性、完整性。
4、醫(yī)院的全部收入納入財務部門統(tǒng)一核算和管理,任何部門和個人都不得向病人或單位直接收取任何費用,嚴禁私設小金庫,不得將醫(yī)院收入轉入到其他部門。
5、醫(yī)院支出是開展業(yè)務及其他活動發(fā)生中的資金耗費和損失,包括:醫(yī)療支出、其他支出、財政項目補助支出。
6、醫(yī)院的支出應本著要保證醫(yī)療業(yè)務正常運行,又要合理節(jié)約的精神,以計劃年度事業(yè)發(fā)展計劃、工作任務、人員編制、開支定額和標準,物價因素等為基本依據,報主管部門審核并經財政部門核定。
7、對人員經費支出部份根據醫(yī)療業(yè)務科室計劃年度平均職工人數、上年度人均支出水平,國家有關工資福利政策進行編制,公用經費支出部分,以上年度人均實際支出水平為基礎,按計劃年度平均職工人數,發(fā)展計劃,經費開支以年度工作計劃合理計算,根據需要和財力進行編制。
8、嚴格遵守費用開支范圍、開支標準和資金使用規(guī)定,把好資金審批關,單位的各項支出由相關職能科室負責人簽字,交財務科審核,報財務主管領導審批后執(zhí)行。
第3篇 醫(yī)院財務入出院工作制度
醫(yī)院財務管理制度--入出院工作制度
一、病員住院由本院醫(yī)師根據病情決定,憑醫(yī)師開具之住院通知單,門、急診病歷,醫(yī)療保障卡,到住院處辦理手續(xù),住院處再通知病區(qū)。危重病員可先住院后補辦手續(xù)。
二、病員住院應登記其聯(lián)系人的姓名、地址和電話號碼,護士要主動、熱情地接待住院病員,介紹住院規(guī)則及病房有關制度。
三、病員出院由主治醫(yī)師或負責醫(yī)師決定,并由護士通知住院處辦理出院手續(xù)。病房護士應憑結賬單發(fā)給出院證,并清點收回病員住院期間所用醫(yī)院的物品。
四、病員出院前,經管醫(yī)師應告知出院后注意事項,并主動征求其對醫(yī)療等各方面的意見。
五、病情不宜出院而病員或家屬要求出院者,醫(yī)師應加以勸阻,如說服無效應報科主任批準,在短期醫(yī)囑上注明自動出院,并由病員或其家屬出具手續(xù)。(可在自動出院欄處簽名)應出院而不出院者,通知所在單位或有關部門接回或送回。
第4篇 醫(yī)院財務管理制度范例
醫(yī)院財務管理制度
一、為了規(guī)范醫(yī)院財務行為和會計工作秩序,發(fā)揮財務在醫(yī)院經營管理和提高經濟效益中的作用,促進醫(yī)院發(fā)展。依據《中華人民共和國會計法》、《醫(yī)院財務制度》、《醫(yī)院會計制度》等相關法律法規(guī),結合醫(yī)療單位實際情況,特制定本制度。
二、 醫(yī)院財務管理任務:依法組織收入,努力節(jié)約支出,正確安排和合理使用資金;嚴格執(zhí)行國家有關法律、法規(guī)和財務規(guī)章制度,確保國有資產安全;認真編制和執(zhí)行財務預算;積極推進績效考核方法,完成目標管理,做好財務監(jiān)督、檢查和經濟活動分析;進行經濟預測,參與經濟決策,做好醫(yī)療收費的管理工作。
三、醫(yī)院財務管理范圍:預算管理、收入管理、支出管理、資產管理、對外投資、貨幣資金等,以及財務分析和監(jiān)督檢查。
四、醫(yī)院財務管理體制:實行“統(tǒng)一領導,集中管理”模式,醫(yī)院一切財務活動在總院長的領導下,由醫(yī)院財務部門統(tǒng)一負責管理。醫(yī)院財務實行“計劃”為特征的總院長負責制。各醫(yī)療分支機構預算內的支付,由本單位財務負責人復核,執(zhí)行院長審批,即可辦理;屬預算外的,由醫(yī)院財務負責人復核,經醫(yī)院總院長審批或由總院長書面授權的執(zhí)行院長審批。
五、院長為醫(yī)院財務總負責人,對醫(yī)院財務負總責。執(zhí)行院長為各醫(yī)療分支機構財務總負責人,對本單位的財務負總責。醫(yī)療分支機構的財務主管人員由醫(yī)院任命,接受醫(yī)院財務部門的管理。
六、各醫(yī)療分支機構應當根據國家有關法律、法規(guī)等規(guī)定,建立健全內部財務管理辦法,做好財務管理的基礎工作,定期上報會計報表及財務分析,服從醫(yī)院的管理、監(jiān)督和檢查。
七、醫(yī)院的財務管理接受財政、審計、物價等部門的指導和監(jiān)督。
第二章財務機構、會計人員、職責和任務
一、會計崗位和人員編制
醫(yī)院財務部設置崗位3個,配備工作人員3名,其中部長1名,會計1名,出納1名。
各醫(yī)療分支機構按內控管理制度要求設置相應的崗位。
醫(yī)院內財務人員在工作變動時,必須辦理交接手續(xù)。各醫(yī)療分支機構一般會計人員在辦理交接手續(xù)時,應有該單位財務部門的主管人員監(jiān)交;財務負責人、會計主管人員辦理交接手續(xù)時,由醫(yī)院派人監(jiān)交。
二、職責和任務
1.貫徹國家財稅政策、法規(guī),結合具體情況建立規(guī)范的財務模式,建立健全財務核算制度。
2.編制和執(zhí)行財務綜合預、決算、財務收支計劃、信貸計劃、擬定資金籌措和使用方案,有效地使用資金。
3.建立健全經濟核算制度,利用財務會計資料進行經濟活動分析。
4.醫(yī)院財務部參與研究、審批醫(yī)院內有關財務經濟事項,上報、下發(fā)有關財會、經濟管理等方面文件。
5.醫(yī)院財務部對醫(yī)院財務機構和崗位設置、人員配備、會計核算等提出方案。負責選拔、培訓和考核醫(yī)院內的財會人員。
6.各醫(yī)療分支機構財務部門負責日常本單位財務工作,醫(yī)院財務部負責對各醫(yī)療分支機構財務管理制度的執(zhí)行情況進行檢查和考核。
第三章預算管理
一、預算編制原則
1.根據國家的有關方針、政策,按照財政部門下達的事業(yè)計劃指標、任務,本著“收支統(tǒng)管,統(tǒng)籌兼顧,積極穩(wěn)妥,依法理財”的原則。各醫(yī)療分支機構編制本單位預算。
2.在編制預算時,收入預算要參考上年預算執(zhí)行情況和對預算年度的預測編制,支出預算要量入為出,合理安排資金。
3.要堅持勤儉辦院原則,開源節(jié)流,提高資金使用效率。
二、收入預算編制
收入預算編制以上年度實際收入情況,結合預算年度各醫(yī)療分支機構發(fā)展和工作計劃,醫(yī)療收費標準和藥品價格變動等因素為編制依據。
1.醫(yī)療收入。
門診收入:以計劃門診人次和計劃平均收費水平來計算。
住院收入:以計劃病床占用日數和按病床計劃收費水平計算。
2.藥品收入。
以上年度每門診人次和每占用床日藥費的實際收費水平為基礎,結合預算年度業(yè)務量預計變動數計算。
3.其他收入。
根據具體收入項目的不同內容和有關業(yè)務計劃分別采用不同的計算方法,逐項計算后匯總編制。
三、支出預算編制
支出預算以醫(yī)院和各醫(yī)療單位發(fā)展、工作任務、人員編制、有關支出定額和標準、物價因素等為預算年度基本編制依據。
1.人員經費。根據預算年度平均職工人數,上年末平均工資水平,國家有關調資政策等計算編列。
2.藥品費。根據預算年度藥品收入預算和國家規(guī)定的加成率,參考上年度實際藥品加成率計算。
3.衛(wèi)生材料費。在上年度實際工作量和實際支出數的基礎上,根據預算年度的計劃及有關因素計算。
4.低值易耗品。根據上年的實際執(zhí)行情況及預算年度業(yè)務工作量計算。
5.其他公用支出。在上年度實際支出的基礎上,結合預算年度的計劃合理安排。
6.月份用款計劃。由各醫(yī)療分支機構按月編報。
第四章財產物資管理
財產物資管理包括固定資產、庫存物資(低值易耗品、衛(wèi)生材料)、藥品管理等,醫(yī)院財產物資按 “統(tǒng)一領導,歸口負責”原則,財產物資采購由醫(yī)院統(tǒng)一進行。
一、固定資產的管理
1.固定資產的標準:一般設備單價在500元以上,專業(yè)設備單價在800元以上,使用時間超過一年的設備。
2.固定資產的分類:
⑴房屋及建筑物。
⑵專業(yè)設備。
⑶一般設備。
⑷圖書。
⑸其他類固定資產。
3.固定資產管理要求
⑴配備相應的管理人員,建立健全各項管理制度。
⑵建立健全管理三級帳、卡制度,即財會部門負責總賬,財產管理部門負責明細賬,使用部門負責建卡即臺帳。
⑶實行責任制管理。貴重儀器、設備要指定專人管理,建立技術檔案和維護、保養(yǎng)、交接及使用情況報告制度。
⑷財產物資管理部門與財會部門要定期對固定資產進行清查、核實,做到賬實相符,帳帳相符。
⑸固定資產的購置和修繕要考慮到工作需要和財力可能,要進行科學論證,防止盲目購置,同時對新夠進的設備要及時開展成本核算,防止設備閑置,造成資金投資浪費。
⑹房屋修繕要按照基本建設程序報醫(yī)院審批。
⑺固定資產的轉移、轉讓、出租、
出借、捐贈、報廢必須先報醫(yī)院審批,按有關規(guī)定報財政部門批準后,方可處置。
⑻對盤盈、盤虧的固定資產,應查明原因,按規(guī)定進行賬務處理。
二、庫存物資的管理
庫存物資要按照計劃采購,定額定量供應的辦法進行管理。
1.要合理的確定儲備定額,既要滿足業(yè)務工作的需要,又要防止積壓、占用大量的資金,影響資金的使用效益。
2.建立庫存物資的購買、驗收、入出庫、保管、領用等管理制度,降低物資的庫存和消耗,提高物資的使用效益。
3.加強對庫存物資的清查盤點,及時發(fā)現問題,堵塞漏洞,保證物資的安全和完整。
4.加強對在用低值易耗品的實物管理。對在用的低值易耗品采用“定量配置,以舊換新”等管理辦法。
三、藥品的管理
藥品的管理要遵循“計劃采購、定額管理、加強周轉、保證供應”的原則。
必須正確的核算藥房藥品的銷售情況,并按月計算藥品綜合差價率,核算藥品費用并結轉支出和以實現的藥品進銷差價。
第五章對外投資和籌資
醫(yī)院的對外投資是指以貨幣資金、實物、無形資產等方式向其他單位或院企業(yè)、事業(yè)單位的投資和購買國家債券。由于對外投資直接影響到醫(yī)院的利益和發(fā)展,其決策權力統(tǒng)一集中在醫(yī)院,醫(yī)療分支機構不允許自行對外投資。
要做好預期風險和投資收益論證,把握投資能力,確保資金收回。
對外投資必須按照規(guī)定的程序,報經財政部門或主管單位批準。
醫(yī)院是籌資的決策者,醫(yī)療分支機構不得擅自發(fā)生籌資行為。所籌資金?？顚Ｓ?[fs:page]不準變相挪作他用。
第六章貨幣資金管理
醫(yī)院貨幣資金管理包括:銀行存款管理、現金管理、往來款項管理。各醫(yī)療分支機構的貨幣資金使用,必須報使用計劃,由醫(yī)院總院長審批。
一、銀行存款管理
1.各醫(yī)療分支機構銀行賬戶由醫(yī)院統(tǒng)一開設和管理。
2.銀行存款要嚴格遵守有關規(guī)定。
3.各醫(yī)療分支機構所收款項要及時存入銀行,財會人員要及時和銀行對賬。
4.嚴格支票管理,不得簽發(fā)空白、空頭、遠期支票,作廢支票要妥善保管和處理。
二、現金管理
1.各醫(yī)療分支機構收入的現金要及時存入銀行,不得坐支。庫存現金不得超過規(guī)定限額,不得以白條抵現金。
2.現金必須按規(guī)定的范圍使用。凡超出現金支出限額的,一律通過銀行劃轉。
三、往來款項管理
1.醫(yī)院加強對往來款項的管理,下屬醫(yī)療分支機構要及時處理本單位債權債務。
2.對應收款項要及時收回,對確實無法收回的呆賬,按有關程序報經核準后核銷。
3.個人不得因私借公款。
第七章財務分析與監(jiān)督檢查
一、醫(yī)院財務部門統(tǒng)一負責,組織醫(yī)療分支機構對醫(yī)院內的經濟活動資料進行收集和分析。
二、財務分析主要包括預算執(zhí)行情況、業(yè)務收支及資金運用情況。
三、醫(yī)院財務監(jiān)督檢查要以國家有關方針、政策和財經制度有關規(guī)定為依據,對醫(yī)療分支機構財務收支、財產物資管理、資金使用,以及醫(yī)療服務收費的執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查。
第八章考核與獎懲
一、醫(yī)院對財務工作要實行考核與獎懲制度,以保證醫(yī)院有關方針、政策的貫徹執(zhí)行,保證各項工作任務的完成。
二、考核財務工作按規(guī)定的管理要求及有關內容進行。
第5篇 第1人民醫(yī)院財務會計分析制度
第一人民醫(yī)院財務會計分析制度
醫(yī)院財務會計分析是經濟活動分析的重要組成部分,是財務會計管理活動的重要內容,是對會計核算工作的全面總結,也是及時提供合法、真實、準確、完整會計信息的重要環(huán)節(jié)。
1、財務會計分析的主要內容:包括財務狀況、經營成果中對資產、業(yè)務收支情況、報表上所列的資金運用進行分析。
2、財務會計分析的基本要求和組織程序:財務會計分析可分為月度、季度、半年度、年度等編制。對外報送的財務會計分析格式、編制要求,報送期限符合國家有關規(guī)定。
3、財務會計分析的具體方法:全面分析、簡要分析、專題分析。一般按照上級要求進行專題分析為主。
4、財務會計分析報告的編號和要求:根據登記完整、核對無會計帳簿記錄和其他有關資料編制,做到數字真實、計算準確、內容完整、說明清楚。
第6篇 z醫(yī)院財務工作制度
一、認真貫徹執(zhí)行國家的財經方針、政策及醫(yī)院制定的各項財務制度。財會人員要以身作則,奉公守法,不徇私情。
二、建立健全財務人員崗位責任制,做到事事有人管,人人有專責,辦事有要求,工作有檢查。既要明確分工,又要密切協(xié)作。
三、根據事業(yè)計劃,正確編制年度和季度的財務計劃(預算),辦理會計業(yè)務,按照規(guī)定的程序和期限,報送會計月報、季報和年報表(決算)。
四、組織合理收入,嚴格控制支出。凡是該收的要抓緊收回,凡不符合財務開支標準和開支計劃的要拒絕支付。臨時必需的開支應按審批手續(xù)辦理。
五、當好領導參謀,進行經濟活動分析,及時匯報業(yè)務收支、財產管理等情況,會同有關部門做好經濟核算和管理工作。
六、醫(yī)院對外所有開支均應取得合法的原始憑證(如發(fā)票、賬單、收據等)。原始憑證由經手人、驗收人和主管負責人簽字,并經財務會計審核制單后,出納方可付款結算。一切空白紙條,不能作為正式憑據。出差或因公借款,須經主管部門和院領導批準,任務完成后及時辦理結賬報銷手續(xù)。
七、會計人員要及時清理債權、債務,防止拖欠,避免呆賬。
八、財務科應與有關科室配合,定期對房屋、設備、家具、藥品、器械等醫(yī)院資產使用情況進行監(jiān)督,清查庫存,防止浪費和積壓。
九、銀行賬號和支票不得出借給任何單位和任何人。簽發(fā)空白支票時須嚴格登記,不得簽發(fā)空頭支票,領用支票要辦理手續(xù),支票領出不得轉讓他人,并在5天內交回注銷。支票填錯,不得涂改,應加蓋作廢章以示作廢,丟失支票要立即向銀行掛失。
十、每月核對銀行存款,填制銀行存款余額調節(jié)表,發(fā)現差錯及時查詢,做到賬賬相符。
十一、庫存現金不得超過銀行規(guī)定限額或以“白條”頂現金庫存。嚴禁挪用公款,或以長補短。出現差錯應如實反映,經領導研究處理。
十二、當日收入的現金當日送交銀行,編制日報表。收款收據存根及時復核,并簽章。發(fā)現差錯后能更正的立即更正,需要賠償的應及時匯報領導,酌情給予賠償處理。
十三、做好原始憑證、賬本、工資清冊、財務決算等核算資料的歸檔、整理、裝訂工作,并由財務科保管一年,一年后交醫(yī)院檔案部門保管。
第7篇 第1人民醫(yī)院財務會計報告制度
第一人民醫(yī)院財務會計報告制度
為完善和規(guī)范醫(yī)院的財務會計報告,充分發(fā)揮會計的反映職能,保證財務會計報告的真實、完整,提高會計信息的質量,根據《中華人民共和國會計法》、《醫(yī)院財務制度》和《醫(yī)院會計制度》,結合醫(yī)院財務會計報告的現狀,特作以下若干規(guī)定。
1、醫(yī)院財務會計報告的內容
醫(yī)院財務會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務會計報告。
年度、半年度會計報告應包括:1、會計報表;2、會計報表附注;3、財務情況說明書。其中半年度財務會計報告中報表附注和財務情況說明書可適當簡化。
季度、月度財務會計報告通常僅指會計報表。
(1)會計報表
會計報表應包括資產債表、收入支出總表、收入支出明細表、基金變動表、基本數字表和往來款項明細表;應編制比較會計報表,年度會計報表反映兩個年度或者兩個相關期間的比較數據。
(2)會計報表附注
會計報表附注是為便于會計報表使用者理解會計報表的內容而對會計報表的編制基礎、編制依據、編制原則和方法及主要項目等所作的解釋,內容如下:
不符合基本會計假設的說明。
重要會計政策和會計估計及其變更情況、變更原因及其對財務狀況和收支結余的影響,如會計核算具體原則、會計處理方法的變更等;重大會計差錯更正的說明(包括確認、計量、記錄等方面),包括差錯內容、更正金額。
重要資產轉讓、出售、調拔及報廢情況說明,包括資產名稱、已使用年限、資產原值、處置原因與手續(xù)、處置無能去向和收益情況等。
醫(yī)院的分立、合并情況,醫(yī)療聯(lián)合體建立、解散情況,及財務處理方法說明。
投資及重大融資活動情況說明,包括對方單位、投資項目、投入資金金額、投資年限和收益情況等。
會計報表中重要項目的明細資料,異常變動項目的情況說明。
有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。
(3)財務狀況說明書內容
醫(yī)院業(yè)務基本情況。
醫(yī)院業(yè)務收支及結余計劃完成情況分析說明,結余分配情況說明,財政專項拔款使用及效益情況。
醫(yī)院資產、負債、凈資產及主要項目增減情況分析說明。
醫(yī)院重大建設項目、進展情況及項目收益情況說明。
對單位財務狀況、收支結余和現金流量有重大影響的其他事項。
2、財務會計報告的編制
(1)醫(yī)院應當依照有關法律、行政法規(guī)和本規(guī)定的結帳日進行結帳,不得提前或者延遲。年度結帳日為公歷年度每年的12月31日;月度結帳日為公歷每月最后一天。
(2)醫(yī)院相關責任部門在編制年度財務會計報告前,應當按照下列規(guī)定。全面清查資產、核實債務。
結算款項,包括應收醫(yī)療款、其他應收款、應付帳款、其他應付款等(進行函證)。
藥品、庫存物資等各項存貨的實存數與帳面數是否一致,是否有報廢損失和積壓藥品、物資等。
各項投資是否存在(進行函證),投資收益是否按會計制度的規(guī)定進行核算。
房屋建筑物、專業(yè)設備、專業(yè)圖書、其他設備等固定資產的實存數量是否與帳面數量一致。
在建工程的實際發(fā)生數與帳面記錄是否一致。
貨幣資金帳實是否一致。
需要清查、核實的其他內容。
(3)醫(yī)院將清查、核實的結果及其處理辦法根據有關規(guī)定向相應機構報告,并根據國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定進行相應的會計處理。
(4)醫(yī)院應當在年度根據具體情況,對各項物資和結算款項進行重點抽查、輪流清查或定期清查。
(5)醫(yī)院在編制財務會計報告前,除應當全面清查資產、核實帳務外,還應當完成下列工作:
核對各會計帳簿記錄與會計憑證的內容、金額是否一致。
在規(guī)定的結帳日進行結帳,并核對各會計帳簿之間的余額。
檢查相關的會計核算是否按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定進行。
對于國家統(tǒng)一會計制度沒有統(tǒng)一核算方法的經濟業(yè)務,檢查其是否按照會計核算的一般原則進行相關帳務處理。
檢查是否存會計差錯、會計報表各項目之前,凡有對應關系的數字,應當相互一致;會計報表中本期與上期的有關數字應當相互銜接。
3、醫(yī)院財務會計報告的報送
醫(yī)院對外提供的財務會計報告依照編定頁數,加具封面,裝訂成冊,加蓋公章。并由醫(yī)院負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人(會計主管人員)簽名并蓋章。
第8篇 醫(yī)院財務制度
2023年,醫(yī)院財務方面會制定出哪些財務制度呢每個醫(yī)院可能會有不同的財務制度,以下的2023年醫(yī)院財務制度范本,僅供參考。
第一章總則
第一條為了適應社會主義市場經濟和醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展的需要,加強醫(yī)院財務管理和監(jiān)督,規(guī)范醫(yī)院財務行為,提高資金使用效益,根據國家有關法律法規(guī)、《事業(yè)單位財務規(guī)則》(財政部令第8號)以及國家關于深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的相關規(guī)定,結合醫(yī)院特點制定本制度。
第二條本制度適用于中華人民共和國境內各級各類獨立核算的公立醫(yī)院(以下簡稱醫(yī)院),包括綜合醫(yī)院、中醫(yī)院、?？漆t(yī)院、門診部(所)、療養(yǎng)院等,不包括城市社區(qū)衛(wèi)生服務中心(站)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院等基層醫(yī)療衛(wèi)生機構。
第三條醫(yī)院是公益性事業(yè)單位,不以營利為目的。
第四條醫(yī)院財務管理的基本原則是:執(zhí)行國家有關法律、法規(guī)和財務規(guī)章制度;堅持厲行節(jié)約、勤儉辦事業(yè)的方針;正確處理社會效益和經濟效益的關系,正確處理國家、單位和個人之間的利益關系,保持醫(yī)院的公益性。
第五條醫(yī)院財務管理的主要任務是:科學合理編制預算,真實反映財務狀況;依法組織收入,努力節(jié)約支出;健全財務管理制度,完善內部控制機制;加強經濟管理,實行成本核算,強化成本控制,實施績效考評,提高資金使用效益;加強國有資產管理,合理配置和有效利用國有資產,維護國有資產權益;加強經濟活動的財務控制和監(jiān)督,防范財務風險。
第六條醫(yī)院應設立專門的財務機構,按國家有關規(guī)定配備專職人員,會計人員須持證上崗。
三級醫(yī)院須設置總會計師,其他醫(yī)院可根據實際情況參照設置。
第七條醫(yī)院實行“統(tǒng)一領導、集中管理”的財務管理體制。醫(yī)院的財務活動在醫(yī)院負責人及總會計師領導下,由醫(yī)院財務部門集中管理。
第二章單位預算管理
第八條預算是指醫(yī)院按照國家有關規(guī)定,根據事業(yè)發(fā)展計劃和目標編制的年度財務收支計劃。
醫(yī)院預算由收入預算和支出預算組成。醫(yī)院所有收支應全部納入預算管理。
第九條國家對醫(yī)院實行“核定收支、定項補助、超支不補、結余按規(guī)定使用”的預算管理辦法。地方可結合本地實際,對有條件的醫(yī)院開展“核定收支、以收抵支、超收上繳、差額補助、獎懲分明”等多種管理辦法的試點。
定項補助的具體項目和標準,由同級財政部門會同主管部門(或舉辦單位),根據政府衛(wèi)生投入政策的有關規(guī)定確定。
第十條醫(yī)院要實行全面預算管理,建立健全預算管理制度,包括預算編制、審批、執(zhí)行、調整、決算、分析和考核等制度。
第十一條醫(yī)院應按照國家有關預算編制的規(guī)定,對以前年度預算執(zhí)行情況進行全面分析,根據年度事業(yè)發(fā)展計劃以及預算年度收入的增減因素,測算編制收入預算;根據業(yè)務活動需要和可能,編制支出預算,包括基本支出預算和項目支出預算。編制收支預算必須堅持以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點的原則。不得編制赤字預算。
第十二條醫(yī)院預算應經醫(yī)院決策機構審議通過后上報主管部門(或舉辦單位)。
主管部門(或舉辦單位)根據行業(yè)發(fā)展規(guī)劃,對醫(yī)院預算的合法性、真實性、完整性、科學性、穩(wěn)妥性等進行認真審核,匯總并綜合平衡。
財政部門根據宏觀經濟政策和預算管理的有關要求,對主管部門(或舉辦單位)申報的醫(yī)院預算按照規(guī)定程序進行審核批復。
第十三條醫(yī)院要嚴格執(zhí)行批復的預算。經批復的醫(yī)院預算是控制醫(yī)院日常業(yè)務、經濟活動的依據和衡量其合理性的標準,醫(yī)院要嚴格執(zhí)行,并將預算逐級分解,落實到具體的責任單位或責任人。醫(yī)院在預算執(zhí)行過程中應定期將執(zhí)行情況與預算進行對比分析,及時發(fā)現偏差、查找原因,采取必要措施,保證預算整體目標的順利完成。
第十四條醫(yī)院應按照規(guī)定調整預算。財政部門核定的財政補助等資金預算及其他項目預算執(zhí)行中一般不予調整。當事業(yè)發(fā)展計劃有較大調整,或者根據國家有關政策需要增加或減少支出、對預算執(zhí)行影響較大時,醫(yī)院應當按照規(guī)定程序提出調整預算建議,經主管部門(或舉辦單位)審核后報財政部門按規(guī)定程序調整預算。
收入預算調整后,相應調增或調減支出預算。
第十五條年度終了,醫(yī)院應按照財政部門決算編制要求,真實、完整、準確、及時編制決算。
醫(yī)院年度決算由主管部門(或舉辦單位)匯總報財政部門審核批復。對財政部門批復調整的事項,醫(yī)院應及時調整相關數據。
第十六條醫(yī)院要加強預算執(zhí)行結果的分析和考核,并將預算執(zhí)行結果、成本控制目標實現情況和業(yè)務工作效率等一并作為內部業(yè)務綜合考核的重要內容。逐步建立與年終評比、內部收入分配掛鉤機制。
主管部門(或舉辦單位)應會同財政部門制定績效考核辦法,對醫(yī)院預算執(zhí)行、成本控制以及業(yè)務工作等情況進行綜合考核評價,并將結果作為對醫(yī)院決策和管理層進行綜合考核、實行獎懲的重要依據。
第三章收入管理
第十七條收入是指醫(yī)院開展醫(yī)療服務及其他活動依法取得的非償還性資金。
第十八條收入包括:醫(yī)療收入、財政補助收入、科教項目收入和其他收入。
(一)醫(yī)療收入,即醫(yī)院開展醫(yī)療服務活動取得的收入,包括門診收入和住院收入。
1.門診收入是指為門診病人提供醫(yī)療服務所取得的收入,包括掛號收入、診察收入、檢查收入、化驗收入、治療收入、手術收入、衛(wèi)生材料收入、藥品收入、藥事服務費收入、其他門診收入等。
2.住院收入是指為住院病人提供醫(yī)療服務所取得的收入,包括床位收入、診察收入、檢查收入、化驗收入、治療收入、手術收入、護理收入、衛(wèi)生材料收入、藥品收入、藥事服務費收入、其他住院收入等。
(二)財政補助收入,即醫(yī)院按部門預算隸屬關系從同級財政部門取得的各類財政補助收入,包括基本支出補助收入和項目支出補助收入。基本支出補助收入是指由財政部門撥入的符合國家規(guī)定的離退休人員經費、政策性虧損補貼等經常性補助收入,項目支出補助收入是指由財政部門撥入的主要用于基本建設和設備購置、重點學科發(fā)展、承擔政府指定公共衛(wèi)生任務等的專項補助收入。
(三)科教項目收入,即醫(yī)院取得的除財政補助收入外專門用于科研、教學項目的補助收入。
(四)其他收入,即醫(yī)院開展醫(yī)療業(yè)務、科教項目之外的活動所取得的收入,包括培訓收入、租金收入、食堂收入、投資收益、財產物資盤盈收入、捐贈收入、確實無法支付的應付款項等。
第十九條醫(yī)療收入在醫(yī)療服務發(fā)生時依據政府確定的付費方式和付費標準確認。
第二十條醫(yī)院要嚴格執(zhí)行國家物價政策,建立健全各項收費管理制度。
醫(yī)院門診、住院收費必須按照有關規(guī)定使用國務院或省(自治區(qū)、直轄市)財政部門統(tǒng)一監(jiān)制的收費票據,并切實加強管理,嚴禁使用虛假票據。
醫(yī)療收入原則上當日發(fā)生當日入賬,并及時結算。嚴禁隱瞞、截留、擠占和挪用。現金收入不得坐支。
第四章支出管理
第二十一條支出是指醫(yī)院在開展醫(yī)療服務及其他活動過程中發(fā)生的資產、資金耗費和損失。
第二十二條支出包括醫(yī)療支出、財政項目補助支出、科教項目支出、管理費用和其他支出。
(一)醫(yī)療支出,即醫(yī)院在開展醫(yī)療服務及其輔助活動過程中發(fā)生的支出,包括人員經費、耗用的藥品及衛(wèi)生材料支出、計提的固定資產折舊、無形資產攤銷、提取醫(yī)療風險基金和其他費用,不包括財政補助收入和科教項目收入形成的固定資產折舊和無形資產攤銷。
其中,人員經費包括基本工資、績效工資(津貼補貼、獎金)、社會保障繳費、住房公積金等。其他費用包括辦公費、印刷費、水費、電費、郵電費、取暖費、物業(yè)管理費、差旅費、會議費、培訓費等。
(二)財政項目補助支出,即醫(yī)院利用財政補助收入安排的項目支出。實際發(fā)生額全部計入當期支出。其中,用于購建固定資產、無形資產等發(fā)生的支出,應同時計入凈資產,按規(guī)定分期結轉。
(三)科教項目支出,即醫(yī)院利用科教項目收入開展科研、教學活動發(fā)生的支出。用于購建固定資產、無形資產等發(fā)生的支出,應同時計入凈資產,按規(guī)定分期結轉。
(四)管理費用,即醫(yī)院行政及后勤管理部門為組織、管理醫(yī)療和科研、教學業(yè)務活動所發(fā)生的各項費用,包括醫(yī)院行政及后勤管理部門發(fā)生的人員經費、耗用的材料成本、計提的固定資產折舊、無形資產費用,以及醫(yī)院統(tǒng)一管理的離退休經費、壞賬損失、印花稅、房產稅、車船使用稅、利息支出和其他公用經費,不包括計入科教項目、基本建設項目支出的管理費用。
(五)其他支出,即醫(yī)院上述項目以外的支出,包括出租固定資產的折舊及維修費、食堂支出、罰沒支出、捐贈支出、財產物資盤虧和毀損損失等。
基本建設項目支出按國家有關規(guī)定執(zhí)行。
第二十三條醫(yī)院從財政部門或主管部門(或舉辦單位)取得的有指定用途的項目資金應當按照要求定期向財政部門、主管部門(或舉辦單位)報送項目資金使用情況;項目完成后應報送項目資金支出決算和使用效果的書面報告,接受財政部門、主管部門(或舉辦單位)的檢查驗收。
第二十四條醫(yī)院的支出應當嚴格執(zhí)行國家有關財務規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍及開支標準;國家有關財務規(guī)章制度沒有統(tǒng)一規(guī)定的,由醫(yī)院規(guī)定。醫(yī)院的規(guī)定違反法律和國家政策的,主管部門(或舉辦單位)和財政部門應當責令改正。
醫(yī)院應嚴格控制人員經費和管理費用。各省(自治區(qū)、直轄市)要按有關規(guī)定并結合管理要求制定具體的工資總額和管理費用支出比率等控制指標。
第二十五條醫(yī)院應當嚴格執(zhí)行政府采購和國家關于藥品采購的有關規(guī)定。
第五章成本管理
第二十六條成本管理是指醫(yī)院通過成本核算和分析,提出成本控制措施,降低醫(yī)療成本的活動。
第二十七條成本管理的目的是全面、真實、準確反映醫(yī)院成本信息,強化成本意識,降低醫(yī)療成本,提高醫(yī)院績效,增強醫(yī)院在醫(yī)療市場中的競爭力。
第二十八條成本核算是指醫(yī)院將其業(yè)務活動中所發(fā)生的各種耗費按照核算對象進行歸集和分配,計算出總成本和單位成本的過程。
成本核算應遵循合法性、可靠性、相關性、分期核算、權責發(fā)生制、按實際成本計價、收支配比、一致性、重要性等原則。
第二十九條根據核算對象的不同,成本核算可分為科室成本核算、醫(yī)療服務項目成本核算、病種成本核算、床日和診次成本核算。成本核算一般應以科室、診次和床日為核算對象,三級醫(yī)院及其他有條件的醫(yī)院還應以醫(yī)療服務項目、病種等為核算對象進行成本核算。
在以上述核算對象為基礎進行成本核算的同時,開展醫(yī)療全成本核算的地方或醫(yī)院,應將財政項目補助支出所形成的固定資產折舊、無形資產攤銷納入成本核算范圍;開展醫(yī)院全成本核算的地方或醫(yī)院,還應在醫(yī)療成本核算的基礎上,將科教項目支出形成的固定資產折舊、無形資產攤銷納入成本核算范圍。
第三十條科室成本核算是指將醫(yī)院業(yè)務活動中所發(fā)生的各種耗費以科室為核算對象進行歸集和分配,計算出科室成本的過程。
(一)科室區(qū)分為以下類別:臨床服務類、醫(yī)療技術類、醫(yī)療輔助類和行政后勤類等。臨床服務類指直接為病人提供醫(yī)療服務,并能體現最終醫(yī)療結果、完整反映醫(yī)療成本的科室;醫(yī)療技術類指為臨床服務類科室及病人提供醫(yī)療技術服務的科室;醫(yī)療輔助類科室是服務于臨床服務類和醫(yī)療技術類科室,為其提供動力、生產、加工等輔助服務的科室;行政后勤類指除臨床服務、醫(yī)療技術和醫(yī)療輔助科室之外的從事院內外行政后勤業(yè)務工作的科室。
(二)科室成本的歸集。
通過健全的組織機構,按照規(guī)范的統(tǒng)計要求及報送程序,將支出直接或分配歸屬到耗用科室,形成各類科室的成本。成本按照計入方法分為直接成本和間接成本。
直接成本是指科室為開展醫(yī)療服務活動而發(fā)生的能夠直接計入或采用一定方法計算后直接計入的各種支出。間接成本是指為開展醫(yī)療服務活動而發(fā)生的不能直接計入、需要按照一定原則和標準分配計入的各項支出。
(三)科室成本的分攤。
各類科室成本應本著相關性、成本效益關系及重要性等原則,按照分項逐級分步結轉的方法進行分攤,最終將所有成本轉移到臨床服務類科室。
先將行政后勤類科室的管理費用向臨床服務類、醫(yī)療技術類和醫(yī)療輔助類科室分攤,分攤參數可采用人員比例、內部服務量、工作量等。
再將醫(yī)療輔助類科室成本向臨床服務類和醫(yī)療技術類科室分攤,分攤參數可采用人員比例、內部服務量、工作量等。
最后將醫(yī)療技術類科室成本向臨床服務類科室分攤,分攤參數可采用工作量、業(yè)務收入、收入、占用資產、面積等,分攤后形成門診、住院臨床服務類科室的成本。
第三十一條醫(yī)療服務項目成本核算是以各科室開展的醫(yī)療服務項目為對象,歸集和分配各項支出,計算出各項目單位成本的過程。核算辦法是將臨床服務類、醫(yī)療技術類和醫(yī)療輔助類科室的醫(yī)療成本向其提供的醫(yī)療服務項目進行歸集和分攤,分攤參數可采用各項目收入比、工作量等。
第三十二條病種成本核算是以病種為核算對象,按一定流程和方法歸集相關費用計算病種成本的過程。核算辦法是將為治療某一病種所耗費的醫(yī)療項目成本、藥品成本及單獨收費材料成本進行疊加。
第三十三條診次和床日成本核算是以診次、床日為核算對象,將科室成本進一步分攤到門急診人次、住院床日中,計算出診次成本、床日成本。
第三十四條為了正確反映醫(yī)院正常業(yè)務活動的成本和管理水平,在進行醫(yī)院成本核算時,凡屬下列業(yè)務所發(fā)生的支出,一般不應計入成本范圍。
(一)不屬于醫(yī)院成本核算范圍的其他核算主體及其經濟活動所發(fā)生的支出。
(二)為購置和建造固定資產、購入無形資產和其他資產的資本性支出。
(三)對外投資的支出。
(四)各種罰款、贊助和捐贈支出。
(五)有經費來源的科研、教學等項目支出。
(六)在各類基金中列支的費用。
(七)國家規(guī)定的不得列入成本的其他支出。
第三十五條醫(yī)院應根據成本核算結果,對照目標成本或標準成本,采取趨勢分析、結構分析、量本利分析等方法及時分析實際成本變動情況及原因,把握成本變動規(guī)律,提高成本效率。
第三十六條醫(yī)院應在保證醫(yī)療服務質量的前提下,利用各種管理方法和措施,按照預定的成本定額、成本計劃和成本費用開支標準,對成本形成過程中的耗費進行控制。
醫(yī)院應建立健全成本定額管理制度、費用審核制度等,采取有效措施糾正、限制不必要的成本費用支出差異,控制成本費用支出。
第六章收支結余管理
第三十七條收支結余是指醫(yī)院收入與支出相抵后的余額。包括:業(yè)務收支結余、財政項目補助收支結轉(余)、科教項目收支結轉(余)。當期各類收支結余計算公式如下:
業(yè)務收支結余=醫(yī)療收支結余+其他收入-其他支出
其中:醫(yī)療收支結余=醫(yī)療收入+財政基本支出補助收入-醫(yī)療支出-管理費用
財政項目補助收支結轉(余)=財政項目支出補助收入-財政項目補助支出
科教項目收支結轉(余)=科教項目收入-科教項目支出
第三十八條業(yè)務收支結余應于期末扣除按規(guī)定結轉下年繼續(xù)使用的資金后,結轉至結余分配,為正數的,可以按照國家有關規(guī)定提取專用基金,轉入事業(yè)基金;為負數的,應由事業(yè)基金彌補,不得進行其他分配,事業(yè)基金不足以彌補的,轉入未彌補虧損。實行收入上繳的地區(qū)要根據本地實際,制定具體的業(yè)務收支結余率、次均費用等控制指標。超過規(guī)定控制指標的部分應上繳財政,由同級財政部門會同主管部門統(tǒng)籌專項用于衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展和績效考核獎勵。
財政項目補助收支結轉(余)、科教項目收支結轉(余)結轉下年繼續(xù)使用。
國家另有規(guī)定的,從其規(guī)定。
第三十九條醫(yī)院應加強結余資金的管理,按照國家規(guī)定正確計算與分配結余。醫(yī)院結余資金應按規(guī)定納入單位預算,在編制年度預算和執(zhí)行中需追加預算時,按照財政部門的規(guī)定安排使用。醫(yī)院動用財政項目補助收支結轉(余),應嚴格執(zhí)行財政部門有關規(guī)定和報批程序。
第七章流動資產管理
第四十條流動資產是指可以在一年內(含一年)變現或者耗用的資產。醫(yī)院的流動資產包括貨幣資金、應收款項、預付款項、存貨等。
第四十一條貨幣資金包括現金、銀行存款、零余額賬戶用款額度等。醫(yī)院應當嚴格遵守國家有關規(guī)定,建立健全貨幣資金管理制度。
第四十二條應收及預付款項是指醫(yī)院在開展業(yè)務活動和其他活動過程中形成的各項債權,包括應收醫(yī)療款、預付賬款、財政應返還資金和其他應收款等。
醫(yī)院對應收及預付款項要加強管理,定期分析、及時清理。
年度終了,醫(yī)院可采用余額百分比法、賬齡分析法、個別認定法等方法計提壞賬準備。累計計提的壞賬準備不應超過年末應收醫(yī)療款和其他應收款科目余額的2%-4%。計提壞賬準備的具體辦法由省(自治區(qū)、直轄市)財政、主管部門確定。
對賬齡超過三年,確認無法收回的應收醫(yī)療款和其他應收款可作為壞賬損失處理。壞賬損失經過清查,按照國有資產管理的有關規(guī)定報批后,在壞賬準備中沖銷。收回已經核銷的壞賬,增加壞賬準備。
第四十三條存貨是指醫(yī)院為開展醫(yī)療服務及其他活動而儲存的低值易耗品、衛(wèi)生材料、藥品、其他材料等物資。
購入的物資按實際購入價計價,自制的物資按制造過程中的實際支出計價,盤盈的物資按同類品種價格計價。
存貨要按照“計劃采購、定額定量供應”的辦法進行管理。合理確定儲備定額,定期進行盤點,年終必須進行全面盤點清查,保證賬實相符。對于盤盈、盤虧、變質、毀損等情況,應當及時查明原因,根據管理權限報經批準后及時進行處理。
低值易耗品實物管理采取“定量配置、以舊換新”等管理辦法。物資管理部門要建立輔助明細賬,對各類物資進行數量、金額管理,反映低值易耗品分布、使用以及消耗情況。低值易耗品領用實行一次性攤銷,個別價值較高或領用報廢相對集中的可采用五五攤銷法。低值易耗品報廢收回的殘余價值,按照國有資產管理有關規(guī)定處理。
醫(yī)院要建立健全自制藥品、材料管理制度,按類別、品種進行成本核算。自制藥品、材料按成本價入庫。
第八章固定資產管理
第四十四條固定資產是指單位價值在1000元及以上(其中:專業(yè)設備單位價值在1500元及以上),使用期限在一年以上(不含一年),并在使用過程中基本保持原有物質形態(tài)的資產。單位價值雖未達到規(guī)定標準,但耐用時間在一年以上(不含一年)的大批同類物資,應作為固定資產管理。
醫(yī)院固定資產分四類:房屋及建筑物、專業(yè)設備、一般設備、其他固定資產。
圖書參照固定資產管理辦法,加強實物管理,不計提折舊。
第四十五條固定資產按實際成本計量。
(一)外購的固定資產,按照實際支付的購買價款、相關稅費、使固定資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務費等相關支出作為成本。
以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產,按照同類或類似資產價格的比例對購置成本進行分配,分別確定各項固定資產的成本。
(二)自行建造的固定資產,按照國家有關規(guī)定計算成本。
(三)融資租入的固定資產,按照租賃協(xié)議或者合同確定的價款、運輸費、運輸保險費、安裝調試費等作為成本。
(四)無償取得(如無償調入或接受捐贈)的固定資產,其成本比照同類資產的市場價格或有關憑據注明的金額加上相關稅費確定。
大型醫(yī)療設備等固定資產的購建和租賃,要符合區(qū)域衛(wèi)生規(guī)劃,經過科學論證,并按國家有關規(guī)定報經主管部門會同有關部門批準。
第四十六條在建工程是指醫(yī)院已經發(fā)生必要支出,但按規(guī)定尚未達到交付使用狀態(tài)的建設工程。
醫(yī)院除按本制度執(zhí)行外,還應按國家有關規(guī)定單獨建賬、單獨核算,嚴格控制工程成本,做好工程概、預算管理,工程完工后應盡快辦理工程結算和竣工財務決算,并及時辦理資產交付使用手續(xù)。
第四十七條醫(yī)院原則上應當根據固定資產性質,在預計使用年限內,采用平均年限法或工作量法計提折舊(固定資產折舊年限見附1)。計提固定資產折舊不考慮殘值。計提折舊的具體辦法由各省(自治區(qū)、直轄市)主管部門會同財政部門規(guī)定或審批。當月增加的固定資產,當月不提折舊,從下月起計提折舊;當月減少的固定資產,當月仍計提折舊,從下月起不提折舊;已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產,不再計提折舊。
第四十八條為增加固定資產的使用效能或延長其使用壽命而發(fā)生的改建、擴建或大型修繕等后續(xù)支出,應當記入固定資產及其他相關資產;為維護固定資產的正常使用而發(fā)生的修理費等后續(xù)支出,應當計入當期支出。大型修繕確認標準由各省(自治區(qū)、直轄市)財政部門會同主管部門(或舉辦單位)根據當地實際情況確定。
第四十九條醫(yī)院應設置專門管理機構或專人,使用單位應指定人員對固定資產實施管理,并建立健全各項管理制度。
建立健全三賬一卡制度,即:財務部門負責總賬和一級明細分類賬,固定資產管理部門負責二級明細分類賬,使用部門負責建卡(臺賬)。
大型醫(yī)療設備實行責任制,指定專人管理,制定操作規(guī)程,建立設備技術檔案和使用情況報告制度。
醫(yī)院應當提高資產使用效率,建立資產共享、共用制度。
第五十條醫(yī)院應當對固定資產定期進行實地盤點。對盤盈、盤虧的固定資產,應當及時查明原因,并根據規(guī)定的管理權限,報經批準后及時進行處理。
固定資產管理部門要對固定資產采取電子信息化管理,定期與財務部門核對,做到賬賬相符、賬卡相符、賬實相符。
第五十一條醫(yī)院出售、轉讓、報廢固定資產或者發(fā)生固定資產毀損時,應當按照國有資產管理規(guī)定處理。
第九章無形資產及開辦費管理
第五十二條無形資產是指不具有實物形態(tài)而能為醫(yī)院提供某種權利的資產。包括專利權、著作權、版權、土地使用權、非專利技術、商譽、醫(yī)院購入的不構成相關硬件不可缺少組成部分的應用軟件及其他財產權利等。
購入的無形資產,按照實際支付的價款計價;自行開發(fā)并依法申請取得的無形資產,按依法取得時發(fā)生的注冊費、聘請律師費等支出計價;接受捐贈的無形資產,按捐贈方提供的資料或同類無形資產估價計價;商譽除合作外,不得作價入賬。
無形資產從取得當月起,在法律規(guī)定的有效使用期內平均攤入管理費用,法律沒有規(guī)定使用年限的按照合同或單位申請書的受益年限攤銷,法律和合同或單位申請書都沒有規(guī)定使用年限的,按照不少于十年的期限攤銷。
轉讓無形資產應當按照國有資產管理規(guī)定處理。
第五十三條開辦費是指醫(yī)院籌建期間發(fā)生的費用,包括籌建期間人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費以及不計入固定資產和無形資產購建成本的其他支出。
開辦費在醫(yī)院開業(yè)時計入管理費用。
第十章對外投資管理
第五十四條對外投資是指醫(yī)院以貨幣資金購買國家債券或以實物、無形資產等開展的投資活動。
對外投資按照投資回收期的長短分為長期投資和短期投資。投資回收期一年以上(不含一年)的為長期投資。
第五十五條醫(yī)院應在保證正常運轉和事業(yè)發(fā)展的前提下嚴格控制對外投資,投資范圍僅限于醫(yī)療服務相關領域。醫(yī)院不得使用財政撥款、財政撥款結余對外投資,不得從事股票、期貨、基金、企業(yè)債券等投資。
投資必須經過充分的可行性論證,并報主管部門(或舉辦單位)和財政部門批準。
第五十六條醫(yī)院投資應按照國家有關規(guī)定進行資產評估,并按評估確定的價格作為投資成本。
醫(yī)院認購的國家債券,按實際支付的金額作價。
第五十七條醫(yī)院應遵循投資回報、風險控制和跟蹤管理等原則,對投資效益、收益與分配等情況進行監(jiān)督管理,確保國有資產的保值增值。
第十一章負債管理
第五十八條負債是指醫(yī)院所承擔的能以貨幣計量,需要以資產或者勞務償還的債務。包括流動負債和非流動負債。
流動負債是指償還期在一年以內(含一年)的短期借款、應付票據、應付賬款、預收醫(yī)療款、預提費用、應付職工薪酬和應付社會保障費等。
非流動負債是指償還期在一年以上(不含一年)的長期借款、長期應付款等。
第五十九條醫(yī)院應加強病人預交金管理。預交金額度應根據病人病情和治療的需要合理確定。
第六十條醫(yī)院應對不同性質的負債分別管理,及時清理并按照規(guī)定辦理結算,保證各項負債在規(guī)定期限內歸還。因債權人特殊原因確實無法償還的負債,按規(guī)定計入其他收入。
第六十一條醫(yī)院原則上不得借入非流動負債,確需借入或融資租賃的,應按規(guī)定報主管部門(或舉辦單位)會同有關部門審批,并原則上由政府負責償還。
醫(yī)院財務風險管理指標和借款具體審批程序由各省(自治區(qū)、直轄市)財政部門會同主管部門(或舉辦單位)根據當地實際情況制定。
第十二章凈資產管理
第六十二條凈資產是指醫(yī)院資產減去負債后的余額。包括事業(yè)基金、專用基金、待沖基金、財政補助結轉(余)、科教項目結轉(余)、未彌補虧損。
(一)事業(yè)基金,即醫(yī)院按規(guī)定用于事業(yè)發(fā)展的凈資產。包括結余分配轉入資金(不包括財政基本支出補助結轉)、非財政專項資金結余解除限制后轉入的資金等。
事業(yè)基金按規(guī)定用于彌補虧損,用于彌補虧損的最高限額為事業(yè)基金扣除醫(yī)院非財政補助資金和科教項目資金形成的固定資產、無形資產等資產凈值。
醫(yī)院應加強對事業(yè)基金的管理,統(tǒng)籌安排,合理使用。對于事業(yè)基金滾存較多的醫(yī)院,在編制年度預算時應安排一定數量的事業(yè)基金。
(二)專用基金,即醫(yī)院按照規(guī)定設置、提取具有專門用途的凈資產。主要包括職工福利基金、醫(yī)療風險基金等。
職工福利基金是指按業(yè)務收支結余(不包括財政基本支出補助結轉)的一定比例提取、專門用于職工集體福利設施、集體福利待遇的資金。
醫(yī)療風險基金是指從醫(yī)療支出中計提、專門用于支付醫(yī)院購買醫(yī)療風險保險發(fā)生的支出或實際發(fā)生的醫(yī)療事故賠償的資金。醫(yī)院累計提取的醫(yī)療風險基金比例不應超過當年醫(yī)療收入的1‰-3‰。具體比例可由各省(自治區(qū)、直轄市)財政部門會同主管部門(或舉辦單位)根據當地實際情況制定。
醫(yī)院應加強對職工福利基金和醫(yī)療風險基金的管理,統(tǒng)籌安排,合理使用。對于職工福利基金和醫(yī)療風險基金滾存較多的醫(yī)院,可以適當降低提取比例或者暫停提取。
其他專用基金是指按照有關規(guī)定提取、設置的其他專用資金。
各項基金的提取比例和管理辦法,國家有統(tǒng)一規(guī)定的,按照統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行;沒有統(tǒng)一規(guī)定的,由省(自治區(qū)、直轄市)主管部門(或舉辦單位)會同同級財政部門確定。
專用基金要?？顚Ｓ?不得擅自改變用途。
(三)待沖基金,即財政補助收入和科教項目收入形成的資本性支出凈值。
(四)財政補助結轉(余),即醫(yī)院歷年滾存的有限定用途的財政補助結轉(余)資金,包括從業(yè)務收支結余轉入的基本支出結轉以及項目支出結轉(余)。
(五)科教項目結轉(余),即醫(yī)院尚未結項的科教項目累計取得科教項目收入減去累計發(fā)生支出后,留待以后按原用途繼續(xù)使用的結轉資金,以及醫(yī)院已經結項但尚未解除限制的科研、教學項目結余資金。
(六)未彌補虧損,即事業(yè)基金不足以彌補的虧損。
第十三章財務清算
第六十三條醫(yī)院發(fā)生撤銷、劃轉、合并、分立時,應當進行清算。
醫(yī)院清算時,應由各級政府授權主管部門(或舉辦單位)、財政部門負責按有關規(guī)定組成清算機構,并在相關部門的監(jiān)督指導下開展工作。清算機構負責按規(guī)定制訂清算方案,對醫(yī)院的財產、債權、債務進行全面清理,對現有資產進行重新估價,編制資產負債表和財產清單、債權清單、債務清單,通知所有債權人在規(guī)定期限內向清算機構申報債權,提出財產作價依據和債權、債務處理辦法,做好國有資產的移交、接收、劃轉和管理工作,并妥善處理各項遺留問題。清算期間,未經清算機構同意,任何組織機構和個人不得處理醫(yī)院財產。
醫(yī)院財產包括宣布清算時的全部財產和清算期間取得的財產。
清算期間發(fā)生的財產盤盈、盤虧或變賣,無力歸還的債務,無法收回的應收賬款等按國有資產管理有關規(guī)定處理。
第六十四條在宣布醫(yī)院終止前六個月至宣布終止之日,下列行為無效:
(一)無償轉讓財產;
(二)非正常壓價處理財產;
(三)對原來沒有財產擔保的債務提供財產擔保;
(四)對未到期的債務提前清償;
(五)放棄應屬于醫(yī)院的債權。
第六十五條醫(yī)院撤銷時清償的順序為:
(一)清算期間發(fā)生的費用;
(二)應付未付的醫(yī)院職工的工資、社會保障費等;
(三)債權人的各項債務;
(四)剩余資產經主管部門和財政部門核準后并入接收單位或上交主管部門。
醫(yī)院被清算財產不足以清償的,應先按照規(guī)定支付清算期間發(fā)生的費用,再按照比例進行清償。
第六十六條醫(yī)院清算完畢,清算機構應當提出清算報告,編制清算期間的收支報表,驗證后,報送主管部門(或舉辦單位)和財政部門審查備案。
第六十七條經國家有關部門批準宣布醫(yī)院劃轉、合并、分立時,其資產按照國有資產管理規(guī)定處理。
第十四章財務報告與分析
第六十八條財務報告是指反映醫(yī)院一定時期的財務狀況和業(yè)務開展成果的總括性書面文件,包括資產負債表、收入支出總表、業(yè)務收入支出明細表、財政補助收支明細情況表、基本建設收入支出表、現金流量表、凈資產變動表、有關附表、會計報表附注以及財務情況說明書。
財務情況說明書主要說明醫(yī)院的業(yè)務開展情況、預算執(zhí)行情況、財務收支狀況、成本控制情況、負債管理情況、資產變動及利用情況、基本建設情況、績效考評情況、對本期或下期財務狀況發(fā)生重大影響的事項、專項資金的使用情況以及其他需要說明的事項。
第六十九條醫(yī)院應通過相關指標對醫(yī)院財務狀況進行分析,具體分析參考指標詳見附2。
第七十條醫(yī)院應當按月度、季度、年度向主管部門(或舉辦單位)和財政部門報送財務報告。
醫(yī)院年度財務報告應按規(guī)定經過注冊會計師審計,具體辦法另行規(guī)定。
第七十一條醫(yī)院在辦理年度決算前,應對財產物資、債權、債務進行全面清查盤點,并編制盤存表,對盤盈、盤虧、報廢、毀損等按本制度規(guī)定及時處理。
第十五章財務監(jiān)督
第七十二條財務監(jiān)督是根據國家有關法律、法規(guī)和財務規(guī)章制度,對醫(yī)院的財務活動及相關經濟活動所進行的監(jiān)察和督促。
第七十三條財務監(jiān)督的主要內容包括:預算管理的監(jiān)督、收入管理的監(jiān)督、支出管理的監(jiān)督、資產管理的監(jiān)督和負債管理的監(jiān)督等。
第七十四條醫(yī)院的財務機構履行財務監(jiān)督職責。醫(yī)院應當建立健全內部監(jiān)督制度和經濟責任制。
第七十五條醫(yī)院財務監(jiān)督應當實行事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督相結合,日常監(jiān)督與專項檢查相結合,接受財政、審計和主管部門(或舉辦單位)的監(jiān)督。
第十六章附則
第七十六條醫(yī)院舉辦非獨立法人分支機構的收支是醫(yī)院財務收支的一部分,必須納入醫(yī)院財務統(tǒng)一管理。
第七十七條醫(yī)院必須在取得行醫(yī)資格之日起30日內,持批準文件向主管部門(或舉辦單位)進行財務登記,并由主管部門(或舉辦單位)向財政部門備案。
第七十八條醫(yī)院基本建設投資財務管理除按照本制度執(zhí)行外,還應執(zhí)行國家基本建設投資方面的財務管理制度。
第七十九條各省(自治區(qū)、直轄市)財政部門和主管部門可依照本制度,結合本地實際情況,制定具體實施辦法,并報財政部、衛(wèi)生部備案。
第八十條本制度由財政部、衛(wèi)生部負責解釋。
第八十一條企業(yè)事業(yè)組織、社會團體及其他社會組織舉辦的非營利性醫(yī)院可參照本制度執(zhí)行。
第八十二條本制度自2023年7月1日起在公立醫(yī)院改革國家聯(lián)系試點城市執(zhí)行,自2023年1月1日起在全國執(zhí)行。1998年11月17日財政部、衛(wèi)生部發(fā)布的《醫(yī)院財務制度》(財社字[1998]148號)同時廢止。
附:1.醫(yī)院固定資產折舊年限表2.醫(yī)院財務分析參考指標
第9篇 第1人民醫(yī)院財務收支管理制度
第一人民醫(yī)院財務收支管理制度
1、收入管理
醫(yī)院收入是指醫(yī)院在開展業(yè)務及其他活動中依法取得的非償還性資金,以及從財政及主管部門取得的財政補助經費。包括:財政補助收入、上級補助收入、醫(yī)療收入、藥品收入、其他收入。
(1)實行收入預算管理
根據單位上年度實際收入水平,結合當年的業(yè)務計劃及醫(yī)療收費標準調整情況來確定收入總額。
財政補助收入、上級補助收入應根據主管部門分配此項補助款額的意向或計劃預計編制。
醫(yī)療收入中的門診收入應從計劃門診人次和計劃門診人次費用計算,住院收入應以計劃病床占用日數(或計劃出院病人數)或計劃床日費用水平(或每出院病人醫(yī)療費用水平)計算,其他醫(yī)療收入應區(qū)分不同的服務項目,確定不同的總額,分別計算。
藥品收入實行核定收入,超支上繳的管理辦法,超出核定部分的收入按規(guī)定上繳衛(wèi)生主管部門、醫(yī)院收入預算需經主管部門審核并報財政部門核定。
每季開展預算執(zhí)行情況分析,考核、評價收入預算的執(zhí)行情況,分析完成好壞的原因,發(fā)現簿弱環(huán)節(jié)和問題,提出改進措施和意見,并為編制和執(zhí)行下年度預算提供依據。
(2)嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的收費
醫(yī)院的各項醫(yī)療收費要認真執(zhí)行國家的物價政策,做到應收則收,應收不漏,任何部門和個人不得巧立名目亂收費。醫(yī)院要設專職物價員,及時檢查和收集醫(yī)療收費情況,保證醫(yī)院收入的合法性、完整性。
(3)加強收費票據的管理
收費票據分財政部門統(tǒng)一監(jiān)制的票據和自制票據。醫(yī)院門診、住院、進修實習等收費必須使用財政部門統(tǒng)一監(jiān)制的收費票據;醫(yī)院內部管理需要可使用自制收款票據。所有收費票據和自制收款票據須由財務部門統(tǒng)一管理,實行領用核銷制度。不得出借出讓收費票據,行政事業(yè)性收款收據不得用于經營性收費。
(4)醫(yī)院的全部收入納入財務部門統(tǒng)一核算和管理
醫(yī)院的收費部門主要由掛號室、門診收費處和住院收費處組成,其他各種收費及收款由財務處出納統(tǒng)一辦理,任何部門和個人都不得向病人或單位直接收取任何費用。
掛號、門診及住院收費員應將每日收到現金及支票于當天存入銀行,同時將收費日報表及附件送交財務處,財務處出納應根據收入憑證及時入帳。門診、住院收入不得坐支。
嚴禁私自設小金庫,不得將醫(yī)院收入轉到三產、工會、食堂等部門。
(5)加強對醫(yī)院收入的控制
設專職或兼職稽核、審計人員,加強對各收費部門報來的收入憑證和存根的審核,如是否少收或多收,日報表金額是否與所附存根金額合計數一致,是否足額交庫等,藥品收入注意是否與藥房處方合計數一致;是否嚴格使用財政部門統(tǒng)一監(jiān)制的收費票據,有無使用其他票據而使資金出現外流現象。
(6)為合理擴大醫(yī)院業(yè)務收入尋找途徑
業(yè)務收入是醫(yī)院補償消耗的主要手段,醫(yī)院要增加業(yè)務收入,除了合理按收費標準規(guī)定收費外,還要充分挖掘醫(yī)院內部潛力,利用現有設備和技術條件,擴大醫(yī)療服務項目,提高醫(yī)院的社會效益和經濟效益。
每季開展業(yè)務收入完成情況的分析。根據收集的財務信息,從醫(yī)療業(yè)務工作量和收費水平二個因素影響著手,結合全年各個時期收入進度、水平,通過與預算對比,與上年同期實際對比,與同行業(yè)先進水平對比,查找差距原因,預測發(fā)展趨勢,為醫(yī)院領導改進工作和決策提供依據。
2、支出管理
醫(yī)院的支出是指醫(yī)院在開展業(yè)務及其他活動發(fā)生中的資金耗費和損失,包括醫(yī)療支出、藥品支出、其他支出、財政專項補助支出。醫(yī)院和各項支出必須貫徹厲行節(jié)約,勤儉辦事業(yè)的原則,執(zhí)行國家有關方針、政策,遵守財政、財務制度和財經紀律。
(1)預算管理
支出預算的編制應本著既要保證醫(yī)療業(yè)務正常運行,又合理節(jié)約的精神,以計劃年度事業(yè)發(fā)展計劃、工作任務、人員編制、開支定額和標準、物價因素等為基本依據。
醫(yī)療支出預算的編制
對人員經費支出部分應根據醫(yī)療業(yè)務科室計劃年度平均職工人數、上年度人均支出水平、國家有關工資福利政策等計算編列。公用經費支出部分,對公務費應以上年度人均實際支出水平為基礎,按計劃年度醫(yī)療業(yè)務科室平均職工人數、業(yè)務發(fā)展計劃、經費開支定額計算;對業(yè)務費可在上年度實際開支的基礎上,根據年度業(yè)務工作計劃合理計算;設備購置費根據計劃年度固定資產購置計劃,修購基金提取方法,比率計算編制;修繕費可根據需要和財力可能編制。
藥品支出預算的編制
藥品銷售成本應根據藥品收入預算和上年度的藥品綜合加成率(或綜合差價率)及藥品價格政策等因素計算確定,其他項目編列方法與醫(yī)療支出基本相同。
財政專項支出預算的編制
根據計劃年度財政預計安排的專項補助,結合項目的完工程度編制。
其他支出預算的編制
參考上年度實際開支情況,考慮計劃年度內可能發(fā)生的相關因素,正確預計編制。
逐步采用零基預算方法編制預算。支出預算應報主管部門審核并經財政部門核定。
加強對支出預算的控制。為了確保預算的順利完成,醫(yī)院應將預算分解成部門預算,并加強對各項支出的事前和事中控制,每季對支出預算執(zhí)行情況進行分析,運用一定的方法考核分析各因素對支出完成的影響程度,抓住關鍵問題,研究對策,降低醫(yī)院成本,促進醫(yī)院工作。
(2)定員定額管理
定員管理
根據規(guī)模大小(主要是開放床位數),業(yè)務工作量多少,及科研教育任務等因素合理確定職工人數,通過加強管理、提高效率等手段盡量減少人數,降低人員成本。
定額管理
醫(yī)院對各項消耗實行定額管理,主要內容和方法有:
與職工人數成比例增減關系的費用,以職工人數作為費用定額的計算單位。如人員經費、公務費、行政辦公用水電費等支出。
與業(yè)務量有直接、半直接關系的費用,以業(yè)務量作為定額的計算單位。如業(yè)務用水、電費、業(yè)務印刷品費等,把業(yè)務量如床位數、門診人次等作為計算單位,制定相關費用的定額。
與某項業(yè)務收入成比例關系的費用,以該項業(yè)務收入的一定比例,作為制定該費用支出定額的計算依據。如放射材料費支出、化驗材料支出、氧氣費支出、血費支出、其他材料支出等。
與實物消耗量有關的費用,以根據實物消耗量結合實物的價格計算制定。
與建筑面積有關的費用,以單位建筑面積作為費用定額的計算單位。如房屋修繕費、基建投資等。
總之,制定費用定額,要結合費用性質選擇適當的計算單位方法。定額確定后必須認真執(zhí)行、應
及時將定額指標下達到有關科室或個人,定期進行定額的統(tǒng)計、考核、分析,并做到獎罰分明。
(3)實行成本核算
醫(yī)院成本包括醫(yī)療成本和藥品成本
醫(yī)院必須做好與成本核算有關的各項基礎工作,建立健全與成本核算有關的各項原始記錄。保證成本核算原始資料真實、完整。
(4)專項資金支出管理
專項資金包括財政部門和主管部門拔入專項資金和醫(yī)院內部形成的專用資金。醫(yī)院專項資金支出,要根據先提后用、量入為出,?？顚Ｓ玫脑瓌t。
凡是100萬元以上的大型設備購置、大型修繕及基建項目,須經醫(yī)院有關部門共同作社會效益、經濟效益二方面可行性論證和效益評估,并按國家有關規(guī)定報批;各投資項目須嚴格按國家有關規(guī)定、合同及項目進度支付款項,大型基建項目須在竣工半年內辦理決算手續(xù)。醫(yī)院須開展投資項目效益分析,針對發(fā)現的問題,提出改進經營管理、挖掘潛力、提高投入資金使用效益的建議。
從財政部門或主管理部門取得有指定用途的專項資金應按照要求定期向主管部門報送專項資金使用情況的有關資料,項目完成后應報送專項資金支出決算和使用效果的書面報告,接受主管部門的檢查驗收。
醫(yī)院要加強對職工福利基金的管理。職工福利基金主要用于職工救濟、集體福利設施支出、單位職工食堂的補助及國家規(guī)定可由職工福利基金開支的其他支出等,對重大的開支項目,計劃安排和支出決算要充分發(fā)揚民主,接受群眾監(jiān)督。
(5)嚴格控制支出,提高資金使用率
醫(yī)院應制定資金收支審批制度,并嚴格按審批程序辦理審批手續(xù)。醫(yī)院的各項支出要按批準的預算和規(guī)定的經費開支范圍、標準執(zhí)行,建立健全各項支出管理制度,尤其是差旅費、業(yè)務招待費等與經營無直接關系的消耗性支出,應嚴加控制,不得以領代報,以拔代支。資金的使用要在注重效益的同時,講究經濟效益,做到少投入,多產出。
醫(yī)院發(fā)給職工的各種獎金及加班工資,應按上級有關文件執(zhí)行,防止消費基金過快增長。
購買國家專項控制商品及實行政府采購的商品,必須按規(guī)定報批。
第10篇 五一醫(yī)院財務科工作制度
第五醫(yī)院財務科工作制度
一.正確貫徹執(zhí)行各項財政政策,加強財務監(jiān)督,嚴格財經紀律,財會人員要以身作則,奉公守法,同一切貪污盜竊、違法亂紀行為作斗爭。
二.合理組織收入、嚴格檢查各項支出,凡是該收的要抓緊收回,根據事業(yè)計劃,對于臨時所急需得開支,應按規(guī)定審批手續(xù)辦理。
三.根據醫(yī)院需要,正確及時編制年度預算、監(jiān)督預算資金正確使用,認真辦理會計業(yè)務,按照規(guī)定的格式和期限,報送會計報表。
四.加強醫(yī)院經濟管理,定期進行經濟活動分析,并會同有關部門做好科室經濟核算管理工作。
五.對一切會計事項,均應取得合法的原始憑證(如發(fā)票、帳單、收據等)。原始憑證應由規(guī)定人員簽名審批后,方能憑據報銷。一切空白紙條,不能作為報銷憑據。出差或因公借支,須經有關領導審批后辦理,任務完成后應及時辦理好接報手續(xù)(一般規(guī)定三天內)
六.會計人員要及時清理債權和債務,防止拖欠,減少呆帳。
七.監(jiān)督、配合有關科室,定期對醫(yī)院財產如房屋、醫(yī)療設備、家具、器具、藥品材料等進行清點,防止浪費和積壓。
八.嚴格遵守現金管理制度,每日收入的現金要當日存入銀行,不得坐支。庫存現金不得超過銀行規(guī)定的限額。出納人員不得以長補短,如有差錯,由經辦人詳細登記,每月集中討論,找出原因后,報領導批準處理。
九.認真做好會計檔案的立卷工作。每年終將原始憑證帳本、財務決算等資料立卷造冊,按規(guī)定定期交送檔案室。
十.會計人員工作交接,應按財政部門的規(guī)定辦理。
十一.對醫(yī)院各下屬部門的會計工作,每月實行監(jiān)督指導不定期的抽查。
第11篇 某醫(yī)院財務微機室工作制度
醫(yī)院財務微機室工作制度
1、微機室屬貴重儀器設備重地。嚴格執(zhí)行班前、班后清潔制度,保持室內整齊、清潔。
2、非操作人員嚴禁進入室內。
3、進入室內要更衣、換鞋。上機前要洗手。
4、室內嚴禁吸煙、大聲喧嘩和就餐。
5、開機前要檢查電源是否符合要求,遇到突然斷電時,立即作數椐存盤和備份,退出系統(tǒng)后關機。
6、不允許微機在無人值班的情況下開機運轉。
7、嚴格數據備份制度。每次作賬務處理后都要作全部數據備份,以確保財務數據的安全、可靠。
8、嚴防病毒傳播,外來磁盤一律不準上機,否則,一旦造成損失,追究違反者全部責任。
9、財會微機不能做非財會業(yè)務以外的工作,不允許在不進入程序情況下做數據庫操作。特殊情況下需報經財務處長批準。
10、操作人員要嚴格按規(guī)范要求操作、保養(yǎng),維護設備(包括:主機、鍵盤、ups、空調機等)完好,保持設備及工作臺潔凈。工作臺上、設備附近嚴禁放水杯、餐具、雜物等。關機后須用防塵布罩蓋好,檢查電源關閉后方可離開。
11、設備出現故障時,應認真檢查并及時報告,請專業(yè)技術人員維修。凡屬責任故障要追究當事人責任。
12、操作人員要善于及時總結應用軟件中存在的問題,并提出修改意見,交財務處長。
13、建立工作日志制度。每天必記,嚴格交接班記錄。
第12篇 第1人民醫(yī)院財務會計核算工作制度
第一人民醫(yī)院財務會計核算工作制度
1、按照《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定建立會計帳冊,進行會計核算,及時提供合法、真實、準確、完整的會計信息。
2、發(fā)生下列事項,應當及時辦理會計手續(xù),進行會計核算:
(1)款項和有價證券的收付;
(2)財物的收發(fā)、增減和使用;
(3)債權債務的發(fā)生和結算;
(4)資本、基金的增減;
(5)收入、支出、費用、成本的計算;
(6)財務成果的計算和處理;
(7)其他需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的事項。
3、會計核算應當以實際發(fā)生的經濟業(yè)務為依據,按照規(guī)定的會計處理方法進行,保證會計指標的口徑一致、相互可比和會計處理方法的前后各項相一致。
4、會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。
5、會計核算以人民幣為記帳本位幣。
會計科目的設置和使用,符合國家統(tǒng)一事業(yè)行政單位會計制度的規(guī)定。
6、會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計的內容和要求必須符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定,不得偽造、變造會計憑證和會計帳簿,不得設置帳外帳、不得報送虛假會計報表。
會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料,應當建立檔案,妥善保管。會計檔案建檔要求、保管期限、銷毀辦法等都依據《會計檔案管理辦法》的規(guī)定進行。
實行會計電算化的單位,有關電子數據、會計軟件資料等應當作為會計檔案進行管理。
7、會計記錄的文字應當使用中文。
8、實行會計電算化,所使用的會計軟件及其生成的會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料的要求,必須符合財政部關于會計電算化的有關規(guī)定。
第13篇 三民醫(yī)院財務管理制度
人民醫(yī)院財務管理制度5
1、正確貫徹各項財經政策,加強財務監(jiān)督,嚴格財經紀律。財務人員要以身作則,奉公守法,堅持原則,對醫(yī)院一切違法亂紀行為作斗爭。
2、根據事業(yè)計劃正確及時編制年度財務預算和財務決算,按現定的格式和期限報送會計月報,季報和年報。
3、合理組織醫(yī)院收入,嚴格控制支出,要應收則收,認真執(zhí)行收費標準,凡預算外的無計劃的開支,應堅持杜絕,對于臨時的必須開支的應按審批手續(xù)辦理。
4、加強醫(yī)院經濟管理,定期進行經濟活動分析,并會同有關部門做好經濟核算及管理工作。
5、醫(yī)院對外采購、開支的一切經濟事項,應取得合理原始憑證,按規(guī)定驗收后,方能以據報銷,空白紙條不能作正式憑證,出差及因公借支,經院領導批準,并及時結帳。
6、及時清理債權、債務,防止拖欠,如有拖欠,及時組織人員催討,減少呆帳。
7、監(jiān)督現金管理,當天收入當天存入銀行,庫存現金不得超過國家規(guī)定。
8、財務部門應與有關科室配合,定期對房屋、設備、家具、藥品、器械等財產進行檢查監(jiān)督,及時清查庫存物資防止積壓浪費。
9、加強會計基礎工作,健全財務制度,帳目清晰,數字正確,日清月結,按規(guī)定日期整理、立卷、歸檔、保管。如調閱、銷毀按規(guī)定手續(xù)辦理。
第14篇 第4人民醫(yī)院財務工作管理制度
第四人民醫(yī)院財務工作管理制度
根據《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定,結合本單位內部管理的需要制定本制度。
一、財務管理制度
1.編制年度財務收支預算。年度收支預算是醫(yī)院業(yè)務收入預測和支出的控制指標,其編制依據:
(1)醫(yī)院事業(yè)發(fā)展計劃
(2)地方財政經費補助定額和專項補助
(3)本院專項資金和流動資金結余情況
(4)上年度業(yè)務收支數據
2.認真執(zhí)行財務預算,搞好財務決算,加強收支管理,貨幣資金管理,醫(yī)療成本、財產物資管理,組織合理收入,努力節(jié)約開支,合理安排和使用各項資金,加強財務分析和監(jiān)督檢查,及時向院長反映預算的執(zhí)行情況,提供決策依據。
3.嚴格執(zhí)行國家有關方針、政策、法令,遵守財經紀律,在執(zhí)行財政開支范圍、開支標準的前提下,開支審批執(zhí)行湛港醫(yī)辦字[2004]8號關于認真貫徹執(zhí)行〈湛江市第四人民醫(yī)院藥材采購及管理規(guī)定〉等制度的通知。
4.根據《醫(yī)院財務管理辦法》設置工作崗位,并實行崗位責任制考核。
5.按照《醫(yī)院會計制度》實行權責發(fā)生制的會計核算基礎,采用借貸記賬方法,進行會計核算,及時、真實、準確、完整上報會計報表。
6.出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。
7.認真做好現金、支票、有價證券的管理,加強對有價票據、憑證、賬冊、報表的購印、發(fā)用、繳銷的管理工作,堵塞漏洞。
8.嚴格執(zhí)行物價收費政策,按標準進行計價收費,按制度進行結算。
9.會計人員必須持有會計從業(yè)資格證,應當具備必要的專業(yè)知識和專業(yè)技能,熟悉國家有關法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制度,遵守職業(yè)道德。按照規(guī)定的程序和要求進行會計工作,辦理會計事務應實事求是、客觀公正。保守本單位的商業(yè)秘密。
10.會計人員要按照國家有關規(guī)定,加強職業(yè)道德和防止經濟犯罪教育,在任期內必須完成再教育課時,并實行崗位責任制考核。
11.醫(yī)院領導應當支持財務會計人員依法行使職權,對忠于職守,堅持原則,對做出顯著成績的財務人員給予鼓勵和支持。
二、財務收支核算制度
1.按《醫(yī)院財務管理辦法》的規(guī)定管理,醫(yī)院一切業(yè)務收入納入財務管理,醫(yī)院的費用開支必須按計劃、預算執(zhí)行,必須符合國家規(guī)定的開支范圍與開支標準。
2.各項業(yè)務收入、支出應在制度規(guī)定的科目內核算,不得在往來款項賬戶中核算。
3.專用資金要先提后用,?？顚Ｓ迷瓌t,按規(guī)定的用途、范圍及標準支出。
4.遵守現金庫存限額和支票使用制度,會計和出納之間分清責任,錢賬分管,互相監(jiān)督。
5.工資及補貼嚴格執(zhí)行國家勞資政策和發(fā)放標準,按規(guī)定工資發(fā)放日發(fā)放。
6.現金收入必須當天如數存入銀行,不得坐支,不得白條抵庫。
7.費用的支出原始憑證必須具備下列條件:
(1)符合經費的開支范圍和開支標準。
(2)符合原始憑證所應有的內容。
(3)有批準人、驗收(入庫)和經手人簽章。
(4)支票存根或匯款單必須填清楚收款人或收款單位、賬號、金額。
8.按照《醫(yī)院會計制度》進行記賬、算賬、報賬。
(1)實行會計電算化所使用的會計軟件及其生成的會計憑證、會計賬部、會計報表和其他會計資料要符合財政局、衛(wèi)生局的要求。
(2)認真整理原始憑證,填制記賬憑證和科目匯總表,登記總賬和明細賬,做到科目準確、數字真實、記載清晰,日清月結,報賬及時。
(3)定期進行對賬,及時清理全權債務,監(jiān)督倉庫實物驗收、定期盤點,保證賬證、賬賬、賬物、賬表相符。
(4)月末、年終按規(guī)定辦理結賬,編制會計報表數字真實可靠、計算準確、內容完整、分析簡明、簽章齊全、上報及時。
9.及時整理裝訂會計憑證、報表、賬部必要資料,按制度歸檔。
10.進行科室經濟核算,計算發(fā)放全院獎金,為醫(yī)療項目成本測算積累數據。
11.財務人員因工作調動或離職時,必須按規(guī)定辦理交接手續(xù)。
三、現金管理制度
1.現金使用范圍:
(1)職工工資、津貼、獎金;
(2)個人的勞務報酬;
(3)各種勞保、職工福利及國家規(guī)定的對個人的其他支出;
(4)出差人員隨身攜帶的旅差費;
(5)結算起點以下的零星支出;
(6)中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。
2.遵守開戶銀行核定的庫存現金限額,按規(guī)定的開支范圍辦理報銷,防止資金的散失和非法使用。
3.嚴格遵守國家銀行現金管理制度,現金收入應及時存入銀行,不得坐支現金,不得白條抵庫。
4.加強采購資金管理,外地采購需使用較大款額,應通過銀行匯款,由當地銀行監(jiān)督支付,不準自帶大額現金,或通過郵局匯兌套取現金。
5.出納人員必須依據合法、審核無誤的原始憑證辦理現金支付,做到日清月結,做到賬賬相符,賬款相符,對出納不定期檢查庫存現金。
四、財產、物資管理制度
1.醫(yī)院財產、物資實行財務、倉管、科室三級賬務管理。
2.根據國資局、醫(yī)院財產管理辦法對固定資產的購入、領用調撥及報廢進行核算和管理,完整記載財產分布狀況,保證國有資產的安全完整。
3.固定資產報廢必須填寫報廢單,寫明報廢原因、原價、使用年限、產地及報廢意見,由有關管理部門鑒定報領導審批,按制度規(guī)定處理會計賬務,報廢殘值交財務科入賬。
4.購入、新建、改建、擴建、拆除固定資產時及時進行賬務處理。
5.藥品管理實行“金額管理、重點統(tǒng)計、實耗實銷”的辦法,及時入賬,定期盤點,庫存不超二個月的銷量,月末按財務實際藥品收入數核銷藥房藥品銷售,折算進價為成本支出。
6.衛(wèi)生材料、其他材料、專項物資按“計劃采購、減少積壓、保證供應”的原則,加強管理及時登記進、銷、存,月末按實際銷耗數列支。
7.低值易耗品購進辦理驗收,領用發(fā)生支出的同時登記科室在用數,辦理報廢時核銷。
8.藥品、衛(wèi)生材料、其他材料每季盤點一次,固定財產清查每年最少一次。
五、會計工作交接制度
1.按照會計檔案管理要求,及時歸集、整理、裝訂各種會計憑證、會計賬部、會計報表及其他會計資料,隔年度的及時
移交醫(yī)院綜合檔案室統(tǒng)一保管。
2.按照財政部頒發(fā)的《會計基礎工作規(guī)范》規(guī)定辦理會計工作交接。
3.會計人員因工作調動或因故離職,必須按規(guī)定將其所管理的工作依次交給接替人。包括:印鑒、現金、會計憑證、賬簿、報表、有關文件、規(guī)章制度、保險柜鑰匙及應交代的事項。
4.會計交接必須有文字記錄,移交表一式三份,移交人、接替人、監(jiān)交人分別簽章,存檔備查。
六、門診掛號收費管理制度
1.掛號員每天在開診前半小時開始掛號。
2.掛號員統(tǒng)一使用廣東省醫(yī)療機構門診定額收據。
3.按照物價醫(yī)療收費標準收取掛號費和診金。
4.每天統(tǒng)計掛號和診金收入,按繳款日報表將現金繳存銀行,做到日清月結。
5.每天按繳款金額到財務科有價證券管理員處領回等額票據。
七、門診計價收費管理制度
1.按照物價醫(yī)療收費標準計價收費。
2.收費員必須使用統(tǒng)一的廣東省醫(yī)療機構門診收費收據三聯(lián)單、公費記賬單、門診計價分類日報表和印章,遵守領用、繳銷制度,收據、印章專用,妥善保管。
3.當天的業(yè)務收入收款員在下班前,要在電腦上統(tǒng)計打出繳款日報表,現金集中送存銀行,繳款書連同收費單存根一并交出納結賬,做到日清月結。
4.財務復核會計每天要核對單據收入與出納繳銀行數相符。
5.病人因特殊原因需退款,收費三聯(lián)單要齊全,經辦人、醫(yī)師、門診部、藥房要簽名證明。
6.凡收入款項必須開具三聯(lián)收款單,處方、治療單、檢查單等一律附上第三聯(lián)單據,若有少收、漏收、錯收造成損失的由當事人負責。
八、住院收費管理制度
1.按照物價醫(yī)療收費標準收費。
2.收費員必須使用統(tǒng)一的廣東省醫(yī)療機構住院收費收據三聯(lián)單、住院收入分類日報表和印章,遵守領用、繳銷制度,收據、印章專用,妥善保管。
3.當天的業(yè)務收入收款員在下班前,要在電腦上統(tǒng)計打出繳款日報表,現金集中送存銀行,繳款書連同收費單存根一并交出納結賬,做到日清月結。
4.財務復核會計每天要核對病人按金收、付金額,出院結算單據收入,并與出納繳銀行數相符。
5.病人住院費用多收或誤收的,經物價辦核實報告財務科登記,然后由電腦室沖減。
6.凡病人欠費,要求減免的一律由物價辦核實收費標準,經院領導簽批。
7.凡收入款項必須開具三聯(lián)收款單,若有少收、漏收、錯收造成損失的由當事人負責。
九、會計監(jiān)督制度
(一)會計監(jiān)督制度的原則:
1.不相容職務相互分離控制,處理一項經濟業(yè)務的全過程,必須由兩人或兩人以上共同分工負責,使在會計程序中自動驗證。
2.嚴格遵守回避制度,單位負責人的直系親屬不得擔任本單位會計機構負責人,以及有權辦理資金支付的崗位工作;會計機構負責人的直系親屬不得擔任本單位出納人員。
3.必須健全和完善單位內部會計監(jiān)督、會計工作的社會監(jiān)督、會計工作的國家監(jiān)督的三位一體的會計監(jiān)督體系。
4.會計獨立,會計部門與實物管理部門要獨立分開。
5.記錄完備,所有重要經濟業(yè)務要有詳細記錄,并反映在會計報表中。
6.稽核對證,會計部門與管理部門采用稽核方法,做到賬賬相符、賬表相符、賬實相符,并控制實物和貨幣支出不超預算定額。
7.明確責任,建立崗位責任制,做到職責明確。
(二)會計監(jiān)督制度的主要內容
1.貨幣資金的監(jiān)督制度
(1)貨幣資金業(yè)務由專職出納員處理,出納與會計工作要互相分離,互相監(jiān)督。
(2)貨幣資金支出必須有財務核準的憑證,不允許口頭承諾和便條頂替。
(3)庫存現金不得超過限額,除零星小額開支外,單位往來業(yè)務支出一律使用銀行轉賬支票或銀行匯款結算。
(4)銀行存款應根據銀行對賬單與銀行日記賬核對一致,并編制銀行存款調節(jié)表。銀行賬戶不得外借使用。
(5)庫存現金應日清月結,出納日報表與庫存現金相符,不能坐支,不能設置小金庫,隨時抽查庫存現金。
(6)門診、住院收款日報表金額必須與交款金額一致,復核員負責監(jiān)督收款員和出納足額解繳銀行。
(7)業(yè)務收入、轉讓收入、欠費的收回等必須按項目來源開具收據入賬。
(8)統(tǒng)一使用市財政局、稅局規(guī)定的票據,各種有價票據要做好購進、核銷、保存的管理工作。
2.工資發(fā)放的監(jiān)督制度
(1)人員工資(包括在職職工工資,離退休人員費用)應嚴格按照國家規(guī)定的標準執(zhí)行。
(2)每個職工的工資額及各項補貼、津貼依據人事科有關人員及工資變動通知,認真復核。
(3)保證將工資、補貼、津貼如數安全支付給應領工資人員。
3.采購與付款的監(jiān)督制度
采購與付款控制的關鍵點圍繞“請購-審批-采購-驗收-付款”等環(huán)節(jié),控制的方法是不相容職務的分離和授權控制。
(1)采購物資要由科室填請購單,寫明品名、規(guī)格、數量、金額和用途,經領導審批。貴重儀器、設備請購科室必須有可行性報告報醫(yī)院設備委員會討論決定。
(2)采購業(yè)務應由管理部門專職采購員集中采購,屬政府采購、招標項目按有關規(guī)定辦理采購。
(3)藥品統(tǒng)一按政府集中招標采購,新藥的采購須預先經醫(yī)院藥事委員會批準。
(4)貨物收到后,倉庫管理員要驗收入庫,發(fā)票上必須由采購員、收貨人、主管院領導簽章。
(5)財務部門在付款時要對采購業(yè)務所取得的原始憑證進行審核。
4.盤存業(yè)務的監(jiān)督制度
(1)倉庫業(yè)務必須專人負責,做到賬、物分管。
(2)倉庫保管員要按照收到的貨物與送貨單核對品名、規(guī)格、數量、質量、金額,核對無誤后,填制驗收單,登記倉庫明細賬后交會計部門,物品的發(fā)出應有手續(xù)完備的領料單。
(3)倉庫核算采用永續(xù)盤存制,每季盤點一次,做到賬賬、賬物相符。出現盤盈、盤虧,應查明原因,及時處理,審核手續(xù)要完備。
(4)調入、贈送、無償調出、報廢的物資要有賬務記載和手續(xù)。
(5)各類物資的儲備額要與業(yè)務需要相適應,藥庫藥品儲備2個月,藥房藥品、材料為1至1.5個月。
(6)購進藥品按規(guī)定計算差價,藥品綜合加成率應在規(guī)定的范圍內。
十、會計檔案管理制度
(一)會
計檔案收集、立卷、歸檔的范圍
1.會計憑證包括收款、付款、轉賬憑證及工資表。
2.會計賬簿包括總賬、各類明細賬、現金和銀行日記賬。
3.會計報表包括月報表、年度會計決算報表。
4.其他會計資料。
(二)會計檔案收集、立卷、歸檔的方法
1.會計憑證由會計人員在每月終后負責收集,審查核對后裝訂成冊,賬簿、報表年終進行歸集。
2.會計檔案的立卷、編目要按照《會計法》的規(guī)定進行分類,根據《檔案管理規(guī)定》中的檔案分類編號辦法,按機構、期限進行編號、立卷,立卷后編制會計檔案目錄表,建立會計檔案目錄清冊。
3.會計檔案分類安置在檔案架上,做到存放有序,查找方便,當年會計檔案暫由財務科保管,于次年將整理好的會計檔案移交醫(yī)院檔案室保管。
十一、財經紀律、職業(yè)道德
(一)財經紀律
1.財務部門認真實施《中華人民共和國會計法》等規(guī)章制度。
2.會計人員應堅持按會計制度辦事。
3.單位領導應依法支持會計人員履行會計核算和監(jiān)督職責。
4.會計、出納、收款人員不得挪用公款,不得弄虛作假。
5.對不真實、不合法的原始憑證不能給予辦理。
6.接受財政、審計、稅務、物價機關依照法律和有關規(guī)定進行的檢查和監(jiān)督。
(二)職業(yè)道德
1.財務人員要有良好的職業(yè)品質,嚴謹的工作作風,嚴守工作紀律,熱愛本職工作,努力鉆研業(yè)務,不斷提高業(yè)務水平。
2.財務人員應當熟悉財經法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一的會計制度,維護國家和單位的利益,同時做好宣傳解釋工作。
3.財務人員辦理會計事務應當實事求是,客觀公正。
4.財務人員應當熟悉本單位的經營和業(yè)務管理情況,為改善單位內部管理、提高經濟效益服務。
第15篇 醫(yī)院財務制度范例
第一章總則
第一條為了適應社會主義市場經濟和醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展的需要，加強醫(yī)院財務管理和監(jiān)督，規(guī)范醫(yī)院財務行為，提高資金使用效益，根據國家有關法律法規(guī)、<事業(yè)單位財務規(guī)則>;(財政部令第8號)以及國家關于深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的相關規(guī)定，結合醫(yī)院特點制定本財務制度。
第二條本制度適用于中華人民共和國境內各級各類獨立核算的公立醫(yī)院(以下簡稱醫(yī)院)，包括綜合醫(yī)院、中醫(yī)院、?？漆t(yī)院、門診部(所)、療養(yǎng)院等，不包括城市社區(qū)衛(wèi)生服務中心(站)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院等基層醫(yī)療衛(wèi)生機構。
第三條醫(yī)院是公益性事業(yè)單位，不以營利為目的。
第四條醫(yī)院財務管理的基本原則是:執(zhí)行國家有關法律、法規(guī)和財務規(guī)章制度;堅持厲行節(jié)約、勤儉辦事業(yè)的方針;正確處理社會效益和經濟效益的關系，正確處理國家、單位和個人之間的利益關系，保持醫(yī)院的公益性。
第五條醫(yī)院財務管理的主要任務是:科學合理編制預算，真實反映財務狀況;依法組織收入，努力節(jié)約支出;健全財務管理制度，完善內部控制機制;加強經濟管理，實行成本核算，強化成本控制，實施績效考評，提高資金使用效益;加強國有資產管理，合理配置和有效利用國有資產，維護國有資產權益;加強經濟活動的財務控制和監(jiān)督，防范財務風險。
第六條醫(yī)院應設立專門的財務機構，按國家有關規(guī)定配備專職人員，會計人員須持證上崗。
三級醫(yī)院須設置總會計師，其他醫(yī)院可根據實際情況參照設置。
第七條醫(yī)院實行“統(tǒng)一領導、集中管理”的財務管理體制。醫(yī)院的財務活動在醫(yī)院負責人及總會計師領導下，由醫(yī)院財務部門集中管理。
第二章單位預算管理
第八條預算是指醫(yī)院按照國家有關規(guī)定，根據事業(yè)發(fā)展計劃和目標編制的年度財務收支計劃。
醫(yī)院預算由收入預算和支出預算組成。醫(yī)院所有收支應全部納入預算管理。
第九條國家對醫(yī)院實行“核定收支、定項補助、超支不補、結余按規(guī)定使用”的預算管理辦法。地方可結合本地實際，對有條件的醫(yī)院開展“核定收支、以收抵支、超收上繳、差額補助、獎懲分明”等多種管理辦法的試點。
定項補助的具體項目和標準，由同級財政部門會同主管部門(或舉辦單位)，根據政府衛(wèi)生投入政策的有關規(guī)定確定。
第十條醫(yī)院要實行全面預算管理，建立健全預算管理制度，包括預算編制、審批、執(zhí)行、調整、決算、分析和考核等制度。
第十一條醫(yī)院應按照國家有關預算編制的規(guī)定，對以前年度預算執(zhí)行情況進行全面分析，根據年度事業(yè)發(fā)展計劃以及預算年度收入的增減因素，測算編制收入預算;根據業(yè)務活動需要和可能，編制支出預算，包括基本支出預算和項目支出預算。編制收支預算必須堅持以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點的原則。不得編制赤字預算。
第十二條醫(yī)院預算應經醫(yī)院決策機構審議通過后上報主管部門(或舉辦單位)。
主管部門(或舉辦單位)根據行業(yè)發(fā)展規(guī)劃，對醫(yī)院預算的合法性、真實性、完整性、科學性、穩(wěn)妥性等進行認真審核，匯總并綜合平衡。
財政部門根據宏觀經濟政策和預算管理的有關要求，對主管部門(或舉辦單位)申報的醫(yī)院預算按照規(guī)定程序進行審核批復。
第十三條醫(yī)院要嚴格執(zhí)行批復的預算。經批復的醫(yī)院預算是控制醫(yī)院日常業(yè)務、經濟活動的依據和衡量其合理性的標準，醫(yī)院要嚴格執(zhí)行，并將預算逐級分解，落實到具體的責任單位或責任人。醫(yī)院在預算執(zhí)行過程中應定期將執(zhí)行情況與預算進行對比分析，及時發(fā)現偏差、查找原因，采取必要措施，保證預算整體目標的順利完成。
第十四條醫(yī)院應按照規(guī)定調整預算。財政部門核定的財政補助等資金預算及其他項目預算執(zhí)行中一般不予調整。當事業(yè)發(fā)展計劃有較大調整，或者根據國家有關政策需要增加或減少支出、對預算執(zhí)行影響較大時，醫(yī)院應當按照規(guī)定程序提出調整預算建議，經主管部門(或舉辦單位)審核后報財政部門按規(guī)定程序調整預算。
收入預算調整后，相應調增或調減支出預算。
第十五條年度終了，醫(yī)院應按照財政部門決算編制要求，真實、完整、準確、及時編制決算。
醫(yī)院年度決算由主管部門(或舉辦單位)匯總報財政部門審核批復。對財政部門批復調整的事項，醫(yī)院應及時調整相關數據。
第十六條醫(yī)院要加強預算執(zhí)行結果的分析和考核，并將預算執(zhí)行結果、成本控制目標實現情況和業(yè)務工作效率等一并作為內部業(yè)務綜合考核的重要內容。逐步建立與年終評比、內部收入分配掛鉤機制。
主管部門(或舉辦單位)應會同財政部門制定績效考核辦法，對醫(yī)院預算執(zhí)行、成本控制以及業(yè)務工作等情況進行綜合考核評價，并將結果作為對醫(yī)院決策和管理層進行綜合考核、實行獎懲的重要依據。
第三章收入管理
第十七條收入是指醫(yī)院開展醫(yī)療服務及其他活動依法取得的非償還性資金。
第十八條收入包括:醫(yī)療收入、財政補助收入、科教項目收入和其他收入。
(一)醫(yī)療收入，即醫(yī)院開展醫(yī)療服務活動取得的收入，包括門診收入和住院收入。
1、門診收入是指為門診病人提供醫(yī)療服務所取得的收入，包括掛號收入、診察收入、檢查收入、化驗收入、治療收入、手術收入、衛(wèi)生材料收入、藥品收入、藥事服務費收入、其他門診收入等。
2、住院收入是指為住院病人提供醫(yī)療服務所取得的收入，包括床位收入、診察收入、檢查收入、化驗收入、治療收入、手術收入、護理收入、衛(wèi)生材料收入、藥品收入、藥事服務費收入、其他住院收入等。
(二)財政補助收入，即醫(yī)院按部門預算隸屬關系從同級財政部門取得的各類財政補助收入，包括基本支出補助收入和項目支出補助收入?；局С鲅a助收入是指由財政部門撥入的符合國家規(guī)定的離退休人員經費、政策性虧損補貼等經常性補助收入，項目支出補助收入是指由財政部門撥入的主要用于基本建設和設備購置、重點學科發(fā)展、承擔政府指定公共衛(wèi)生任務等的專項補助收入。
(三)科教項目收入，即醫(yī)院取得的除財政補助收入外專門用于科研、教學項目的補助收入。
(四)其他收入，即醫(yī)院開展醫(yī)療業(yè)務、科教項目之外的活動所取得的收入，包括培訓收入、租金收入、食堂收入、投資收益。
第16篇 醫(yī)院財務會計監(jiān)督制度
醫(yī)院財務管理制度--會計監(jiān)督制度
一、會計監(jiān)督是會計的主要職能之一,是保證會計核算的真實性、合法性的主要手段。要經常教育引導財務會計人員,提高認識,端正思想,秉公辦事,按照《會計法》和《會計人員職權條例》以及有關規(guī)定,堅決做好會計監(jiān)督工作。
二、會計監(jiān)督是每個會計人員的責任并在制定會計人員職責中均應具體、明確地作出規(guī)定并定期檢查落實。
三、會計人員在經辦每一項經濟業(yè)務時,都要取得合法的原始憑證和必要的審批手續(xù),對不合法、不真實、不完整、不清楚、手續(xù)不健全的原始憑證,不予受理。并要求其更正、補充、補辦手續(xù)。
四、凡購入物都必須履行審批、采購、驗收入庫、入賬等手續(xù)。對不合格的設備、臨近到期藥品、殘次品以及非正當渠道購入的一切物品,或數量、規(guī)格、含量、金額不符的,保管員不予驗收,會計不予報銷。
五、經批準外購材料、設備,嚴格按合同辦事。對外地的一切托收要嚴加管理和控制,貨沒到或未到齊,以及品種、規(guī)格質量、數量、價格等與合同不符的,應立即提出拒付或部分拒付。
六、財務科長應對藥品、器械、收款處、住院處工作人員加強財務監(jiān)督,定期或不定期檢查其財會工作,發(fā)現問題,及時糾正。
七、對于大型設備購置等基本建設項目嚴格計劃管理。超計劃、無計劃、無申報手續(xù)自行購置的物品,一律不予付款。
八、對違反財經紀律、財務制度的現象,要向領導提出意見和建議,無效時,一面執(zhí)行,一面向上級有關部門反映,對控購商品的購置,要事先申報,未經批準,財務科不予報銷。
第17篇 c醫(yī)院財務科工作制度
財務科工作制度
1.正確貫徹執(zhí)行各項財經政策,加強財務監(jiān)督,嚴格財經紀律。財會人員要以身作則,奉公守法,對一切貪污盜竊、違法亂紀行為作斗爭。
2.合理組織收入,嚴格控制支出。凡是該收的要抓緊收回。凡是預算外的、無計劃的開支應堅決杜絕。對于臨時必須的開支,應按審批手續(xù)辦理。
3.根據事業(yè)計劃,正確及時編制年度和季度的財務計劃(預算),辦理會計業(yè)務。按照規(guī)定的格式和期限,報送會計季報和年報(決算)。
4.加強醫(yī)院經濟管理定期進行經濟活動分析,并會同有關部門做好經濟核算的管理工作。
5.凡本院對外采購開支等一切會計事項,均應取得合法的原始憑證(如發(fā)票、帳單、收據等)。原始憑證由經手人、驗收人和主管負責人簽字后,方能以據報銷。一切空白紙條,不能作為正式憑據。出差或因公借支,須經主管部門領導批準,任務完成后及時辦理結帳報銷手續(xù)。
6.會計人員要及時清理債權和債務,防止拖欠,減少呆帳。
7.財務部門應與有關科配合,定期對房屋、設備、家具、藥品、器械等國家資財進行經常的監(jiān)督,及時清查庫存,防止浪費和積壓。
8.每日收入的現金要當日送存銀行,庫存現金不得超過銀行的規(guī)定限額。出納和收費人員不得以長補短。如有差錯,由經手人詳細登記,每月集中討論,找出原因后報領導指示處理。
9.原始憑證、帳本、工資清冊、財務決算等資料,以及會計人員交接,均按財政部門的規(guī)定辦理。
第18篇 三民醫(yī)院財務稽核制度
人民醫(yī)院財務稽核制度4
(一)工作由分管領導負責,財務科長主持稽核具體工作。
(二)稽核工作職責:審核原始憑證、會計憑證及復核會計帳薄、會計報表。
(三)稽核方法:
1、原始憑證報銷必須經稽核人員簽署姓名方能支付;
2、會計憑證必須經稽核人員審核簽字才能登帳;
3、稽核人員有權對不真實、不合格或弄虛作假、嚴重違法的憑證,不予受理并給予扣留,并及時向單位領導人報告,請求追查原因,追究當事人的責任;
4、復核會計報表,對指使、強令編造、篡改財務報告行為應給予制止和糾正;制止和糾正無效時,應向上級主管單位報告,請求作出處理。
5、復審會計帳冊,對假造帳冊、帳外設帳行為給予制止和糾正無效時,應向上級主管單位報告,請求作出處理。
第19篇 h醫(yī)院財務會計內部控制制度
醫(yī)院財務會計內部控制制度(三)
(一) 總則
1、 為貫徹執(zhí)行國家財經法律法規(guī)和規(guī)章制度,維護國有資產的安全與完整,堵塞管理漏洞,提高醫(yī)院財務管理水平和會計信息質量,依據《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預算法》、財政部頒發(fā)的《內部會計控制規(guī)范》、《事業(yè)單位財務規(guī)則》、《事業(yè)單位國有資產管理暫行辦法》及《醫(yī)院財務制度》、《醫(yī)院會計制度》、《醫(yī)療機構財務會計內部控制規(guī)定(試行)》等法規(guī)制度,制定本制度。
2、院長對醫(yī)院財務會計內部控制制度的建立和有效實施負責。財務科具體組織醫(yī)院財務會計內部控制制度的落實。
(二)預算控制
1、建立健全預算編制、審批、執(zhí)行、調整、分析、考核等管理制度。醫(yī)院一切收入、支出必須全部納入預算管理。
2、 建立嚴格的預算編制制度。根據醫(yī)院總體發(fā)展規(guī)劃和年度事業(yè)發(fā)展計劃,科學合理地編制年度預算。建立由醫(yī)院領導負責,財務部牽頭,相關科室參與,分工合作的預算管理工作機制。
3、 預算按規(guī)定程序逐級上報,由上級主管部門審批。
4、 醫(yī)院按照批準的年度預算組織收入、安排支出,嚴格控制無預算支出。
5、 年度預算一經批復,一般不予調整。因政策變化、突發(fā)事件等客觀原因影響預算執(zhí)行的,按規(guī)定程序報批。
6、定期分析預算執(zhí)行情況,及時研究預算執(zhí)行中的問題,采取改進措施,確保年度預算的完成。
(三) 收入控制
1、 建立健全收入、價格、醫(yī)療預收款、票據、退費管理制度及崗位責任制。明確相關崗位的職責、權限,確保提供服務與收取費用、價格管理與價格執(zhí)行、收入票據保管與使用、辦理退費與退費審批、收入稽核與收入經辦等不相容職務相互分離,合理設置崗位,加強制約和監(jiān)督。
2、 制定收入管理業(yè)務流程。明確收入、價格、票據、退費管理等環(huán)節(jié)的控制要求,重點控制門診收入、住院結算收入。加強流程控制,防范收入流失,確保收入的全過程得到有效控制。
3、 各項收入的取得應符合國家有關法律法規(guī)和政策規(guī)定。取得的各項收入必須開具統(tǒng)一規(guī)定的票據。嚴格按照醫(yī)療機構財務會計制度規(guī)定確認、核算收入。
4、各項收入由財務部統(tǒng)一核算,統(tǒng)一管理。其他任何部門、科室和個人不得收取款項。嚴禁設立賬外賬和“小金庫”。
5、 各類收入票據由財務部統(tǒng)一管理。明確票據的購買、印制、保管、領用、核銷、遺失處理、清查、歸檔等環(huán)節(jié)的職責權限和程序,并設立票據登記簿進行詳細記錄,防止空白票據遺失、盜用。
6、加強結算起止時間控制。統(tǒng)一規(guī)定門診收入、住院收入的每日、每月結算起止時間,及時準確核算收入。
7、 建立退費管理制度。各項退費必須提供交費憑據及相關證明,核對原始憑證和原始記錄,嚴格審批權限,完備審批手續(xù),做好相關憑證的保存和歸檔工作。
(四) 支出控制
1、 建立健全支出管理制度和崗位責任制。明確相關部門和崗位的職責、權限,確保支出的申請與審批、審批與執(zhí)行、執(zhí)行與審核、審核與付款結算等不相容職務相互分離,合理設置崗位,加強制約和監(jiān)督。
2、各項支出要符合國家有關財經法規(guī)制度。嚴格按照醫(yī)院財務會計制度的規(guī)定確認、核算支出。
3、健全支出的申請、審批、審核、支付等管理制度,明確支出審批權限、責任和相關控制措施。
4、審批人必須在授權范圍內審批,嚴禁無審批支出。
5、建立重大支出集體決策制度和責任追究制度。
6、 加強支出的審核控制。完善支出憑證控制手續(xù)和核算控制制度,及時編制支出憑證,保證核算的及時性、真實性和完整性。
7、加強成本核算與管理。規(guī)范支出預算管理,嚴格控制成本費用支出,降低運行成本,提高效益。
(五) 貨幣資金控制
1、 建立健全貨幣資金管理制度和崗位責任制。明確崗位的職責、權限,確保不相容職務相互分離,合理設置崗位,加強制約和監(jiān)督。
2、醫(yī)院不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。出納不得兼任稽核、票據管理、會計檔案保管和收入、支出、債權、債務賬目的登記工作。
3、 建立嚴格的貨幣資金業(yè)務授權批準制度。明確被授權人的審批權限、審批程序、責任和相關控制措施,審批人員按照規(guī)定在授權范圍內進行審批,不得超越權限。
4、按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金收入業(yè)務。貨幣資金收入必須開具收款票據,保證貨幣資金及時、完整入賬。
5、 貨幣資金支付必須嚴格按規(guī)定程序辦理。
(1)支付申請。用款時應當提交支付申請,注明款項的用途、金額、支付方式等內容,并附有有效經濟合同或相關證明及計算依據;
(2)支付審批。審批人根據其職責、權限和相應程序對支付申請進行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請,審批人應當拒絕批準;
(3)支付審核。財務審核人員負責對批準的貨幣資金支付申請進行審核,審核批準范圍、權限、程序是否合規(guī);手續(xù)及相關單證是否齊備;金額計算是否準確;支付方式、收款單位是否妥當等,經審核無誤后簽章;
(4)支付結算。出納人員根據經過審核的領導已簽字,手續(xù)齊全的票據辦理現金收付和銀行結算業(yè)務。
6、 按照《現金管理暫行條例》的規(guī)定辦理現金的收支業(yè)務。不屬于現金開支范圍的業(yè)務應當通過銀行辦理轉賬結算。實行現金庫存限額管理,超過限額的部分,必須當日送存銀行并及時入賬,不得坐支。
7、 按照《支付結算辦法》等有關規(guī)定加強銀行賬戶的管理。嚴格按照規(guī)定開立賬戶、辦理存款、取款和結算;定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況;加強對銀行結算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制。嚴禁出借銀行賬戶。
8、加強銀行存款對賬控制。會計每月必須核對銀行賬戶,并編制銀行存款余額調節(jié)表,對調節(jié)不符、長期未達的賬項應及時向有關負責人報告。
9、加強銀行預留印簽的管理。醫(yī)院財務專用章必須由專人保管;個人印章要由本人或其授權人員保管;因特殊原因需他人暫時保管的必須有登記記錄。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。
10、 加強與貨幣資金相關的票據的管理,明確各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權限和程序,并專設登記薄進行記錄,防止空白票據的遺失和被盜用。
11、加強對現金業(yè)務的管理與控制。出納人員每日要核對現金日記帳、核對庫存現金、編制貨幣資金日報表,做到日清月結。
12、 建立貨幣資金盤點核查制度。隨機抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調節(jié)表,核對是否相符。不定期抽查庫存現金、門診和住院備用金,保證貨幣資金賬賬、賬款相符。
(六)藥品及庫存物資控制
1、 建立健全藥品及庫存物資管理制度和崗位責任制。明確崗位職責、權限,確保請購與審批、詢價與確定供應商、合同訂立與審核、采購與驗收、采購驗收與會計記錄、付款審批與付款執(zhí)行等不相容職務相互分離,合理設置崗位,加強制約和監(jiān)督。醫(yī)院不得由同一科室或一人辦理藥品及庫存物資業(yè)務的全過程。
2、制定科學規(guī)范的藥品及庫存物資管理流程。明確計劃編制、審批、取得、驗收入庫、付款、倉儲保管、領用發(fā)出與處置等環(huán)節(jié)的控制要求,設置相應憑證,完備請購手續(xù)、采購合同、驗收證明、入庫憑證、發(fā)票等文件和憑證的核對工作,確保全過程得到有效控制。
3、建立藥品及庫存物資請購審批制度。授予歸口管理部門相應的請購權,明確其職責權限及相應的請購審批程序。
4、 加強藥品及庫存物資采購業(yè)務的預算管理。具有請購權的部門按照預算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù)。
5、 健全藥品及庫存物資采購管理制度。藥品和庫存物資由單位統(tǒng)一采購。對采購方式確定、供應商選擇、驗收程序等做出明確規(guī)定。納入政府采購和藥品集中招標采購范圍的,必須按照有關規(guī)定執(zhí)行。
6、 根據藥品及庫存物資的用量和性質,加強安全庫存量與儲備定額管理,根據供應情況及業(yè)務需求確定批量采購或零星采購:
(1)確定安全存量,實行儲備定額計劃控制;
(2)加強采購量的控制與監(jiān)督,確定經濟采購量;
(3)批量采購由采購科室、歸口管理科室、財務部、專業(yè)委員會及使用科室共同參與,確保采購過程公開透明,切實降低采購成本;
(4)小額零星采購由經授權的科室對價格、質量、供應商等有關內容進行審查、篩選,按規(guī)定審批。
7、 加強藥品及庫存物資驗收入庫管理。根據驗收入庫制度和經批準的合同等采購文件,組織驗收人員對品種、規(guī)格、數量、質量和其他相關內容進行驗收并及時入庫;所有藥品及庫存物資必須經過驗收入庫才能領用;不經驗收入庫,一律不準辦理資金結算。
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9、藥品及庫存物資的儲存與保管要實行限制接觸控制。指定專人負責領用,制定領用限額或定額;建立高值耗材的領、用、存輔助賬。
10、 健全藥品及庫存物資缺損、報廢、失效的控制制度和責任追究制度。完善盤點制度,庫房每年盤點不得少于二次。藥品及庫存物資盤點時,財務人員要參與監(jiān)盤。
(七) 固定資產控制
1、 建立健全固定資產管理制度和崗位責任制。明確相關部門和崗位的職責、權限,確保購建計劃編制與審批、驗收取得與款項支付、處置的申請與審批、審批與執(zhí)行、執(zhí)行與相關會計記錄等不相容職務相互分離,合理設置崗位,加強制約和監(jiān)督。醫(yī)院不得由同一科室或一人辦理固定資產業(yè)務的全過程。
2、 制定固定資產管理業(yè)務流程。明確取得、驗收、使用、保管、處置等環(huán)節(jié)的控制要求,設置相應賬卡,如實記錄。
3、 建立固定資產購建論證制度。按照規(guī)模適度、科學決策的原則,加強立項、預算、調整、審批、執(zhí)行等環(huán)節(jié)的控制。大型醫(yī)用設備配置按照準入規(guī)定履行報批手續(xù)。
4、加強固定資產購建控制。固定資產購建應由歸口管理科室、使用科室、財務部、審計監(jiān)督部門及專業(yè)人員等共同參與,確保購建過程公開透明,降低購建成本。
5、 加強固定資產驗收控制。取得固定資產要組織有關科室或人員嚴格驗收,驗收合格后方可交付使用,并及時辦理結算,登記固定資產賬卡。
6、 建立固定資產維修保養(yǎng)制度。歸口管理部門應當對固定資產進行定期檢查、維修和保養(yǎng),并作好詳細記錄。嚴格控制固定資產維修保養(yǎng)費用。
7、加強固定資產使用變動控制。固定資產的對外投資、出租、出借必須按照國有資產管理的有關規(guī)定進行可行性論證,按照管理權限逐級審核報批后執(zhí)行。
8、 加強固定資產處置管理制度。明確固定資產處置(包括出售、出讓、轉讓、對外捐贈、報損、報廢等)的標準和程序,按照管理權限逐級審核報批后執(zhí)行。
9、 建立固定資產清查盤點制度。明確清查盤點的范圍、組織程序和期限,年度終了前,需進行一次全面清查盤點,保證賬、卡、物相符。
(八) 工程項目控制
1、 建立健全工程項目管理制度和崗位責任制。明確相關科室和崗位的職責權限,確保項目建議和可行性研究與項目決策、概預算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與竣工審計等不相容職務相互分離,合理設置崗位,加強制約和監(jiān)督。醫(yī)院不得由同一科室或一人辦理工程項目業(yè)務的全過程。
2、 建立工程項目相關業(yè)務授權批準制度。明確被授權人的批準方式、權限、程序、責任及相關控制措施,規(guī)定經辦人的職責范圍和工作要求。嚴禁未經授權的科室或人員辦理工程項目業(yè)務。
3、制定工程項目業(yè)務流程。明確項目決策、概預算編制、價款支付、竣工決算等環(huán)節(jié)的控制要求,并設置相應的記錄或憑證,如實記載業(yè)務的開展情況,確保工程項目全過程得到有效控制。
4、 加強工程項目決策控制。要按照決策科學化、民主化要求,采取專家評審、民主評議、結果公示等多種方式,廣泛征求有關各方意見,實行集體決策。決策過程要有完整的書面記錄。對工程項目的立項、可行性研究、項目決策程序等做出明確規(guī)定,確保項目決策科學、合理。嚴禁任何個人單獨決策工程項目或者擅自改變集體決策意見。
5、 建立工程項目概預算控制制度。嚴格審查概預算編制依據、項目內容、工程量的計算和定額套用是否真實、完整、準確。
6、 加強工程項目質量控制。工程項目要建立健全法人負責制、項目招投標制、工程建設監(jiān)理制和工程合同管理制,確保工程質量得到有效控制。
7、 建立工程價款支付控制制度。嚴格按工程進度或合同約定支付價款。明確價款支付的審批權限、支付條件、支付方式和會計核算程序。對工程變更等原因造成價款支付方式和金額發(fā)生變動的相關科室必須提供完整的書面文件和資料,經財務、審計部門審核并按審批程序報批后支付價款。
8、 建立竣工決算控制制度。嚴格執(zhí)行竣工清理、竣工決算、竣工審計、竣工驗收的規(guī)定,確?？⒐Q算真實、完整、及時。未經竣工決算審計的工程項目,不得辦理資產驗收和移交。
(九) 對外投資控制
1、 建立健全對外投資業(yè)務的管理制度和崗位責任制。明確相關科室和崗位的職責、權限,確保項目可行性研究與評估、決策與執(zhí)行、處置的審批與執(zhí)行等不相容職務相互分離,合理設置崗位,加強制約和監(jiān)督。醫(yī)院不得由同一科室或一人辦理對外投資業(yè)務的全過程。
2、 建立對外投資決策控制制度。加強投資項目立項、評估、決策環(huán)節(jié)的有效控制,防止國有資產流失。所有對外投資項目必須事先立項,組織由財務、審計、紀委等職能部門和有關專家或由有資質的中介機構進行風險性、收益性論證評估,經領導集體決策,按規(guī)定程序逐級上報批準。決策過程應有完整的書面記錄及決策人員簽字。嚴禁個人自行決定對外投資或者擅自改變集體決策意見。
3、 加強無形資產的對外投資管理。醫(yī)院以無形資產對外投資的,必須按照國家有關規(guī)定進行資產評估、確認,以確認的價值進行對外投資。
4、 嚴格對外投資授權審批權限控制,不得超越權限審批。建立對外投資責任追究制度。對出現重大決策失誤、未履行集體審批程序和不按規(guī)定執(zhí)行的科室及人員,應當追究相應的責任。
5、 加強對外投資會計核算控制。建立賬務控制系統(tǒng),加強對外投資會計核算核對控制,對其增減變動及投資收益的實現情況進行相關會計核算。
6、 建立對外投資項目的追蹤管理制度。對出現的問題和風險及時采取應對措施,保證資產的安全與完整。
7、 加強對外投資的收回、轉讓和核銷等處置控制。對外投資的收回、轉讓、核銷,應當實行集體決策,須履行評估、報批手續(xù),經授權批準機構批準后方可辦理。
(十) 債權和債務控制
1、 建立健全債權和債務管理制度和崗位責任制。明確相關崗位的職責和權限,確保業(yè)務經辦與會計記錄、出納與會計記錄、業(yè)務經辦與審批、總賬與明細賬核算、審查與記錄等不相容職務相互分離,合理設置崗位,加強制約和監(jiān)督。醫(yī)院不得由一人辦理債權或債務業(yè)務的全過程。
2、 加強債權控制。明確債權審批權限,健全審批手續(xù),實行責任追究制度,對發(fā)生的大額債權必須要有保全措施。建立清欠核對報告制度,定期清理,采取函證、對賬等形式加強催收管理和會計核算,定期將債權情況編制報表向醫(yī)院領導報告。
3、建立健全應收款項、預付款項和備用金的催收、清理制度,嚴格審批,及時清理。
4、 建立健全住院病人預交款、應收在院病人醫(yī)藥費、醫(yī)療欠費管理控制制度。
(1)每日進行住院結算憑證、住院結算日報表的核對;
(2)每月核對預收醫(yī)療款的結算情況;
(3)加強應收醫(yī)療款的控制與管理,健全催收款機制,欠費核銷按規(guī)定報批。
5、 加強債務控制。要充分考慮資產總額及構成、還款能力、對醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展的影響等因素,嚴格控制借債規(guī)模。大額債務發(fā)生必須經領導集體決策,審批人必須在職責權限范圍內審批。
6、 建立債務授權審批、合同、付款和清理結算的控制制度。定期進行債務清理,及時清償債務,防范和控制財務風險。
(十一) 財務電子信息化控制
1、 建立健全財務電子信息化管理制度和崗位責任制。應用專門的授權模塊,明確相關科室和崗位的職責、權限,確保軟件開發(fā)與系統(tǒng)操作、系統(tǒng)操作與維護、檔案保管等不相容職務相互分離,合理設置崗位,加強制約和監(jiān)督。
2、 財務電子信息系統(tǒng)凡涉及到資金管理、物資管理、收入、成本費用等部分,其功能、業(yè)務流程、操作授權、數據結構和數據校驗等方面必須符合財務會計內部控制的要求。
3、 門診收費和住院收費系統(tǒng)必須符合衛(wèi)生部《醫(yī)療機構信息系統(tǒng)基本功能規(guī)范》的要求:
(1)實時監(jiān)控收款員收款、交款情況;
(2)提供至少兩種不同的方式統(tǒng)計數據;
(3)系統(tǒng)自動生成的日報表不得手工修改;
(4)預交款結算校驗;
(5)票據稽核管理;
(6)欠費管理;
(7)價格管理;
(8)退款管理。
4、加強財務電子信息系統(tǒng)的應用控制。建立用戶操作管理、上機守則、操作規(guī)程及上機記錄制度。加強對操作員的控制,實行操作授權,嚴禁未經授權操作數據庫。監(jiān)控數據處理過程中各項操作的次序控制,數據防錯、糾錯有效性控制,修改權限和修改痕跡控制,確保數據輸入、處理、輸出的真實性、完整性、準確性和安全性。
5、 加強數據、程序及網絡安全控制。設置和使用等級口令密碼控制,建全加密操作日志管理,操作員口令和操作日志加密存儲,加強數據存儲、備份與處理等環(huán)節(jié)的有效控制,做到任何情況下數據不丟失、不損壞、不泄漏、不被非法侵入;加強接觸控制,定期監(jiān)測病毒,保證程序不被修改、損壞,不被病毒感染;采用數據保密、訪問控制、認證及網絡接入口保密
等方法,確保信息在內部網絡和外部網絡傳輸的安全。
6、 建立財務電子信息檔案管理制度,加強文件儲存與保管控制。數據要及時雙備份,專人保管,并存放在安全可靠的不同地點。
(十二) 監(jiān)督檢查
1、 建立財務會計內部控制監(jiān)督檢查制度。由內部審計機構或者指定專職人員具體負責財務會計內部財務控制制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查,確保財務會計內部控制制度的有效執(zhí)行。
2、 醫(yī)院可聘請中介機構或相關專業(yè)人員對醫(yī)院財務會計內部控制制度的建立健全及實施進行評價,并對財務會計內部控制中的重大缺陷提出書面報告。對發(fā)現的問題和薄弱環(huán)節(jié),要采取有效措施,改進和完善內部控制制度。
第20篇 醫(yī)院財務清算制度范本
醫(yī)院財務清算制度
第四十六條 經國家有關部門批準宣布醫(yī)院撤銷時,應當在主管部門和財政部門的監(jiān)督指導下,由各級政府授權主管部門或主辦單位負責按有關規(guī)定組成清算機構。清算機構負責制訂清算方案,對醫(yī)院的財產、債權、債務進行全面的清理,對現有資產進行重新估價,編制資產負債表和財產清單、債權清單、債務清單,通知所有的債權人在規(guī)定期限內向清算機構申報債權,提出財產作價依據和債權、債務處理辦法,做好國有資產的移交、接收、劃轉和管理工作,并妥善處理各項遺留問題。清算期間,未經清算機構同意,任何組織機構和個人不得處理醫(yī)院財產。
醫(yī)院財產包括宣布清算時的全部財產和清算期間取得的財產。
清算期間發(fā)生的財產盤盈、盤虧或變賣,無力歸還的債務,無法收回的應收賬款等計入清算損益。
第四十七條 在宣布醫(yī)院終止前6個月至宣布終止之日,下列行為無效:
1.無償轉讓財產;
2.非正常壓價處理財產;
3.對原來沒有財產擔保的債務提供財產擔保;
4.對未到期的債務提前清償;
5.放棄應屬于醫(yī)院的債權。
第四十八條 醫(yī)院清償的順序為:
1.清算期間發(fā)生的費用;
2.應付未付的醫(yī)院職工的工資、社會保險費等;
3.債權人的各項債務;
4.剩余資產經主管部門和財政部門核準后并入接收單位或上交主管部門。 醫(yī)院被清算財產不足以清償的,應按照比例進行清償。
第四十九條 醫(yī)院清算完畢,清算機構應當提出清算報告,編制清算期間的收支報表,驗證后,報送主管部門和財政部門或主辦單位審查備案。
第五十條 經國家有關部門批準宣布醫(yī)院劃轉時,經主管部門審核并報財政部門批準,其資產分別按下列辦法辦理:
1.因隸屬關系改變,成建制劃轉的醫(yī)院,全部資產無償移交,并相應劃轉財政補助經費指標;
2.轉為企業(yè)管理的醫(yī)院,全部資產扣除負債后,轉作國家資本金;
