內(nèi)部控制制度范本

內(nèi)部控制制度范本怎么寫

內(nèi)部控制制度是企業(yè)管理和運營的核心組成部分，旨在確保業(yè)務(wù)流程的有效性，防止錯誤和欺詐，保護(hù)資產(chǎn)安全，以及保證財務(wù)報告的準(zhǔn)確性。編寫一套完善的內(nèi)部控制制度，需要考慮企業(yè)的具體需求、行業(yè)特性以及法律法規(guī)的要求。

規(guī)章制度包括哪些

一套完整的內(nèi)部控制制度通常涵蓋以下幾個關(guān)鍵部分：

1. 目標(biāo)設(shè)定：明確內(nèi)部控制的目標(biāo)，如風(fēng)險防范、合規(guī)運營、提升效率等。

2. 政策聲明：闡述企業(yè)對內(nèi)部控制的立場和承諾，以及管理層的責(zé)任。

3. 組織架構(gòu)：描述企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，包括各部門的職責(zé)和權(quán)限分配。

4. 風(fēng)險評估：識別并評估企業(yè)面臨的內(nèi)外部風(fēng)險，包括市場、操作、法律等風(fēng)險。

5. 控制活動：列出具體的操作規(guī)程和控制措施，以應(yīng)對已識別的風(fēng)險。

6. 信息與溝通：規(guī)定信息的收集、處理、傳遞和報告機制，以及內(nèi)部和外部溝通的渠道。

7. 監(jiān)控：設(shè)立內(nèi)部審計和監(jiān)控機制，定期評估內(nèi)部控制的有效性。

作用和意義

內(nèi)部控制制度的作用在于：

1. 提高運營效率：通過規(guī)范流程，減少錯誤和冗余工作，提高工作效率。

2. 風(fēng)險管理：通過識別和控制風(fēng)險，保障企業(yè)的穩(wěn)定運行。

3. 保障合規(guī)：確保企業(yè)遵守相關(guān)法律法規(guī)，避免法律糾紛。

4. 保護(hù)資產(chǎn)：通過有效的授權(quán)和審批，防止資產(chǎn)的濫用或損失。

5. 提升透明度：為利益相關(guān)者提供準(zhǔn)確的財務(wù)信息，增強信任。

怎么制定

制定內(nèi)部控制制度時，需注意以下幾點：

1. 全面性：覆蓋企業(yè)所有重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域和環(huán)節(jié)。

2. 適用性：結(jié)合企業(yè)實際情況，避免空泛和不切實際的規(guī)定。

3. 靈活性：允許隨著企業(yè)的發(fā)展和環(huán)境變化進(jìn)行適時調(diào)整。

4. 參與性：廣泛征求員工意見，確保制度的接受度和執(zhí)行力。

5. 培訓(xùn)與執(zhí)行：制定配套的培訓(xùn)計劃，確保員工理解和執(zhí)行制度。

內(nèi)部控制制度范文

• 第一篇：企業(yè)內(nèi)部控制制度
• 第二篇：財政內(nèi)部控制制度
• 第三篇：財務(wù)內(nèi)部控制制度范文
• 第四篇：內(nèi)部控制制度研究
• 第五篇：內(nèi)部控制制度設(shè)計

論文--企業(yè)內(nèi)部控制制度的研究

二、內(nèi)部會計控制概述

（一）內(nèi)部會計控制的概念

內(nèi)部會計控制是內(nèi)部控制的一個重要組成部分，也是單位整個內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制作為一項重要的管理職能和市場經(jīng)濟的基礎(chǔ)工作，是隨著經(jīng)濟和企業(yè)的發(fā)展而不斷發(fā)展的動態(tài)系統(tǒng)，內(nèi)部控制包括內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制兩個子系統(tǒng)。

內(nèi)部會計控制是為了提高會計信息質(zhì)量，保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列方法、措施和程序。內(nèi)部會計控制不僅包括狹義的會計控制，還包括資產(chǎn)控制和為保護(hù)財產(chǎn)安全而實施的內(nèi)部牽制。同時，各單位都要把內(nèi)部會計控制作為單位管理的一種手段。

（二）內(nèi)部控制的發(fā)展歷程

內(nèi)部控制直到上世紀(jì)30年代才被人們提出、認(rèn)識和接受。但在此之前的人類社會發(fā)展史中，早已存在著內(nèi)部控制的基本思想和初級形式，這就是“內(nèi)部牽制”。此時，正是內(nèi)部會計控制制度發(fā)展的萌芽期，為以后企業(yè)的有效管理奠定基礎(chǔ)。

隨著人們逐漸認(rèn)識到內(nèi)部控制在企業(yè)管理中所起到的重要作用，它逐漸引起了管理人員和審計人員的關(guān)注。直到19世紀(jì)末，審計人員在改進(jìn)審計方法的探索中，才開始了對內(nèi)部控制的研究，1934年，第一次提出了“內(nèi)部會計控制”（internal accounting control system）的概念（閻金鍔、陳關(guān)亭，1998）。 此時，內(nèi)部控制開始迅猛發(fā)展，并不斷完善。

1992年，內(nèi)部控制制度已經(jīng)進(jìn)入成熟及穩(wěn)定期，內(nèi)部會計控制的框架已經(jīng)基本形成，美國"反對虛假財務(wù)報告委員會"提出非常著名的《內(nèi)部控制——整體架構(gòu)》，也稱coso報告。coso報告指出:內(nèi)部控制是為合理保證單位經(jīng)營活動的效益性、財務(wù)報告的可靠性和法律法規(guī)的遵循性，而自行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務(wù)活動的自律系統(tǒng)（張宜霞，XXXX年）。coso報告的發(fā)布成為企業(yè)建設(shè)內(nèi)部會計控制制度的必要性的依據(jù)和前提。

財政內(nèi)部控制制度-基本規(guī)范

第一章 總 則

第一條 為加快公共財政體系建設(shè)，全面落實科學(xué)發(fā)展觀，切實提高財政部門依法理財、科學(xué)理財、民主理財?shù)哪芰退剑鶕?jù)《中華人民共和國國會計法》、《中華人民共和國國預(yù)算法》、《財政部門全面推進(jìn)依法行政依法理財實施意見》等法律、法規(guī)和規(guī)章，按照“規(guī)范、安全、高效”的要求，結(jié)合我市財政管理的特點，特制定本規(guī)范。

第二條 財政內(nèi)部控制制度是指為了提高財政管理工作的質(zhì)量和效率，減少和消除財政管理風(fēng)險，保護(hù)財政資金的安全、完整和規(guī)范運行，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。是以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，由業(yè)務(wù)部門內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)部門之間關(guān)聯(lián)控制、考核監(jiān)督部門專職控制三個方面相互作用的內(nèi)部管理機制。

第三條 本規(guī)范適用于張家港市財政局內(nèi)部各項業(yè)務(wù)管理活動。

第四條 各鎮(zhèn)財政部門可以根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，制定本部門的內(nèi)部控制規(guī)定。

第五條 局長對財政內(nèi)部控制制度的建立健全及有效實施負(fù)責(zé)。

第二章 目標(biāo)和原則

第六條 建立財政內(nèi)部控制制度的目標(biāo)是通過修訂、整合和優(yōu)化現(xiàn)有的管理制度和辦法，進(jìn)一步明確工作責(zé)任，規(guī)范工作程序，形成崗位職責(zé)明確、縱向直接控制、橫向互相牽制、內(nèi)部循環(huán)約束、運轉(zhuǎn)高效順暢、監(jiān)督制衡有力的運行機制，防范和化解財政風(fēng)險，改進(jìn)和提高工作質(zhì)量、工作效率和服務(wù)水平，促進(jìn)財政管理的規(guī)范化和科學(xué)化。

第七條 財政內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)符合國家財經(jīng)法律法規(guī)和規(guī)章制度，符合單位財政業(yè)務(wù)管理的實際情況。

第八條 財政內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)約束財政部門內(nèi)部的所有人員，任何個人都不得擁有超越內(nèi)部控制制度的權(quán)力。

第九條 財政內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)涵蓋財政內(nèi)部涉及財政管理的各項業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點，落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。

第十條 財政內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)保證財政內(nèi)部機構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。

第十一條 財政內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)遵循成本效益原則，以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。

第十二條 財政內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)綜合考慮相關(guān)的控制環(huán)境、風(fēng)險識別和評估、控制活動和措施、信息溝通和反饋、監(jiān)督和評價等因素。

控制環(huán)境：主要包括財政部門的管理職能定位、組織結(jié)構(gòu)、決策程序和激勵機制;領(lǐng)導(dǎo)班子的權(quán)責(zé)分配、管理理念、管理知識、管理經(jīng)驗和領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格;全體工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、誠信理念和道德價值觀念。

風(fēng)險評估：在確立管理目標(biāo)的基礎(chǔ)上，分析和識別管理活動中存在風(fēng)險的可能性，并正確評估風(fēng)險結(jié)果。

控制活動：為了實現(xiàn)管理目標(biāo)，確保領(lǐng)導(dǎo)決策的有效執(zhí)行，而采取的批準(zhǔn)、授權(quán)、查證、稽核等一系列削弱和化解管理風(fēng)險的控制措施。

信息與溝通：相關(guān)的信息以一種能使人們行使各自職能的形式和時限被識別和掌握，通過對各類信息的記錄、匯總、分析和處理，實現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)層和相關(guān)業(yè)務(wù)部門之間廣泛有效的傳遞與交流。

監(jiān)督與評價：對控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通的有效性持續(xù)地進(jìn)行檢查、評價，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制設(shè)計和運行的缺陷，并采取必要措施加以改進(jìn)和完善。第十三條 財政內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)隨著外部環(huán)境的變化、財政管理職能的調(diào)整和管理要求的提高，不斷地加以修訂和完善。

第三章 基本內(nèi)容

第十四條 財政內(nèi)部控制制度主要包括一般預(yù)算收入管理、政府非稅收入管理、綜合財政預(yù)算管理、財政資金撥付、政府投資項目管理、行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理、財政專項資金管理、財政票據(jù)管理、會計管理、政府采購管理、財政監(jiān)督管理等內(nèi)容。

第十五條 應(yīng)當(dāng)加強一般預(yù)算收入和政府非稅收入的管理，對收入征管、入庫、分析、考核等環(huán)節(jié)進(jìn)行有效控制，確保完成市人代會下達(dá)的財政收入目標(biāo)任務(wù)。

第十六條 應(yīng)當(dāng)明確綜合財政預(yù)算編制原則，細(xì)化預(yù)算收支項目，建立預(yù)算支出標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算編制、審定、下達(dá)程序，加強預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，及時分析、控制、調(diào)整預(yù)算差異，并采取措施，強化預(yù)算約束，確保預(yù)算的有效執(zhí)行。

要建立預(yù)算執(zhí)行調(diào)整和預(yù)算指標(biāo)管理的審批制度，規(guī)范預(yù)算指標(biāo)調(diào)整和下達(dá)程序，嚴(yán)格控制財政風(fēng)險，切實提高財政綜合保障能力。

第十七條 應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的資金撥付授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，嚴(yán)格規(guī)定支付審核、支付辦理、財務(wù)核算崗位人員的職責(zé)范圍和工作要求，加強印章的管理，確保財政資金安全、規(guī)范運行。

第十八條 應(yīng)當(dāng)建立崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)相制衡，以項目決策控制、概預(yù)算控制、項目變更控制、價款支付控制、竣工決算控制和監(jiān)督檢查等一系列控制辦法的政府投資項目管理制度。

第十九條 應(yīng)當(dāng)正確區(qū)分國有資產(chǎn)權(quán)屬，明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系，實施產(chǎn)權(quán)管理，建立國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記、統(tǒng)計記錄、資產(chǎn)評估、資產(chǎn)處置等一系列控制措施，保障國有資產(chǎn)的安全和完整，推動資產(chǎn)的合理配置和節(jié)約、有效使用。

第二十條 應(yīng)當(dāng)建立專項資金管理制度，加強財政專項資金預(yù)算的編制、審核工作，采取適當(dāng)措施，確保資金分配的“公開、公平、公正”，加強專項資金使用的檢查監(jiān)督，不斷提高專項資金使用效益。

第二十一條 應(yīng)當(dāng)建立財政票據(jù)管理制度，加強行政事業(yè)單位票據(jù)的申印、購領(lǐng)、發(fā)放、使用、核銷、銷毀等方面的管理，嚴(yán)肅查處違反財政票據(jù)管理規(guī)定的行為。

第二十二條 應(yīng)當(dāng)加強會計從業(yè)資格管理，規(guī)范會計管理行為，提高會計信息質(zhì)量，嚴(yán)肅查處擾亂社會經(jīng)濟秩序，損害國家和社會公眾利益的行為。

第二十三條 應(yīng)當(dāng)認(rèn)真履行《政府采購法》賦予的職責(zé)，加強政府采購管理，規(guī)范政府采購行為，提高政府采購資金使用效益，維護(hù)國家利益和社會公眾利益，保護(hù)政府采購當(dāng)事人的合法權(quán)益。

第二十四條 應(yīng)當(dāng)建立財政監(jiān)督檢查機制，強化財政監(jiān)督職能，規(guī)范財政監(jiān)督行為，提高財政監(jiān)督管理的質(zhì)量和效能。

第四章 基本方法

第二十五條 財政內(nèi)部控制的基本方法主要包括：不相容職務(wù)相互分離控制、集體決策控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會計核算控制、管理風(fēng)險控制、內(nèi)部報告控制、電子信息技術(shù)控制等。第二十六條 不相容職務(wù)相分離控制要求按照不相容職務(wù)相分離的原則，合理設(shè)置工作機構(gòu)和工作崗位，明確崗位職責(zé)權(quán)限，使財政內(nèi)部各項管理業(yè)務(wù)活動，都經(jīng)過具有互相制約關(guān)系的兩個或兩個以上的控制環(huán)節(jié)才能完成，形成相互制衡機制。

不相容職務(wù)主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)、執(zhí)行業(yè)務(wù)、會計記錄、財產(chǎn)保管、審核監(jiān)督等職務(wù)。第二十七條 集體決策控制要求涉及重大財政政策、重大財政收支預(yù)算調(diào)整、重大財政改革措施等方面的財政核心業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)報局黨組或局長辦公會議討論，實行民主商議、集體決策。

第二十八條 授權(quán)批準(zhǔn)控制要求明確規(guī)定涉及管理業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，各級工作人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)和承擔(dān)責(zé)任。

第二十九條 會計核算控制要求會計核算人員依據(jù)《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度，明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告的處理程序，建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，實行會計人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能。

第三十條 管理風(fēng)險控制要求全員樹立風(fēng)險意識，針對各個風(fēng)險控制點，建立有效的風(fēng)險管理機制，通過風(fēng)險預(yù)警、識別、評估、分析、報告等措施，全面防范和控制業(yè)務(wù)活動中存在的管理風(fēng)險。

第三十一條 內(nèi)部報告控制要求建立和完善內(nèi)部報告制度，全面反映財政資金運行情況，及時提供資金活動的重要信息，增強內(nèi)部管理的時效性和針對性。

第三十二條 電子信息技術(shù)控制要求運用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部管理控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確保控制措施的有效實施;同時要加強對業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制。

第五章 監(jiān)督檢查

第三十三條 按照《江蘇省財政監(jiān)督辦法》、《財政部門內(nèi)部監(jiān)督檢查暫行辦法》的相關(guān)規(guī)定，建立對財政業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查工作的職責(zé)權(quán)限，定期或不定期地對內(nèi)設(shè)各職能機構(gòu)的業(yè)務(wù)執(zhí)行情況、預(yù)算編制情況、內(nèi)部控制制度和會計信息質(zhì)量情況實施監(jiān)督檢查。

第三十四條 各職能科室應(yīng)當(dāng)分工協(xié)作，相互配合，各盡其職，各負(fù)其責(zé)。

第三十五條 對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的財政內(nèi)部控制制度中的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時采取措施，加以糾正和完善。

第六章 附 則

第三十六條 本規(guī)范由張家港市財政局負(fù)責(zé)解釋，自XXXX年1月1日起施行。財政內(nèi)部控制制度-基本規(guī)范

上海石化院認(rèn)真貫徹規(guī)范企業(yè)管理行為

一是領(lǐng)導(dǎo)重視、狠抓落實。在XXXX年初我院年度工作會議上，謝在庫院長明確指出根據(jù)總部要求，進(jìn)一步落實體制制約、權(quán)力制約、相互制約的內(nèi)控管理原則，保證的進(jìn)一步深入貫徹執(zhí)行。成立以院長為內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組組長的內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組及內(nèi)控辦公室，各主管院長按權(quán)限對各自主管部門的歸口流程及權(quán)限的修訂和執(zhí)行工作進(jìn)行了指導(dǎo)，并根據(jù)內(nèi)控工作需要分別于內(nèi)控修訂前后及每半年聽取內(nèi)控工作匯報。

二是積極宣傳、加深認(rèn)識。我院開展了對全院各部門的培訓(xùn)工作，在對各部門、人員的培訓(xùn)工作中，分層次落實培訓(xùn)任務(wù)。通過各層面的學(xué)習(xí)，全院相關(guān)職工都有效地參與內(nèi)控制度工作，并發(fā)揮作用。

三是結(jié)合實際、及時修訂。XXXX年初開始院內(nèi)控辦組織相關(guān)部門對XXXX年版的上海院內(nèi)控制度實施細(xì)則進(jìn)行了修訂。修訂后的06版內(nèi)控流程實施細(xì)則較05版更加嚴(yán)謹(jǐn)，文字更加精煉，更加具有可操作性。本次修訂工作從權(quán)限指引、流程的修訂兩個方面著手， XXXX年版上海院權(quán)限指引涉及業(yè)務(wù)類型13大類，133個小類，控制指標(biāo)總數(shù)198個。

四是權(quán)限管理、規(guī)范流程。修訂后的06版上海院內(nèi)控實施細(xì)則在上半年的科研、經(jīng)營活動中得到了良好的運行，同時對配套管理制度按流程歸口管理部門進(jìn)行分類整理，并對一些不合適的管理制度或計劃進(jìn)行修訂，認(rèn)真貫徹各項權(quán)限管理和流程管理。通過內(nèi)部控制制度及相關(guān)配套管理制度的有效運行，更好地保障我院科研事業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

財務(wù)內(nèi)部控制制度范文

第一章總則

第一條為加強公司財務(wù)管理和內(nèi)部控制，規(guī)范企業(yè)財務(wù)行為，提高經(jīng)營管理水平和效益，適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要，根據(jù)有關(guān)的規(guī)定，結(jié)合本公司實際情況，特制定本制度。

第二條本公司財務(wù)內(nèi)部控制制度由財務(wù)部負(fù)責(zé)，其基本任務(wù)和方法是：做好各項財務(wù)收支的計劃、控制、核算、分析和考核等內(nèi)部控制工作，以達(dá)到合理籌集資金、參與經(jīng)營投資決算、有效利用公司各項資產(chǎn)，努力提高公司的經(jīng)濟效益。

第三條建立和健全公司的內(nèi)部控制制度。

第四條本公司內(nèi)部控制的基本原則。

1．權(quán)力分隔，每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理程序，不能由一個部門和一個人全部包辦，以防止出現(xiàn)差錯和弊端。

2．合理分管，實行賬物分管、錢賬分管、印鑒分管及鑰匙分管等。

3．審批稽核，任何經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理都要有明確的授權(quán)與審批，同時要經(jīng)過財務(wù)部門的審核與稽核。

4．責(zé)任明確，各部門和人員要職責(zé)分明，以便任何情況都能落實到個人責(zé)任。

5．憑證控制，建立和健全憑證制度及嚴(yán)格傳遞程序，直到會計資料歸檔。

6．例行核對，對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計記錄，都要進(jìn)行例行核對，以保證賬證、賬賬、賬表、賬物及賬款核對一致。

第二章財務(wù)收支內(nèi)部控制

第五條實行財務(wù)收支預(yù)算控制。

1．在財務(wù)部的指導(dǎo)下，公司各部門要編好月份和年度現(xiàn)金（包括銀行）收支預(yù)算。月份提前一周，年度提前一個月編報財務(wù)部。

2．在財務(wù)部的指導(dǎo)下，公司所屬企業(yè)要編好月份和年度資金上繳與下?lián)芗皹I(yè)務(wù)往來的財務(wù)收支預(yù)算。月份提前一周，年度提前一個月編報財務(wù)部。

3．財務(wù)部和所屬企業(yè)財務(wù)收支預(yù)算匯總，加上公司現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬部分，即為全公司的財務(wù)收支預(yù)算，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。

4．凡預(yù)算外的財務(wù)收支，需單列項目呈報總經(jīng)理批準(zhǔn)后辦理。

第六條建立定額備用金制度。

1．各部門零用現(xiàn)金定額規(guī)定如下：

生產(chǎn)部××元

經(jīng)銷部××元

綜合部××元

工程部××元

辦公室××元

2．對各部門零用現(xiàn)金實行限額開支審核報銷辦法。

（1）各部門單項支出低于1 000元的，先備用現(xiàn)金開支，然后匯總填制“備用金支付單”（略），將取得合法的發(fā)票單據(jù)附在后面，經(jīng)本部門負(fù)責(zé)人簽批后，再到財務(wù)部辦理審核報銷手續(xù)，由會計填制“付款憑證”，憑此證到出納處領(lǐng)取現(xiàn)金，以補充部門備用金。

（2）各部門單項支出高于1 000元的，不能在備用金中支付，應(yīng)由用款部門填制“請

款單”，經(jīng)歸口的負(fù)責(zé)人簽批后，到財務(wù)部辦理預(yù)支款手續(xù)，由會計填制“付款憑證”，憑此單到出納處領(lǐng)取支票或現(xiàn)金。

（3）用款部門辦妥購置物品驗收或付費等業(yè)務(wù)手續(xù)后，應(yīng)及時將取得合法的發(fā)票單據(jù)（在發(fā)票背面要注明用途，有經(jīng)辦人、驗收人、主管簽字）附在原“請款單”存根聯(lián)后面，到財務(wù)部辦理單項報銷審核手續(xù)。如預(yù)支款與實際支付不符時，應(yīng)在報銷時辦理多退款（或少補款）手續(xù)。

（4）單項低于1 000元的零用金支出，所取得的發(fā)票單據(jù)要在月末之前及時報銷，不得跨月。單項在1 000元以上的支出，所取得的發(fā)票單據(jù)要及時報銷，不得掛賬。

第七條執(zhí)行按簽批金額權(quán)限審批付款。

1． 2 000元以上支出，由各部門負(fù)責(zé)人審核后報總經(jīng)理審核批準(zhǔn)。

2． 2 000元以下辦公支出，由財務(wù)部審核批準(zhǔn)。

3．專項用途資金支出，在確定的金額內(nèi)，由總經(jīng)理或分管副總經(jīng)理審核批準(zhǔn)。

4．因經(jīng)營需要代收、代付款項，由財務(wù)部審核批準(zhǔn)，必須堅持先收后付，不改變原款形式及用途原則。

第三章貨幣資金內(nèi)部控制

第八條建立會計和出納職責(zé)分工制度。財務(wù)部應(yīng)設(shè)置專職出納員，負(fù)責(zé)辦理貨幣資金（現(xiàn)金、銀行存款）的收付業(yè)務(wù)。會計不得兼任出納，出納不得兼任其他業(yè)務(wù)工作。除登記現(xiàn)金、銀行日記賬外，不得保管憑證及其他賬目。

第九條加強對現(xiàn)金的稽核管理。所有現(xiàn)金（包括銀行存款）業(yè)務(wù)收入，應(yīng)憑收入憑證和收入日報表，并經(jīng)內(nèi)部稽核和兌換外幣。

第十條控制現(xiàn)金的使用范圍。依照有關(guān)部門現(xiàn)金管理規(guī)定，庫存現(xiàn)金只能用于工資支出，個人福利勞保支出、農(nóng)副產(chǎn)品收購、差旅費、零星開支、備用金及銀行結(jié)算金額起點以下的小額款項。其他特殊情況需經(jīng)總經(jīng)理和財務(wù)部批準(zhǔn)后方可使用現(xiàn)金。

第十一條嚴(yán)格付款審批和支票的簽發(fā)。所有付款均應(yīng)按審批金額權(quán)限及兩人以上有關(guān)人員辦理。付款支票必須經(jīng)過兩人或兩人以上的簽章方為有效。財務(wù)和支票專用圖章，須分別掌管，不得由一人包辦。不準(zhǔn)開“空頭票”和“空白支票”，開出支票要進(jìn)行登記。

第十二條收付款項要通過會計填制記賬憑證。所有現(xiàn)金和銀行存款的收支，均須通過經(jīng)辦會計審核原始憑證無誤后填制收付款憑證，由出納檢查所屬原始憑證是否齊備后辦理收付款，并在收付憑證及所附原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳記。

第十三條遵守核定的現(xiàn)金庫存限額和銀行結(jié)算紀(jì)律。按日常3～5天開支的現(xiàn)金需要核定現(xiàn)金庫存限額，不得超額，不準(zhǔn)以白條抵庫存；企業(yè)單位間的經(jīng)濟往來，一般應(yīng)通過銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算；不準(zhǔn)出借銀行賬戶和套取現(xiàn)金。

第十四條及時登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和結(jié)賬?，F(xiàn)金日記賬按幣種設(shè)置，銀行日記賬按賬號分別設(shè)置，每日均須結(jié)出余額。由出納每日核對庫存現(xiàn)金賬面余額與實際庫存現(xiàn)金是否相符，由會計每月核對銀行存款賬面余額與銀行對賬單，并調(diào)節(jié)其相符。

第四章對外投資內(nèi)部控制

第十五條長期投資包括股票投資、債券投資和其他投資。

1．長期投資項目要在市場預(yù)測的基礎(chǔ)上，立項進(jìn)行可行性研究，考慮資金的時間價值和投資的風(fēng)險，經(jīng)過經(jīng)理辦公會研究決定后方可實施。財務(wù)部門要為決策提出參考意見，履行嚴(yán)格的財務(wù)手續(xù)，督促、檢查項目的執(zhí)行和效益情況。

2．健全股票、債券和投資憑證登記保管和嚴(yán)格記名登記制度。主管長期投資的部門，要有兩人以上的人員共同管理，對股票、債券和投資憑證的名稱，數(shù)量、價值及存放日期做好詳細(xì)記錄，分別建立登記簿。除無記名證券外，企業(yè)購入的應(yīng)登記于企業(yè)名下，切忌登記于經(jīng)辦人員名下。

3．對長期投資項目做好詳細(xì)記錄，實施定期盤點。對投資企業(yè)，每隔半年（經(jīng)營年度）清點（清理）一次資產(chǎn)負(fù)債和檢查經(jīng)營情況；對非控股企業(yè)必須每年檢查一次投資收益情況。對股票和債券投資，由財務(wù)部門做好會計記錄，對每一種股票和債券分別設(shè)立明細(xì)賬，并記錄其名稱、面值、證券編號、數(shù)量、取得日期、經(jīng)紀(jì)人（證券商名稱）、購入成本、收取的股息或利息等。對個別其他投資應(yīng)設(shè)置明細(xì)賬，核算投資及其投資收回等業(yè)務(wù)。每年至少一次清查盤點，保證賬實相符。

4．如長期投資出現(xiàn)虧損或總經(jīng)理認(rèn)為有必要時，公司視具體情況授權(quán)財務(wù)部或委托會計師事務(wù)所，對虧損單位或項目進(jìn)行審計，并據(jù)此對虧損予以確認(rèn)，并做出相應(yīng)處理。

第十六條短期投資。

1．短期投資業(yè)務(wù)，要由總經(jīng)理授權(quán)的主管業(yè)務(wù)部門和主要負(fù)責(zé)人辦理。一般按照經(jīng)辦提出—主管審核—總經(jīng)理批準(zhǔn)—實際投資—驗收登記—到期收回的程序辦理。

2．有價證券的會計記錄、登記保管和定期盤點等制度可參照長期投資辦法進(jìn)行。

3．短期投資如出現(xiàn)虧損時，公司應(yīng)授權(quán)財務(wù)部對業(yè)務(wù)部門經(jīng)營情況進(jìn)行審計，并呈報總經(jīng)理批準(zhǔn)列虧。如虧損較大，公司可委托會計師事務(wù)所對該項目進(jìn)行審計。

第十七條對外大額存款。

1．對外大額存款業(yè)務(wù)，由總經(jīng)理授權(quán)財務(wù)部負(fù)責(zé)辦理。一般按信用調(diào)查—利息比較—主管審查—總經(jīng)理批準(zhǔn)—對外存款—到期收回的程序辦理。

2．對大額存款利息商定要有兩人在場，還款收回、利息收入等要做好詳細(xì)記錄，及時入賬。

第五章銷貨與收款內(nèi)部控制

第十八條銷貨業(yè)務(wù)應(yīng)統(tǒng)一歸口由營業(yè)部辦理，其他部門及人員未經(jīng)授權(quán)不得兼辦。銷售業(yè)務(wù)一般按接受訂單—通知生產(chǎn)—銷貨通知—賒銷審查—發(fā)（送）貨—開票—收票結(jié)算等程序辦理。

第十九條營業(yè)部根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)和市場預(yù)測，編制營業(yè)收入計劃，承接購貨客戶的“訂貨單”，通知生產(chǎn)部門組織生產(chǎn)、加工等業(yè)務(wù)工作。

第二十條銷售發(fā)票由財務(wù)部專人登記保管，營業(yè)部負(fù)責(zé)開票，發(fā)出銷貨通知給倉庫發(fā)貨和運輸部門發(fā)運或送貨。

第二十一條銷貨業(yè)務(wù)的貨款，應(yīng)全部通過財務(wù)部審核結(jié)算收款，在發(fā)票上加蓋財務(wù)收款專用章。賒銷業(yè)務(wù)應(yīng)經(jīng)過信用審查，財務(wù)部應(yīng)相互核對銷貨發(fā)票、銷貨單、訂貨單、運貨單。

第二十二條由營業(yè)部制定價格目錄或定價辦法及退貨、折扣和折讓等問題的處理規(guī)定，由財務(wù)部進(jìn)行審核監(jiān)督。

第二十三條銷貨業(yè)務(wù)發(fā)生的退貨、調(diào)換、修理和補件等三包事項，由營業(yè)部按規(guī)定辦好業(yè)務(wù)手續(xù)后，憑證到財務(wù)部辦理結(jié)算或轉(zhuǎn)賬手續(xù)。

第六章購貨與付款內(nèi)部控制

第二十四條企業(yè)的購貨業(yè)務(wù)應(yīng)統(tǒng)一歸口由供應(yīng)部負(fù)責(zé)辦理，其他部門人員未經(jīng)授權(quán)不

得兼辦。購貨和付款業(yè)務(wù)一般按申購—訂貨—到貨—驗收—付款等程序辦理，按合同承付貨款有據(jù)，拒付有理。

第二十五條供應(yīng)部應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要和庫存情況編制采購供應(yīng)計劃，對計劃采購訂貨要簽訂合同或訂貨單。合同訂單要求條款清楚、責(zé)任明確、內(nèi)容全面。

第二十六條市場臨時采購，由使用部門根據(jù)需求提出“請購單”，報經(jīng)供應(yīng)部審批后辦理，較大采購項目須報總經(jīng)理審批。

第二十七條所有購貨業(yè)務(wù)須做到情報準(zhǔn)、質(zhì)量好、價格低、數(shù)量清、供貨及時、運輸方便等。

第二十八條采購到貨，要由倉庫和質(zhì)量檢驗部門進(jìn)行驗收，并由倉庫保管員、質(zhì)量檢查員及有關(guān)負(fù)責(zé)人在驗收單上簽章。

第二十九條不論是計劃合同訂貨還是市場臨時采購，購貨付款手續(xù)均由供應(yīng)部辦理。 第三十條到貨驗收付款后，由供應(yīng)部請款經(jīng)辦人將審核無誤的訂貨單、驗收單、發(fā)票賬單附在請款單第一聯(lián)后，經(jīng)有關(guān)業(yè)務(wù)主管審批，到財務(wù)部辦理審核報銷轉(zhuǎn)賬手續(xù)。

第三十一條財務(wù)部核對從倉庫簽收的驗收單和供應(yīng)部報銷轉(zhuǎn)來的發(fā)票賬單所附的驗收單，以掌握購貨業(yè)務(wù)的請款、報銷及在途物資的情況。

第七章生產(chǎn)與費用內(nèi)部控制

第三十二條有關(guān)生產(chǎn)業(yè)務(wù)由生產(chǎn)部負(fù)責(zé)。對于原材料的消耗及成本費用的發(fā)生和控制，應(yīng)由生產(chǎn)部和財務(wù)部及所有有關(guān)部門建立成本責(zé)任制，嚴(yán)格管理成本費用的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)。

第三十三條建立嚴(yán)格的領(lǐng)退料制度，按技術(shù)消耗定額發(fā)料，按實際消耗計算材料成本。 第三十四條加強人事和工資管理，核實工資的計算與發(fā)放，正確處理工資及福利費的核算與分配。

第三十五條重視制造費用發(fā)生的核算與分配。注意物料消耗、折舊費的計算、費用項目的設(shè)置等是否合法合理。

第三十六條生產(chǎn)成本、運輸成本、營業(yè)成本的計算要真實合理，不得亂擠亂攤成本。要劃清在產(chǎn)品與完工產(chǎn)品和本期成本與下期成本及各種產(chǎn)品成本之間的界限。

第三十七條對期間費用、管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)費用、銷售費用的項目要合法合理，支出要符合開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，憑證手續(xù)要合規(guī)。

第八章存貨與倉庫內(nèi)部控制

第三十八條加強存貨和倉庫的管理，建立倉庫經(jīng)濟核算，必須做到賬、卡、物和資金的一致。

第三十九條對存貨數(shù)量較大的企業(yè)，應(yīng)實行“永續(xù)盤存制”。建立收發(fā)存和領(lǐng)退的計量、計價、檢驗及定期盤存（每半年一次）與賬面結(jié)存核對的辦法。其本期耗用或銷貨成本，按領(lǐng)發(fā)貨憑證計價確定。

第四十條對存貨實行“永續(xù)盤存制”有困難的企業(yè)，可實行“實地盤存制”。

第四十一條存貨計價方法。

1．按實際成本進(jìn)行日常核算的，采用加權(quán)平均法計價。

2．按計劃成本進(jìn)行日常核算的，采用計劃價格計價，期末分?jǐn)們r格差異。

第四十二條低值易耗品，采用一次攤銷。如一次領(lǐng)用數(shù)額較大，影響當(dāng)期成本費用，可通過待攤費用分次攤銷。

第九章工資與人事內(nèi)部控制

第四十三條職工的聘用、解聘、離職和起薪、停薪及工資變動等事項，應(yīng)由人力資源部及時以書面憑證通知財務(wù)部和員工所在單位，作為人事管理和計算發(fā)放工資的依據(jù)。

第四十四條工資的計算和支付，要嚴(yán)格按照考勤制度、工時產(chǎn)量記錄、工資標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)規(guī)定進(jìn)行。并根據(jù)工資總額和有關(guān)部門規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，正確計提應(yīng)付職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費。

第四十五條對職工的責(zé)任賠款，應(yīng)由有關(guān)業(yè)務(wù)部門和人力資源部依據(jù)有關(guān)法規(guī)，并經(jīng)職工本人簽字同意后，方可轉(zhuǎn)財務(wù)部扣款。

第四十六條領(lǐng)取工資均應(yīng)由本人簽章。本人不在應(yīng)由其指定人員或其同組人員代領(lǐng)并簽章。在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，應(yīng)退回財務(wù)部記入“其他應(yīng)付款”賬戶。

第四十七條根據(jù)成本核算辦法，將工資及職工福利，按職工類別、工時產(chǎn)量統(tǒng)計和單位工資標(biāo)準(zhǔn)，合理分配計入產(chǎn)品直接工資成本、制造費用、銷售費用和管理費用等有關(guān)賬戶。

第十章收入利潤內(nèi)部控制

第四十八條當(dāng)期實現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入包括銷售收入、運輸收入、營業(yè)收入和經(jīng)營收入，要全部及時入賬，并和與之對應(yīng)的銷售成本、運輸成本、營業(yè)成本和經(jīng)營成本相互配比，減去當(dāng)期應(yīng)變的營業(yè)稅金及附加和期間費用后的余額，即為主營業(yè)務(wù)利潤。

第四十九條當(dāng)期實現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入要全部及時入賬，并和與之對應(yīng)的其他業(yè)務(wù)支出相配比，求出其他業(yè)務(wù)利潤。

第五十條按規(guī)定計算投資收益，對投資收益的取得要合法，確定要符合權(quán)責(zé)發(fā)生制，計算要合規(guī)、入賬要及時、處理要恰當(dāng)；對投資損失的計算要合法、正確和實事求是。

第五十一條對營業(yè)外收支項目的設(shè)置要合法、合理，收支項目的數(shù)額要真實、正確，賬務(wù)處理要恰當(dāng)。

第五十二條企業(yè)利潤總額依照有關(guān)部門規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后依法繳納所得稅，再按規(guī)定的順序和一定比例進(jìn)行分配。

第五十三條企業(yè)發(fā)生年度虧損，可用下一年度的稅前利潤等彌補，下一年度的利潤不足彌補的，可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補。5年內(nèi)仍不足彌補的，用稅后利潤等彌補。

第十一章固定資產(chǎn)內(nèi)部控制

第五十四條實行財產(chǎn)主管部門、財產(chǎn)使用部門和財務(wù)核算管理部門綜合核算管理的分工負(fù)責(zé)制。

1．財產(chǎn)主管部門，系指本公司工程部，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)登記管理、建設(shè)和購置、處置和報廢等業(yè)務(wù)。

2．財產(chǎn)使用部門，是指占有、使用固定資產(chǎn)的各部門，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的合理使用，保管維修。

3．財產(chǎn)核算管理部門，指本公司財務(wù)部，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的核算，綜合價值管理，每年組織清查盤點一次。

第五十五條固定資產(chǎn)的建設(shè)與購置，一般按下列程序辦理。

1．申請購建：由各使用部門提出增加固定資產(chǎn)的報告，交工程部進(jìn)行可行性研究后，提出購建報告。

2．審核批準(zhǔn)：呈報總經(jīng)理審核批準(zhǔn)。

3．對外訂貨：由工程部負(fù)責(zé)對外訂貨，簽訂建設(shè)安裝工程合同。

4．建設(shè)安裝：由工程部負(fù)責(zé)監(jiān)督施工單位施工，按工程進(jìn)度付款。

5．驗收使用：由工程部組織驗收，交付使用部門使用。

6．結(jié)算付款：根據(jù)固定資產(chǎn)購建報告，以訂貨、驗收單、工程合同、完工交接單、竣工決算、發(fā)票收據(jù)等憑證單據(jù)，經(jīng)工程部審核無誤后報總經(jīng)理批準(zhǔn)，到財務(wù)部辦理付款結(jié)算手續(xù)。

第五十六條固定資產(chǎn)的處理與報廢。

固定資產(chǎn)的停用、出售或報廢處理，均由各保管使用部門提出意見，交工程部審核，報總經(jīng)理批準(zhǔn)后進(jìn)行處理，并報財務(wù)部審核后作財務(wù)處理。

第十二章分析和考核

第五十七條本公司和所屬企業(yè)，可按照行業(yè)的特點，使用下列財務(wù)評價指標(biāo)：

1．流動比率＝流動資產(chǎn)/流動負(fù)債×100％

2．速動比率＝（流動資產(chǎn)－存貨）/流動負(fù)債×100％

3．應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率＝賒銷收入/應(yīng)收賬款平均余額×100％

4．存貨周轉(zhuǎn)率＝銷貨成本/平均存貨×100％

5．資產(chǎn)負(fù)債率＝負(fù)債總額/資產(chǎn)總額×100％

6．資本利潤率＝利潤總額/資本金總額×100％

7．營業(yè)收入利稅率＝利稅總額/營業(yè)收入×100％

8．成本費用利潤率＝利潤總額/成本費用總額×100％

第五十八條本公司和所屬各分公司內(nèi)部，實行分部核算。核算單位實行自定目標(biāo)、核定收入、控制成本、責(zé)任考核、資產(chǎn)承包及超額有獎的辦法。

第十三章內(nèi)部審計

第五十九條公司設(shè)專職內(nèi)部審計機構(gòu)和人員，負(fù)責(zé)公司各部門和所屬各分公司的內(nèi)部審計工作。

第六十條公司每年對所屬企業(yè)進(jìn)行一次年度例行審計。

第六十一條如董事會或總經(jīng)理認(rèn)為有必要，可隨時對所屬公司進(jìn)行專項審計。

第十四章附則

第六十二條本制度經(jīng)公司董事會批準(zhǔn)，于公布之日起實行。

第六十三條本制度解釋和修訂權(quán)歸公司財務(wù)部。

內(nèi)部控制制度研究

目錄

內(nèi)容摘要????????????????????????????（2）

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度的涵義?????????????????（3）

二、企業(yè)內(nèi)部控制制度的必要性????????????????（3）

市場經(jīng)濟健康發(fā)展的迫切需??????????????????（3）

（二)與國際接軌的迫切需要???????????????????（3）

有助于杜絕財務(wù)造假案的發(fā)生?????????????????（3）

實現(xiàn)企業(yè)科學(xué)管理的需要???????????????????（3）

三、現(xiàn)行企業(yè)中內(nèi)部控制存在的主要問題????????????（4）

對內(nèi)控認(rèn)識不足,內(nèi)部控制制度不健全??????????????（4）

內(nèi)部控制制度缺乏科學(xué)性和連貫性,難以發(fā)揮應(yīng)有的功效??????（4）

會計人員整體素質(zhì)不高????????????????????（4）

監(jiān)督機制不全????????????????????????（4）

四、加強企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的主要對策????????? （4）

改善公司治理結(jié)構(gòu),完善企業(yè)的控制環(huán)境????????????（4）

執(zhí)行嚴(yán)格的控制活動?????????????????????（5）

完善公司的內(nèi)部相關(guān)規(guī)章制度?????????????????（5）

提高會計人員的素質(zhì)?????????????????????（6）

加強內(nèi)部控制的監(jiān)督與評審??????????????????（6） 參考文獻(xiàn)????????????????????????????（7） 后記??????????????????????????????（7）

內(nèi)容摘要

內(nèi)部控制制度是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物,是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段,也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動賴以順利進(jìn)行的基礎(chǔ)。規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè),對于改善我國企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀,保證會計信息的質(zhì)量,完善公司治理和信息披露制度,保護(hù)投資者的合法權(quán)益并保證資本市場的有效運行具有十分重要的意義。目前,在我國企業(yè)中,有一部分單純追求銷量和利潤最大化,忽視了企業(yè)內(nèi)部控制管理,管理思想僵化弱化,使企業(yè)內(nèi)部管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營型管理格局之中,然而,導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行不嚴(yán),貫徹落實流于形式,內(nèi)控制度作用沒有得充分的發(fā)揮,另一方面,受企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的影響使得建全企業(yè)內(nèi)部控制制度受到了影響。 內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代管理的產(chǎn)物,是企業(yè)單位內(nèi)部各職能部門和工作人員之間在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)過程中,相互聯(lián)系而又相互制約的一項職責(zé)分工管理制度,其目的在于保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常進(jìn)行,防止可能產(chǎn)生的錯誤與漏洞,因而內(nèi)部控制制度是加強經(jīng)濟管理、提高工作效率、保護(hù)財產(chǎn)安全、保證會計核算資料真實、正確的有效手段,如果一個企業(yè)沒有比較健全的有效的內(nèi)部控制制度,就極容易產(chǎn)生弊病和形形色色的問題,也是企業(yè)管理的最大漏洞。

關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制制度;必要性;企業(yè)

內(nèi)部控制制度研究

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度的涵義

所謂內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果及對法律法規(guī)的遵守,由治理層、管理層和其他人員設(shè)計和執(zhí)行的政策和程序。廣義的講一個企業(yè)的內(nèi)部控制是指企業(yè)的內(nèi)部管理控制系統(tǒng),包括為保證企業(yè)正常經(jīng)營所采取的一系列必要的管理措施。內(nèi)部控制的職能不僅包括企業(yè)最高管理當(dāng)局用來授權(quán)與指揮進(jìn)行購貨、銷售、生產(chǎn)等經(jīng)營活動的各種發(fā)生、方法,也包括核算、審核、分析各種信息資料及報告的程序與步驟,還包括對企業(yè)經(jīng)濟活動進(jìn)行綜合計劃、控制和評價而制定或設(shè)置的各項規(guī)章制度。因此,內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的各個方面,只要存在企業(yè)經(jīng)濟活動和經(jīng)營管理,就需要有相應(yīng)的內(nèi)部控制。

二、企業(yè)內(nèi)部控制制度的必要性

市場經(jīng)濟健康發(fā)展的迫切需要

內(nèi)部控制作為公司治理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和經(jīng)營管理的重要舉措,在合理保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn),保護(hù)資產(chǎn)的安全完整,會計信息的真實可靠中起著至關(guān)重要的作用,為了推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)我國政府主管部門出臺了一系列指導(dǎo)文件,尤其是財政部、國資委、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會于XXXX年7月15日聯(lián)合發(fā)起了企業(yè)內(nèi)部控制制度標(biāo)準(zhǔn)委員會,這對盡快建立起我國企業(yè)的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)具有積極意義。

與國際接軌的迫切需要

國際資本市場大力強化內(nèi)部控制,內(nèi)部控制存在缺陷是導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營失敗并最終鋌而走險,欺騙投資者和社會公眾的重要原因。以薩班斯法案為代表,許多國家開始通過立法強化企業(yè)內(nèi)部控制,內(nèi)部控制日益成為企業(yè)進(jìn)入資本市場的“入門證”和“通行證”。我國也不例外,隨著經(jīng)濟發(fā)展的水平及實力逐步增強,越來越多的中國企業(yè)進(jìn)入世界資本市場,我

國境外上市企業(yè)紛紛花巨資聘請海外機構(gòu)設(shè)計內(nèi)部控制制度,以適應(yīng)上市地的監(jiān)管要求。有助于杜絕財務(wù)造假案的發(fā)生

20世紀(jì)末以來,國內(nèi)外經(jīng)濟領(lǐng)域頻繁曝光財務(wù)造假丑聞,如美國的“安然”、“世界通訊”財務(wù)舞弊案是震驚世界的事件;我國的“銀廣夏”、“鄭百文”的會計造假事件也有很壞的影響,盡管這些造假丑案發(fā)生的背景不盡相同,原因較為復(fù)雜,但內(nèi)部控制存在缺陷是其中一個重要的原因,是一個共性問題,一些企業(yè)由于內(nèi)部控制制度不健全,或者執(zhí)行內(nèi)部控制不力,不僅在外面被欺詐,蒙受巨大損失,而且在內(nèi)部被人利用,弄虛作假,侵吞國家和集體的財產(chǎn),坑害投資者,造成了惡劣的影響,這些教訓(xùn)是深刻的,它從反面促使人們意識到建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制對企業(yè)經(jīng)營具有舉足輕重的作用。

實現(xiàn)企業(yè)科學(xué)管理的需要

科學(xué)管理是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要特征之一,其含義是建立和完善包括科學(xué)的領(lǐng)導(dǎo)制度和組織管理制度在內(nèi)的企業(yè)內(nèi)部管理制度,而財務(wù)會計管理制度又是企業(yè)管理制度的重要組成部分,會計管理涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)、各項經(jīng)營活動?？茖W(xué)的內(nèi)部控制制度,能夠合理地對企業(yè)內(nèi)部各個職能部門和人員進(jìn)行分工控制、協(xié)調(diào)和考核,促使企業(yè)各部門及人員履行職責(zé)、明確目標(biāo),保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動有序、高效地進(jìn)行。建立一套科學(xué)的內(nèi)部控制制度不僅能夠極大地提升管理水平,也保證企業(yè)科學(xué)管理要求的實現(xiàn)。三、現(xiàn)行企業(yè)中內(nèi)部控制存在的主要問題

對內(nèi)控認(rèn)識不足,內(nèi)部控制制度不健全

許多企業(yè)對內(nèi)部控制的理論缺乏認(rèn)識,甚至對內(nèi)部控制還存在誤解,對內(nèi)部控制制度的內(nèi)涵還不十分清楚,沒有建立起規(guī)范化的操作程序,工作透明度不高,一人辦事、一人了結(jié)的情況相當(dāng)普遍,使許多內(nèi)部控制制度成為一紙空文或形同虛設(shè)。

內(nèi)部控制制度缺乏科學(xué)性和連貫性,難以發(fā)揮應(yīng)有的功效

我國有許多企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度但仍缺乏科學(xué)性與合理性,如一些企業(yè)受利益驅(qū)動,重經(jīng)營,輕管理,自我防范、自我約束機制尚未建立起來,內(nèi)部控制的組織網(wǎng)絡(luò)不健全,控制制度的健全讓位于業(yè)務(wù)發(fā)展,以至于既定的內(nèi)部控制制度失控。還有些企業(yè)對外部環(huán)境和經(jīng)濟業(yè)務(wù)等變化缺乏預(yù)見性,導(dǎo)致其管理滯后,沒有能夠及時制定出相應(yīng)的處理程序和制度。

會計人員整體素質(zhì)不高

當(dāng)前,我國會計工作中信息失真問題較為嚴(yán)重。有的沒有嚴(yán)格的復(fù)核審批制度;有的單位賬證、賬賬、賬表、賬實不符;有的單位現(xiàn)金管理不符合規(guī)定,坐支現(xiàn)象普遍,資金管理嚴(yán)重失控;有的單位負(fù)責(zé)人擅自對外投資,導(dǎo)致投資盲目性。這些現(xiàn)象主要是由于現(xiàn)階段我國企業(yè)管理人員素質(zhì)不高,企業(yè)監(jiān)督意識不強,使內(nèi)部控制制度不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。監(jiān)督機制不全

目前,有很多企業(yè)監(jiān)督評審主要依靠內(nèi)部審計部門來實現(xiàn),而有些企業(yè)的內(nèi)部審計部門隸屬于財務(wù)部門,或與財務(wù)部同屬一人領(lǐng)導(dǎo),內(nèi)部審計在形式上就缺乏應(yīng)有的獨立性。另外,在內(nèi)審的職能上,很多企業(yè)的內(nèi)部審計工作僅僅是審核賬目,而在內(nèi)部稽查、評價內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機構(gòu)執(zhí)行職能的效率等方面,卻未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。一部分企業(yè)雖設(shè)立了審計部門,但由于體制不順,使企業(yè)經(jīng)營活動的各項內(nèi)部管理制度

監(jiān)督執(zhí)行不力,權(quán)利缺乏制衡和監(jiān)督,決策者只有權(quán)利而沒有明確的責(zé)任。

四、加強企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的主要對策

改善公司治理結(jié)構(gòu),完善企業(yè)的控制環(huán)境

企業(yè)的控制環(huán)境直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行,要改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境,首先要做好如下幾項工作:

1.加快現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革

內(nèi)部控制能否真正成為管理者的內(nèi)在需求,有著更深層次的原因,這就是產(chǎn)權(quán)制度。只有加快產(chǎn)權(quán)制度的改革,真正實現(xiàn)“產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)清楚、管理科學(xué)、政企分開”的現(xiàn)代企業(yè)制度,才能從產(chǎn)權(quán)制度上保證內(nèi)部控制建設(shè)制度化。一要強化董事會在公司治理結(jié)構(gòu)中的主導(dǎo)地位,突出董事會在建立和完善內(nèi)部控制體系中的核心作用;二要實行獨立董事制度,引入外部獨立董事,以期對內(nèi)部人形成一定的監(jiān)督制約力;三要明確董事會的內(nèi)部分工,設(shè)立專門委員會,對企業(yè)一系列重要的經(jīng)營活動發(fā)揮內(nèi)部控制的監(jiān)控作用。

2.大力發(fā)展職業(yè)經(jīng)理人市場必須大力發(fā)展職業(yè)經(jīng)理人市場,以完善現(xiàn)代企業(yè)制度。發(fā)展經(jīng)理人市場一方面會使這些高級職業(yè)人才之間展開競爭,不斷地提高自身素質(zhì);另一方面借助市場機制,對公司高級職業(yè)人才進(jìn)行約束,一旦他們因欺詐、舞弊等行為而被公司解雇,他們將很難重返市場,企業(yè)可以在經(jīng)營者的競爭中擇優(yōu)選取企業(yè)家。

3.要有先進(jìn)的管理控制方法

管理控制方法作為管理當(dāng)局對其他人的授權(quán)使用情況直接控制和監(jiān)督整個公司活動的一種方法,包括制定企業(yè)各項管理制度、編制各項計劃、業(yè)績與計劃考評、調(diào)查與糾正偏離期望值的差異等。再先進(jìn)的管理控制方法,還需輔以積極的人事政策,才能引進(jìn)一批具有高素質(zhì)、掌握先進(jìn)管理方法的人才隊伍,以改善企業(yè)的經(jīng)營管理觀念、方式和風(fēng)格。執(zhí)行嚴(yán)格的控制活動

控制活動是確保管理層的指令得以實現(xiàn)的政策和程序?？刂苹顒哟嬖谟谠谡麄€企業(yè)內(nèi)的各個階層與各種職能部門。涉及的控制對象包括人、財、物、產(chǎn)、供、銷等各個方面。

1.明確工作流程

明確每個崗位的職責(zé),自動地相互檢查另一個人或更多人的工作,從而達(dá)到相互牽制的目的。企業(yè)為每個部門、每一個崗位設(shè)計工作流程圖,明確規(guī)定每個部門、每個人應(yīng)該做什么、如何做、何時做以及正確進(jìn)行工作的結(jié)果等。工作流程圖將管理的過程進(jìn)行了標(biāo)準(zhǔn)化。

2.加強憑證與記錄控制

實行憑證保管、收款與會計記錄人員的崗位分離,對所有憑證進(jìn)行預(yù)先連續(xù)編號。編妥的憑證應(yīng)及早送交會計部門,保證全部收入、結(jié)算款項等及時準(zhǔn)確入賬。

3.控制資產(chǎn)保護(hù)與記錄

重要的措施是采用實物防護(hù)措施,比如將存貨存入倉庫以防偷盜、對貨幣、有價證券等資產(chǎn)的安全存放、對憑證和記錄進(jìn)行實物安全保護(hù)等,能夠有效降低由于憑證和記錄的丟失而重新建立所需支付的成本。

4.進(jìn)行有效的績效考評

定期舉行績效考評?？冃Э荚u作為對工作目標(biāo)完成情況的事后控制,不僅可以總結(jié)一定時期的工作成果,同時也是發(fā)現(xiàn)問題、改進(jìn)工作的過程。通過績效考評,配合一些必要的獎懲措施,將整個工作目標(biāo)與個人工作業(yè)績考評緊密地聯(lián)系起來。

完善公司的內(nèi)部相關(guān)規(guī)章制度

企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與實施,是一項系統(tǒng)工程,應(yīng)涵蓋公司全部的重要活動,應(yīng)健全如下規(guī)章制度。

1.推行職務(wù)不兼容制度

企業(yè)內(nèi)部主要不相容職務(wù)有:授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、財產(chǎn)保管、會計記錄和審核監(jiān)督。這五種職務(wù)之間應(yīng)實行如下分離:授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)相分離;業(yè)務(wù)經(jīng)辦與審核監(jiān)督職務(wù)分離;業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄分離;財務(wù)保管與會計記錄相分離;業(yè)務(wù)經(jīng)辦與財產(chǎn)保管相分離。

2.杜絕高層管理人員交叉任職制度

企業(yè)高層人員交叉任職的直接后果是企業(yè)董事會與經(jīng)營班子之間權(quán)責(zé)不清,制衡力度不足。在企業(yè)經(jīng)營過程中,對資金調(diào)撥、資產(chǎn)處置、對外投資等方面缺乏應(yīng)有的監(jiān)控與制衡作用。

3.加強授權(quán)審批控制

授權(quán)管理的基本要求是:應(yīng)明確一般授權(quán)與特殊授權(quán)的界限與責(zé)任,避免責(zé)任不清,一旦出現(xiàn)問題又難咎其責(zé)的情況發(fā)生;要明確各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)程序,避免越級審批、違規(guī)審批情況發(fā)生;要建立檢查制度,以保證授權(quán)所處理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的工作質(zhì)量。

4.引進(jìn)全面預(yù)算管理

一切經(jīng)濟活動都圍繞企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)而開展,全面預(yù)算靠的是企業(yè)內(nèi)部管理體系,著眼于企業(yè)目標(biāo)、落實業(yè)務(wù)活動的價值控制。

提高會計人員的素質(zhì)

會計人員是會計工作的主要承擔(dān)者,充分發(fā)揮其積極作用對于內(nèi)部會計控制至關(guān)重要。會計人員的誠實狀況、敬業(yè)精神、業(yè)務(wù)知識以及工作能力、創(chuàng)新能力等方面素質(zhì)的優(yōu)劣,是內(nèi)部控制有效與否的決定因素。如果人員的政治素質(zhì)與業(yè)務(wù)素質(zhì)不高,并且粗心大意,對內(nèi)部控制的程序措施和方法理解錯誤、判斷失誤、曲解等都會造成內(nèi)部控制失效。因此,提高財會、審計部門專業(yè)人員的知識水平和專業(yè)勝任能力, 特別是以誠信為標(biāo)志的職業(yè)道德水平顯得尤其重要。

如何提高會計人員的素質(zhì),我們應(yīng)從以下幾方面著手:首先,會計工作是一種專業(yè)性很強的工作,要當(dāng)一名稱職的會計工作者,不僅要有崇高的職業(yè)道德境界,而且要掌握會計理論知識和業(yè)務(wù)技能,學(xué)習(xí)會計法律、法規(guī)和制度;善于運用經(jīng)濟方法和法律手段,解決會計工作中的各種問題。專業(yè)人員必須要有良好的職業(yè)道德、廣博的知識水平、精湛的業(yè)務(wù)能力,不斷更新知識,才能及時應(yīng)對客觀環(huán)境的變化,準(zhǔn)確把握政策的精神,切實貫徹相關(guān)的制度,把本單位的內(nèi)部會計控制工作做好。其次,會計人員應(yīng)深入學(xué)習(xí)《會計法》,不斷接受法制教育,加強自身思想品德修養(yǎng),逐步完善自己的品行,忠于職守,堅持原則,樹立遵紀(jì)守法,廉潔奉公的良好形象。再次,應(yīng)全面實施會計人員繼續(xù)教育和培訓(xùn)制度,重點是實行會計人員從業(yè)資格證書制度。應(yīng)完善會計人員繼續(xù)教育和培訓(xùn)制度,包括會計人員職業(yè)道德教育、會計理論和實務(wù)教育兩方面的內(nèi)容。最后,制定符合企業(yè)自身發(fā)展需要的人才管理機制。控制是對舞弊的防范,控制是對人的行為約束、對人的權(quán)力限制,要使內(nèi)部會計控制的功能得到有效的發(fā)揮,需要有高素質(zhì)的人才作保證。

加強內(nèi)部控制的監(jiān)督與評審

要確保內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行必須施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督,可以是持續(xù)性的或分別單獨的。在監(jiān)督評審活動和缺陷的糾正方面應(yīng)當(dāng)加強的主要工作有:

1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立有效和全面的內(nèi)部審計機構(gòu)

內(nèi)部審計部門的設(shè)置,應(yīng)獨立于其他職能部門,并直接向董事會或?qū)徲嬑瘑T會負(fù)責(zé),內(nèi)部審計工作的職責(zé)不僅包括審核會計賬目,還包括稽查、評價內(nèi)部控制制度以及企業(yè)內(nèi)各組織機構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率等。

2.在內(nèi)部控制的監(jiān)督上,要克服重程序輕監(jiān)督的傾向

要加強對企業(yè)法定代表人的內(nèi)部控制監(jiān)督,還要加強對企業(yè)部門管理和關(guān)鍵崗位管理人員的控制監(jiān)督,以健全內(nèi)部控制。

3.抓好內(nèi)部控制評審

開展內(nèi)部控制的評審,應(yīng)從檢查內(nèi)部控制制度入手,督促其按章辦事。隨著企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)、外部環(huán)境的巨大變化,企業(yè)應(yīng)不斷確立新的控制點,廢除、修訂舊的規(guī)章制度,完善各項規(guī)章制度,方能滿足實現(xiàn)內(nèi)部控制的需要。

4.強化對內(nèi)部控制的檢查與考核

必須定期對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核,看企業(yè)內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循,執(zhí)行中有什么問題,可能產(chǎn)生什么后果。對嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的,給予精神鼓勵和物質(zhì)獎勵;對于違規(guī)違章的堅決給予行政處分和經(jīng)濟處罰,并與職務(wù)升降掛鉤?？偨Y(jié)：加強企業(yè)內(nèi)部控制,是企業(yè)的基礎(chǔ)工作,也是企業(yè)生存和發(fā)展的保障。現(xiàn)代企業(yè)制度要求企業(yè)建立完善的內(nèi)部控制制度,而完善的內(nèi)部控制制度能夠有力地促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立及有效實施。隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為代表的it技術(shù)的發(fā)展和使用,使得會計信息系統(tǒng)需要更為嚴(yán)密的管理和控制,會計信息的產(chǎn)生只有在嚴(yán)格的內(nèi)部控制下,才能保證其可靠性和準(zhǔn)確性。也只有在嚴(yán)格的內(nèi)部控制下,才能保證會計信息高效地傳遞和便捷地運用。

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后記

在這篇論文完成的過程之中，得到了很多人的鼓勵和支持，在此表示最誠摯的謝意，特別要感謝我的導(dǎo)師還有其他的給我提出寶貴建議的同學(xué)和老師，在此一并感謝。

內(nèi)部控制制度設(shè)計a作業(yè)

一、單項選擇題

1.相互牽制是以（）為核心的自檢系統(tǒng)，通過職責(zé)分工和作業(yè)程序的適當(dāng)安排，使各項業(yè)務(wù)活動能自動地被其他作業(yè)人員查證核對。

a. 職責(zé)分工b. 事務(wù)分管c. 作業(yè)程序d. 授權(quán)批準(zhǔn)

2.是對企業(yè)控制的建立和實施有重大影響的各種因素的統(tǒng)稱。包括管理者的思想和經(jīng)營作風(fēng)；組織結(jié)構(gòu)；董事會的職能；授權(quán)和分配責(zé)任的方式；管理控制方法；內(nèi)部審計；人事政策和實務(wù)；外部影響等。

a. 控制環(huán)境 b.會計系統(tǒng) c.控制程序 d. 控制活動

3.要求單位按照不相容職務(wù)相互分離的原則，合理設(shè)計會計及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機制。

a. 授權(quán)批準(zhǔn)控制b. 會計系統(tǒng)控制c. 組織結(jié)構(gòu)控制 d. 內(nèi)部報告控制

4. 按照內(nèi)控要求，應(yīng)由（）核對“銀行存款日記賬”和“銀行對賬單”，編制“0銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。

a.記帳人員b. 非出納人員c.會計人員d.審核人員

5.現(xiàn)金收支原始憑證上業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員應(yīng)簽字蓋章以明確有關(guān)責(zé)任，同時該憑證還須經(jīng)（）審核簽章。

a.記帳人員b.出納人員c.會計人員d.部門負(fù)責(zé)人

6.（）應(yīng)根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金收款或付款憑證進(jìn)行收款或付款，收付完畢，對現(xiàn)金收款或付款憑證以及所附原始憑證加蓋“收訖”或“付訖”戳記，并簽字蓋章以示收付。

a.出納人員b. .記帳人員c.會計人員d.稽核人員

7. 在（）監(jiān)督下，各個賬簿記錄人員核對銀行存款日記賬和有關(guān)明細(xì)分類賬及總分類賬。

a.出納人員b. .記帳人員c.會計人員d.稽核人員

二、多項選擇題

1．內(nèi)部控制是單位內(nèi)部的一種管理制度，它具有（）特征。

a.主體是單位內(nèi)部人員b.客體是單位內(nèi)部的經(jīng)濟活動（或經(jīng)營管理活動）

c.手段和方法多種多樣d.屬于單位內(nèi)部的管理

2．建立和設(shè)計單位內(nèi)部控制制度，必須遵循和依據(jù)的基本原則包括（）。

a.合法性原則b.全面性原則c.重要性原則d.有效性原則

3．內(nèi)部控制規(guī)范體系一般包括（）

a.基本規(guī)范b.具體規(guī)范c.授權(quán)批準(zhǔn)d.應(yīng)用指南

4．建立有效的內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)考慮的重點包括（）。

a.注重選擇關(guān)鍵控制點 b.以預(yù)防為主、查處為輔c.注重相互牽制d.設(shè)立補救措施

5．不相容職務(wù)之間應(yīng)實行分離,其中會計記錄應(yīng)與相分離。

a.會計監(jiān)督b.業(yè)務(wù)經(jīng)辦c.財產(chǎn)保管d.預(yù)算編制

三、判斷題

（）1．具體規(guī)范規(guī)定內(nèi)部控制的基本目標(biāo)、基本要素、基本原則和總體要求，是制定基本規(guī)范和應(yīng)用指南的基本依據(jù)。

（）2．應(yīng)用指南是根據(jù)基本規(guī)范和相關(guān)具體規(guī)范制定的詳細(xì)解釋和說明，主要是為某些特殊行業(yè)、特

殊企業(yè)、特定內(nèi)控程序提供操作性強的指引。

（）3．內(nèi)部牽制主要包括體制牽制、簿記牽制和價值牽制。

（）4.貨幣資金監(jiān)督檢查的重點內(nèi)容包括是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象。（）5. 企業(yè)不得跳號開具票據(jù)，不得隨意開具空白支票。

四、問答題

1．貨幣資金控制的目標(biāo)是什么？

2．貨幣資金業(yè)務(wù)不相容崗位相互分離的要求有哪些？

3．貨幣資金支付控制是一個重要的關(guān)鍵控制點，應(yīng)當(dāng)設(shè)置哪些授權(quán)審批環(huán)節(jié)？

4．銀行存款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制要求有哪些？

五、分析題

a公司的會計為外聘的兼職會計，平時不在公司上班，日常會計事務(wù)，均由出納費玲辦理，所有票據(jù)和印

章也均由費玲保管。一日，有客戶持金額為2萬元的購貨發(fā)票要求退貨，正與費玲爭執(zhí)時，被經(jīng)理王某碰

到，經(jīng)查該款系2個月前的銷貨款，并未入賬。

試分析a公司在內(nèi)控方面存在的缺陷。

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