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篇一 檢察機(jī)關(guān)調(diào)研報(bào)告:檢察機(jī)關(guān)執(zhí)法理念調(diào)研報(bào)告
寬嚴(yán)相濟(jì)與檢察機(jī)關(guān)執(zhí)法理念的重塑
黨的xx屆六中全會(huì)提出實(shí)施寬嚴(yán)相濟(jì)的刑事司法政策,是對(duì)構(gòu)建和諧社會(huì)這一政治目標(biāo)的回應(yīng),對(duì)檢察機(jī)關(guān)提出了重大課題。因此,創(chuàng)新檢察機(jī)關(guān)執(zhí)法理念,具有重大理論和現(xiàn)實(shí)意義。
近年來(lái),執(zhí)法理念在我國(guó)司法中的地位與作用得到普遍重視,理論界和司法實(shí)踐部門(mén)進(jìn)行了廣泛和充分的研究。在我國(guó),不同主體對(duì)于執(zhí)法理念有一些共同的標(biāo)準(zhǔn)、原則、價(jià)值和要求,如公平、正義、效率、廉潔等,但具體內(nèi)容又有不同。在相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)期里,構(gòu)建和諧社會(huì)是社會(huì)主義的本質(zhì)特征,當(dāng)前關(guān)鍵是要堅(jiān)持以科學(xué)發(fā)展觀和建設(shè)社會(huì)主義和諧社會(huì)等戰(zhàn)略思想為指導(dǎo)。公平正義是衡量社會(huì)是否和諧的一個(gè)重要尺度,維護(hù)和實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平正義是構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)的一個(gè)重要內(nèi)容,對(duì)檢察機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō),維護(hù)公平正義是其天職,應(yīng)當(dāng)把維護(hù)公平正義作為促進(jìn)社會(huì)和諧的生命線。
檢察機(jī)關(guān)執(zhí)法理念存在三個(gè)突出問(wèn)題
上世紀(jì)80年代以來(lái),由于社會(huì)治安總體形勢(shì)比較嚴(yán)峻,我們?cè)谛淌滤痉I(lǐng)域,主要貫徹“嚴(yán)打”的刑事政策,控制犯罪的理念占主導(dǎo)地位,這與計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的基礎(chǔ)相契合。懲治犯罪、控制犯罪,這是任何國(guó)家、政府的職責(zé)所在,也是世界各國(guó)刑事法律立法的基本價(jià)值目標(biāo)之一。但刑事法治實(shí)踐表明,在現(xiàn)代多元社會(huì),實(shí)現(xiàn)正義的方式需要多樣性,過(guò)分偏重懲治、控制犯罪理念,不利于法律秩序的維護(hù)。多年來(lái),我國(guó)司法人員理念中,始終充斥著“高壓”、“嚴(yán)懲”的字眼,對(duì)于刑事犯罪的處理沒(méi)有很好地體現(xiàn)“寬嚴(yán)相濟(jì)”的政策思想。具體而言主要存在以下問(wèn)題:
偏重控制犯罪理念
多年來(lái),人們習(xí)慣把檢察機(jī)關(guān)當(dāng)成槍桿子和追究犯罪的打手,形成檢察機(jī)關(guān)濃重的控制犯罪執(zhí)法理念。突出表現(xiàn)是重打擊輕保護(hù),重視刑事法律的懲治功能,忽視其保護(hù)人權(quán),尤其是犯罪嫌疑人、被告人人權(quán)的功能。主要表現(xiàn)是:寧愿多捕不愿少捕;寧愿錯(cuò)抓不愿錯(cuò)放;寧愿多訴不愿少訴。
具體表現(xiàn)在:1.逮捕法定條件的嚴(yán)格控制與逮捕適用的普遍化的矛盾。刑事訴訟法第60條規(guī)定,逮捕必須同時(shí)具備三個(gè)條件:即證據(jù)要件、刑罰要件和必要性要件。但從審查逮捕工作的實(shí)際情況來(lái)看,逮捕的后兩個(gè)條件,即刑罰要件和必要性要件被“淡化”、乃至“虛化”,逮捕的法定條件在實(shí)踐中演變?yōu)椤皹?gòu)罪即捕”,即在犯罪構(gòu)成要件齊備能夠作出有罪判決的情況下,檢察機(jī)關(guān)一般都批準(zhǔn)逮捕,無(wú)逮捕必要的適用率過(guò)低。
2.起訴裁量權(quán)的擴(kuò)大與相對(duì)不起訴功能萎縮的矛盾。我國(guó)刑事訴訟法第142條第2款以立法形式確立了檢察機(jī)關(guān)的起訴裁量權(quán),理論上稱之為相對(duì)不起訴。但由于受觀念、體制、立法、政策等方面因素的影響,相對(duì)不起訴在實(shí)踐中出現(xiàn)運(yùn)行不暢、功能萎縮的狀態(tài)。實(shí)踐中,大量輕罪案件與重罪案件一樣,遵循著基本相同的訴訟程序:偵查———起訴———審判,僅有很少的案件在審查起訴階段被分流,相對(duì)不起訴的價(jià)值僅在極小范圍內(nèi)得以體現(xiàn)。
偏重程序控制理念
程序控制理念是與計(jì)劃經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的“工具式”刑事司法理念之一,對(duì)我國(guó)社會(huì)的發(fā)展起了很大的推動(dòng)作用。但它的高成本使貧窮者望而卻步,它的精細(xì)與復(fù)雜使審判日益笨重。司法實(shí)踐中存在輕罪案件迅速審理的原則與簡(jiǎn)易程序受到限制的矛盾。對(duì)于輕罪案件廣泛運(yùn)用簡(jiǎn)易程序,已成為當(dāng)今世界各國(guó)刑事訴訟的主流,但在實(shí)踐中由于審限的限制以及被告人不認(rèn)罪的限制,通過(guò)設(shè)立簡(jiǎn)易程序達(dá)到減少積案,縮短訴訟周期的目標(biāo)并沒(méi)有完全實(shí)現(xiàn)。
篇二 公安機(jī)關(guān)執(zhí)法規(guī)范建設(shè)科學(xué)發(fā)展觀調(diào)研報(bào)告
公安機(jī)關(guān)執(zhí)法規(guī)范建設(shè)科學(xué)發(fā)展觀調(diào)研報(bào)告
隨著公安隊(duì)伍的正規(guī)化建設(shè),社會(huì)主義法制建設(shè)的不斷健全和完善,公安機(jī)關(guān)執(zhí)法活動(dòng)逐步走向規(guī)范,派出所作為公安機(jī)關(guān)窗口單位,治安管理和執(zhí)法工作占主導(dǎo)地位,規(guī)范派出所執(zhí)法問(wèn)題,就顯得相當(dāng)重要。分局通過(guò)一系列的舉措,在規(guī)范執(zhí)法行為和制度建設(shè)方面取得了一定成效,但是,在深入推進(jìn)執(zhí)法規(guī)范化建設(shè),特別是派出所執(zhí)法規(guī)范化建設(shè)方面也存在一些制約因素。為此,通過(guò)對(duì)當(dāng)前推進(jìn)執(zhí)法規(guī)范化建設(shè)過(guò)程中取得的成效、面臨的主要制約因素及對(duì)策研究。
一、推進(jìn)執(zhí)法規(guī)范化建設(shè)過(guò)程中取得的成效
1、為保證廣大民警在執(zhí)法活動(dòng)中有章可循,促進(jìn)辦案質(zhì)量的提高,我局根據(jù)法律法規(guī)的要求和當(dāng)前執(zhí)法活動(dòng)的需要,制做了案件網(wǎng)絡(luò)審批系統(tǒng),圍繞刑事、行政案件辦理和證據(jù)固定和贓物管理等方面的執(zhí)法活動(dòng)制定出各項(xiàng)工作流程,受到了市局肯定,對(duì)我局規(guī)范執(zhí)法行為、提高辦案質(zhì)量起到了重要作用。
2、推廣在開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)活動(dòng)中涌現(xiàn)出的示范單位的先進(jìn)工作經(jīng)驗(yàn),特別是石羊派出所制定的常見(jiàn)警情處置規(guī)范,規(guī)范了民警的日常執(zhí)法工作行為,使規(guī)范化建設(shè)和執(zhí)法制度建設(shè)達(dá)到了整體推進(jìn)的效果。
3、全面貫徹落實(shí)寬嚴(yán)相濟(jì)的刑事司法政策,提高訴訟效率,節(jié)約司法資源,及時(shí)化解社會(huì)矛盾,實(shí)現(xiàn)辦案的法律效果和社會(huì)效果的有機(jī)統(tǒng)一,為構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)服務(wù),會(huì)同區(qū)法院會(huì)簽《關(guān)于建立快速辦理輕微刑事案件制度的規(guī)定》從而更好的貫徹落實(shí)寬嚴(yán)相濟(jì)的刑事司法政策,提高訴訟效率,節(jié)約司法資源,及時(shí)化解社會(huì)矛盾,實(shí)現(xiàn)辦案的法律效果和社會(huì)效果的有機(jī)統(tǒng)一。這一制度的落實(shí),節(jié)約司法資源,提高辦案效率,切實(shí)保障當(dāng)事人的合法權(quán)益。
4、建立了取保候?qū)彙⒈O(jiān)視居住催辦制度,通過(guò)在分局法制科網(wǎng)頁(yè)設(shè)立“案件催辦”專(zhuān)欄,對(duì)被取保候?qū)?、監(jiān)視居住期限即將屆滿的人員,提前催辦。從而使取保候?qū)彙⒈O(jiān)視居住不符合法定條件的現(xiàn)象大量減少,“保而不審”,處理不及時(shí)的現(xiàn)象得到有效遏制。
5、實(shí)行“周通報(bào)月考評(píng)”制度,對(duì)各辦案單位承辦的每個(gè)刑事、行政案件進(jìn)行考評(píng),建立執(zhí)法檔案,及時(shí)指出辦案過(guò)程中存在的問(wèn)題及解決措施,個(gè)案考核分?jǐn)?shù)同時(shí)納入執(zhí)法質(zhì)量目標(biāo)考核。對(duì)各單位獎(jiǎng)懲逗硬,進(jìn)一步提高辦案民警積極性,提高執(zhí)法辦案質(zhì)量。
二、派出所在深入推進(jìn)執(zhí)法規(guī)范化建設(shè)中面臨的主要制約因素
1、法治觀念不強(qiáng),執(zhí)法指導(dǎo)思想存在偏差。主要體現(xiàn)在法律至上、人權(quán)保障和全心全意為人民服務(wù)等觀念不強(qiáng),在執(zhí)法活動(dòng)中存在推諉、拖延,造成執(zhí)法不公、執(zhí)法不規(guī)范。
2、基層民警數(shù)量少,公安業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊。趕著鴨子下水,匆忙上陣執(zhí)法,對(duì)公安機(jī)關(guān)常用的法律法規(guī)不熟悉,對(duì)案件辦理認(rèn)識(shí)模糊,執(zhí)法不規(guī)范也就不可避免。分局新增民警較多,辦案人員新手較多,素質(zhì)參差不齊,不少辦案民警仍然存在重實(shí)體、輕程序,在平時(shí)的學(xué)習(xí)、培訓(xùn)中不認(rèn)真、走過(guò)場(chǎng),對(duì)相關(guān)法律法規(guī)及市局相關(guān)規(guī)范、規(guī)定學(xué)習(xí)不認(rèn)真細(xì)致,三、深入推進(jìn)執(zhí)法規(guī)范化建設(shè)的對(duì)策研究
以上問(wèn)題的存在,嚴(yán)重制約著公安機(jī)關(guān)社會(huì)治安管理和嚴(yán)厲打擊犯罪的力度,導(dǎo)致了執(zhí)法行為的不規(guī)范要解決以上問(wèn)題的存在,應(yīng)著力從以下幾方面入手:
1、進(jìn)一步提高民警的法治觀念,增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)、訴訟意識(shí)、證據(jù)意識(shí)、程序意識(shí)、監(jiān)督意識(shí)和人權(quán)意識(shí),養(yǎng)成自覺(jué)守法、嚴(yán)格依法辦事的習(xí)慣,提高執(zhí)法水平,保證依法治國(guó),實(shí)現(xiàn)社會(huì)主義法制建設(shè),實(shí)現(xiàn)公安機(jī)關(guān)全心全意為人民服務(wù),維護(hù)國(guó)家長(zhǎng)治久安。
2、堅(jiān)持依程序受理,嚴(yán)格按立案條件立案,規(guī)范接警、受理報(bào)警范圍、處警和責(zé)任追究等,徹底解決受理、立案不規(guī)范的問(wèn)題。
3、加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)保障,提高派出所民警的執(zhí)法水平。公安機(jī)關(guān)要爭(zhēng)取地方財(cái)政,保障派出所日常辦公正常運(yùn)轉(zhuǎn)的需要,保障警務(wù)裝備更新的需要,為民警解決后顧之憂,使民警全身心地投入到執(zhí)法工作中去。
4、強(qiáng)化法律知識(shí)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)。要有計(jì)劃、有步驟、有針對(duì)性地組織民警進(jìn)行多種形式的法律學(xué)習(xí)和培訓(xùn)。在各種業(yè)務(wù)培訓(xùn)中,都應(yīng)當(dāng)有法律課程,保證民警的法律素質(zhì)與其承擔(dān)的執(zhí)法任務(wù)相適應(yīng)。要針對(duì)不同部門(mén)、警種和執(zhí)法崗位的實(shí)際需要,實(shí)行民警執(zhí)法資格考試制度。同時(shí),經(jīng)常組織民警到法院旁聽(tīng),學(xué)習(xí)如何收集有效證據(jù)的知識(shí);到檢察院觀摩、學(xué)習(xí)、熟悉法律程序,提高民警業(yè)務(wù)素質(zhì),從根本上解決“重實(shí)體、輕程序”,保障規(guī)范執(zhí)法。
5、強(qiáng)化內(nèi)部執(zhí)法監(jiān)督。一是積極開(kāi)展切實(shí)有效、靈活多樣的專(zhuān)案調(diào)查、突擊抽查、專(zhuān)項(xiàng)執(zhí)法檢查,加強(qiáng)考核評(píng)比,獎(jiǎng)懲逗硬。實(shí)現(xiàn)執(zhí)法質(zhì)量考核評(píng)議工作的經(jīng)?;⒅贫然?,落實(shí)執(zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究,做到有錯(cuò)必究,達(dá)到執(zhí)法監(jiān)督和以檢代訓(xùn)的目的,促使基層領(lǐng)導(dǎo)和民警重視提高執(zhí)法質(zhì)量,進(jìn)一步提高我局執(zhí)法辦案水平,規(guī)范執(zhí)法行為。二是完善專(zhuān)(兼)職法制員,充分發(fā)揮法制員的內(nèi)部執(zhí)法監(jiān)督作用,保證所在單位辦案質(zhì)量,規(guī)范執(zhí)法,全面提升我局執(zhí)法辦案水平。三是要加強(qiáng)社會(huì)輿論監(jiān)督,把執(zhí)法活動(dòng)置于群眾的監(jiān)督之下,消除暗箱操作。
篇三 稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)范稅收行政執(zhí)法情況調(diào)研報(bào)告
稅收行政執(zhí)法是稅務(wù)機(jī)關(guān)的重點(diǎn)工作。依法治稅是依法治國(guó)的重要內(nèi)容和客觀要求,也是稅收行政執(zhí)法的基本原則和重要保障。我市國(guó)稅系統(tǒng)經(jīng)過(guò)多年的稅收行政執(zhí)法規(guī)范,已初步形成了一整套相對(duì)完備的稅收行政執(zhí)法體系,依法治稅工作取得了長(zhǎng)足的發(fā)展和進(jìn)步。但由于稅收行政執(zhí)法受到立法、執(zhí)法監(jiān)督、執(zhí)法環(huán)境、執(zhí)法人員素質(zhì)等諸多因素的影響,當(dāng)前稅收行政執(zhí)法仍面臨一些問(wèn)題的困擾。為此,筆者就當(dāng)前稅收行政執(zhí)法現(xiàn)狀中的一些熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行了一點(diǎn)思考,僅供大家參考。
一、稅收行政執(zhí)法存在的問(wèn)題
(一)稅收立法的滯后阻礙了稅收?qǐng)?zhí)法的發(fā)展。現(xiàn)階段,我國(guó)稅收立法總體上是協(xié)調(diào)的,稅收制度比較完整,但仍存在一些需要完善的地方。一是稅收基本法還是一項(xiàng)空白。稅收基本法統(tǒng)領(lǐng)、約束、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)其他稅收法律、法規(guī),它對(duì)稅收的基本制度、稅收的立法原則、稅收立法的管理權(quán)限等基本內(nèi)容進(jìn)行規(guī)定。二是稅收法律規(guī)范的級(jí)次不高。具有法律層級(jí)的稅收規(guī)范只有《稅收征管法》、《企業(yè)所得稅稅法》和《個(gè)人所得稅》,絕大多數(shù)的稅收規(guī)范是以法規(guī)、規(guī)章、稅收規(guī)范性文件等形式存在并實(shí)施的。三是個(gè)別稅法政策復(fù)雜,理解、操作難。如新出臺(tái)的《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施細(xì)則,當(dāng)前在我市稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部能真正理解運(yùn)用好該法的稅務(wù)行政執(zhí)法人員不多。四是地方立法權(quán)不足、缺位。制定稅收地方規(guī)章必須得到稅收法律、行政法規(guī)的明確授權(quán)。在當(dāng)前地方政府不能享有完全立法權(quán)的前提下,地方政府為了促進(jìn)本地區(qū)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,或解決本地區(qū)的實(shí)際問(wèn)題,必然尋求非規(guī)范途徑對(duì)這種體制的突破。
(二)稅收行政執(zhí)法責(zé)任和考核評(píng)議制未得到真正落實(shí)。國(guó)家稅務(wù)總局《稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究辦法》早已制定下發(fā),稅務(wù)系統(tǒng)為落實(shí)追究辦法,在這方面做過(guò)許多工作,一些執(zhí)法過(guò)錯(cuò)行為得到了追究。但總的來(lái)說(shuō)執(zhí)法責(zé)任追究在基層局面臨執(zhí)行難的問(wèn)題,究其原因主要有三,一是執(zhí)法崗責(zé)不清,即對(duì)執(zhí)法的崗位、權(quán)限、程序、要求及責(zé)任等不明確,已經(jīng)明確的也不夠具體,不夠科學(xué),稅收管理員感到執(zhí)法責(zé)任重大。二是考核評(píng)議不完善。在基層稅務(wù)機(jī)關(guān)中,由于法制機(jī)構(gòu)沒(méi)有單獨(dú)建立起來(lái),根據(jù)當(dāng)前基層局人員配備和內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)職能,還沒(méi)有一個(gè)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)能夠擔(dān)當(dāng)起執(zhí)法評(píng)議的職能。三是責(zé)任追究難于下手。由于非執(zhí)法崗責(zé)任追究沒(méi)有建立起來(lái),造成執(zhí)法崗和非執(zhí)法崗職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)不均,執(zhí)法崗位責(zé)任大,風(fēng)險(xiǎn)大,但工資獎(jiǎng)金待遇與非執(zhí)法崗并無(wú)太大差別。四是稅務(wù)人員流動(dòng)時(shí)責(zé)任難以追究,不數(shù)人有老好人思想,怕得罪人。
(三)行政執(zhí)法的程序和證據(jù)意識(shí)不強(qiáng)。當(dāng)前稅收?qǐng)?zhí)法領(lǐng)域,“重實(shí)體,輕程序”的事件屢見(jiàn)不鮮。如實(shí)施行政處罰時(shí),不事先責(zé)令當(dāng)事人改正或限期改正就作出處罰決定;行政處罰告知書(shū)與行政處罰決定書(shū)同時(shí)下達(dá);進(jìn)行稅務(wù)檢查不出示稅務(wù)檢查證;扣押、查封商品、貨物,不開(kāi)具收據(jù)或清單。稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)程中出現(xiàn)許多證據(jù)采集運(yùn)用不規(guī)范的現(xiàn)象。如取得有關(guān)部門(mén)保管的書(shū)證復(fù)印件沒(méi)有經(jīng)保管部門(mén)蓋章,也沒(méi)有注明原件的出處;取得會(huì)計(jì)賬冊(cè)復(fù)印件沒(méi)附說(shuō)明材料,也未經(jīng)被采集單位核對(duì)蓋章。需要認(rèn)定主要事實(shí),提供的證據(jù)不能有力證明事實(shí)的存在。收集的各種證據(jù)材料之間互相有矛盾,不能形成完整的證據(jù)鏈等。
(四)稅收行政執(zhí)法的環(huán)境需要進(jìn)一步的優(yōu)化。從稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部來(lái)講,“稅收計(jì)劃管理”仍廣泛的影響依法治稅的發(fā)展?!岸愂杖蝿?wù)一票否決”仍成為上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)考核重要內(nèi)容。從行政執(zhí)法的外部環(huán)境來(lái)看,政府干預(yù)稅收的現(xiàn)象仍然存在,各級(jí)政府為了搞政績(jī),樹(shù)形象,從其他方面干預(yù)稅收?qǐng)?zhí)法。外部環(huán)境還有廣大社會(huì)群眾的納稅、協(xié)稅護(hù)稅意識(shí)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境的因素。有少數(shù)老國(guó)有企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的沖擊下,逐步被改改制,過(guò)去歷史包袱沉重,但稅收行政執(zhí)法不講歷史原因,這些老國(guó)有企業(yè)許多欠稅不能及時(shí)清繳,稅收強(qiáng)制措施只能慎用,滯納金更是無(wú)從加收。
(五)稅務(wù)執(zhí)法人員執(zhí)法素質(zhì)影響稅收?qǐng)?zhí)水平的提高。當(dāng)前稅務(wù)執(zhí)法人員素質(zhì)總體情況是好的,依法治稅意識(shí)較以前有了很大的提高,執(zhí)法更加規(guī)范有序,但也存在參差不齊的問(wèn)題。部分稅務(wù)執(zhí)法人員依法治稅、依法行政觀念淡薄,濫執(zhí)法、隨意執(zhí)法現(xiàn)象在一定范圍內(nèi)存在;少數(shù)稅收?qǐng)?zhí)法人員對(duì)有關(guān)稅收實(shí)體法、程序法了解不夠。個(gè)別執(zhí)法人員“以情代法”,以人情踐踏法律,執(zhí)法的隨意性比較大,對(duì)自由裁量缺乏規(guī)范。對(duì)提高稅務(wù)執(zhí)法人員執(zhí)法水平的機(jī)制沒(méi)有完全建立起來(lái),行政執(zhí)法好壞一個(gè)樣。
二、規(guī)范稅務(wù)行政執(zhí)法的幾點(diǎn)建議
(一)認(rèn)真落實(shí)稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制。稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制包括執(zhí)法責(zé)任、評(píng)議考核、和責(zé)任追究三個(gè)方面,三方面相輔相成,配套實(shí)施,缺一不可。首先,必須明確稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任,就是對(duì)執(zhí)法的崗位、權(quán)限、程序、要求及責(zé)任等進(jìn)行嚴(yán)格界定和明確分解,做到分工到崗,責(zé)任到人。其次,建立科學(xué)、完善的評(píng)議考核體系。在省、市、縣局內(nèi)部單獨(dú)設(shè)立政策法規(guī)處(科、股),最好在基層分局也配備專(zhuān)職法制員,充實(shí)一定的人力,
負(fù)責(zé)評(píng)議考核的調(diào)查取證,并提出責(zé)任追究處理建議,提交該稅務(wù)機(jī)關(guān)成立的執(zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究考核評(píng)議委員會(huì)集體討論決定。第三,對(duì)應(yīng)追究的執(zhí)法過(guò)錯(cuò)行為必須嚴(yán)格追究。對(duì)考核評(píng)議委員會(huì)作出的責(zé)任追究決定由人事、監(jiān)察等機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)執(zhí)行。對(duì)非執(zhí)法崗也應(yīng)建立嚴(yán)密的崗責(zé)評(píng)議考核體系,并對(duì)其過(guò)錯(cuò)行為嚴(yán)格責(zé)任追究。
(二)進(jìn)一步規(guī)范行政程序和證據(jù)采集行為。建立完整的稅收?qǐng)?zhí)法程序是規(guī)范執(zhí)法的基礎(chǔ),也是稅務(wù)部門(mén)多年來(lái)探索并付諸實(shí)施的重要工作。這一工作的重點(diǎn)主要體現(xiàn)在稅收征收管理程序、稅務(wù)行政處理程序和稅務(wù)行政救濟(jì)程序三方面,它們互相聯(lián)系,是征納雙方必須共同遵守的準(zhǔn)則。當(dāng)前各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)從上到下要借推廣使用大集中征管軟件為契機(jī),全面規(guī)范各項(xiàng)征管執(zhí)法行為,重點(diǎn)規(guī)范各項(xiàng)執(zhí)法程序。對(duì)證據(jù)的規(guī)范做到依法采集證據(jù),任何行政行為必須有稅收法律、法規(guī)所規(guī)定的事實(shí)要件為基礎(chǔ);每一個(gè)事實(shí)要件必須有相關(guān)的事實(shí)證據(jù),各種證據(jù)材料內(nèi)容應(yīng)該一致,證言之間、證言與證物之間、證物與其他證物之間,應(yīng)互相印證,符合邏輯關(guān)系;每一個(gè)證據(jù)材料來(lái)源及取得的方法和手段在合法性方面都無(wú)可非議。
(三)營(yíng)造良好的稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境,提高稅收?qǐng)?zhí)法透明度。一是嚴(yán)格按照“依法征稅、應(yīng)收盡收、堅(jiān)決不收‘過(guò)頭稅’”的工作方針組織稅收收入,通過(guò)考核執(zhí)法水平與任務(wù)完成情況相結(jié)合的辦法來(lái)考核稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作績(jī)效。二是整頓和規(guī)范稅收秩序,營(yíng)造一個(gè)相對(duì)寬松的、公平競(jìng)爭(zhēng)的稅收環(huán)境。特別要利用互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)信息化的渠道,讓廣大網(wǎng)民來(lái)參與、監(jiān)督稅收?qǐng)?zhí)法。三是加大稅法宣傳的力度。從宣傳的方式、內(nèi)容和途徑等方面都要有大的改進(jìn)。對(duì)“用稅”情況要實(shí)現(xiàn)逐步透明化、民主化,解決納稅人“用稅”之憂。通過(guò)正、反兩方面的例子來(lái)引導(dǎo)納稅人依法納稅。四是對(duì)我市老國(guó)有大中型企業(yè),通過(guò)稅收優(yōu)惠政策的引導(dǎo)和扶持,幫助其早日擺脫困境,依法履行各項(xiàng)納稅義務(wù)。
篇四 稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)成因調(diào)研報(bào)告
隨著依法治稅工作的不斷推進(jìn),稅收征納雙方的權(quán)力和義務(wù)得到了進(jìn)一步明確,納稅人依法保護(hù)自己合法權(quán)益的意識(shí)日漸加強(qiáng),稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)也在不斷加大。而目前稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法現(xiàn)狀著實(shí)不能讓人樂(lè)觀,因執(zhí)法不當(dāng)、執(zhí)法過(guò)錯(cuò)或行政不作為等行為而引起的行政訴訟、行政賠償以及導(dǎo)致國(guó)家稅收損失而被追究刑事、行政責(zé)任或過(guò)錯(cuò)追究的案件時(shí)有發(fā)生。如何認(rèn)識(shí)、規(guī)避、化解執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn),趨利避害,提高執(zhí)法水平,已經(jīng)成為新形勢(shì)下各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)必須重視并亟待解決的問(wèn)題。
一、稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)型分析
稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的存在與稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)程是否規(guī)范密不可分,根據(jù)其表現(xiàn)形式,我們可以將稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)分為以下三類(lèi):
(一)稅收管理作為類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)
?是指在稅收管理過(guò)程中由于執(zhí)法主體在執(zhí)行法律法規(guī)規(guī)章和其他規(guī)范性文件所賦予的職責(zé)職能中應(yīng)作為而未作為、未完全作為或作為了未賦予的職責(zé)職能范圍以及作為不當(dāng)?shù)墓芾硎聞?wù)而形成的影響和后果。其主要表現(xiàn)在基礎(chǔ)管理工作不到位,未依法保障或侵犯了行政管理相對(duì)人合法權(quán)益的行為。未完全執(zhí)行征管工作流程、稅務(wù)登記不準(zhǔn)確、納稅人性質(zhì)認(rèn)定錯(cuò)誤、一般納稅人資格和增值稅專(zhuān)用發(fā)票領(lǐng)用審核不嚴(yán)、減免稅概念劃分錯(cuò)誤、“雙定戶”定額程序不全、政務(wù)公開(kāi)不及時(shí)、稅收政策宣傳不到位、稅款征收方式不統(tǒng)一、稅率執(zhí)行錯(cuò)誤、一般納稅人進(jìn)項(xiàng)抵扣審核不嚴(yán)、日常納稅輔導(dǎo)不細(xì)致造成納稅漏洞、納稅人只需履行備案手續(xù)的納入了行政審批程序等行為都是其具體體現(xiàn)。
(二)稅務(wù)行政訴訟類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)
是指稅務(wù)執(zhí)法主體因?qū)嵤┒悇?wù)
三是《征管法》潛伏執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)?!墩鞴芊ā芬?guī)定稅務(wù)執(zhí)法主體違反法律應(yīng)承擔(dān)責(zé)任的條款達(dá)12條。譬如,《征管法》第八十二條規(guī)定,“不征少征稅款”屬瀆職行為,輕者給予行政處分,重者追究刑事責(zé)任。雖然立意很好,但后患無(wú)窮。“玩忽職守”與“工作疏忽”有時(shí)很難界定,任何導(dǎo)致稅收流失的行為,都有可能被追究責(zé)任,執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)可想而知。
四是政策制定不科學(xué)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)為了更好地落實(shí)好上級(jí)文件精神,往往都會(huì)結(jié)合本地實(shí)際制定更加詳細(xì)、更加具體的操作辦法和規(guī)定。這些辦法和規(guī)定雖然對(duì)提高稅收征管質(zhì)量起到一定的作用,但卻忽視了對(duì)本系統(tǒng)人員的法律保護(hù),一旦出了問(wèn)題,也為司法機(jī)關(guān)追究稅務(wù)人員的責(zé)任提供了依據(jù)。如目前大力推行的納稅評(píng)估方式,既沒(méi)有明確的法律定位,又缺乏規(guī)范的操作規(guī)程,就是國(guó)家稅務(wù)總局臨時(shí)制定的《納稅評(píng)估管理辦法》,其操作性也不是很強(qiáng)。各基層單位在實(shí)際操作中方式各不相同,管理不像管理,稽查不像稽查,隱患較大。像納稅評(píng)估稅款的定性及入庫(kù)問(wèn)題,在當(dāng)前使用的“綜合征管軟件v2.0”中就沒(méi)有這一模塊,如果按“查補(bǔ)稅款”入庫(kù),就變成了稽查模式;如果按一般申報(bào)入庫(kù),又變成了征管模式。有些稅務(wù)機(jī)關(guān)為了取得納稅人的配合,向納稅人宣傳納稅評(píng)估是稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展的一項(xiàng)優(yōu)化服務(wù)措施,在納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的偷稅行為也不轉(zhuǎn)交稽查處理。目前檢察機(jī)關(guān)已對(duì)國(guó)稅系統(tǒng)的納稅評(píng)估給予了高度的重視,如果我們不能有效解決納稅評(píng)估在政策適用上的問(wèn)題,將會(huì)帶來(lái)嚴(yán)重的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。
(二)稅務(wù)部門(mén)自身因素引發(fā)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)
目前,有相當(dāng)一部分稅收?qǐng)?zhí)法人員,對(duì)依法治稅缺乏全面深入的理解,思維方式落后于時(shí)代要求,法律意識(shí)跟不上形勢(shì)的發(fā)展,認(rèn)為依法治稅就是針對(duì)納稅人而言,而忽略了自身的法律意識(shí)的提高,直接引發(fā)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn),主要表現(xiàn)在:一是稅收?qǐng)?zhí)法人員業(yè)務(wù)不熟,違反法定程序。部分稅務(wù)執(zhí)法人員不思進(jìn)取,得過(guò)且過(guò),不深入學(xué)習(xí)和鉆研稅收業(yè)務(wù),不懂裝懂,憑感覺(jué)、憑經(jīng)驗(yàn)執(zhí)法而造成執(zhí)法錯(cuò)誤。二是稅收?qǐng)?zhí)法人員對(duì)稅法及相關(guān)法律的理解有偏差,執(zhí)法質(zhì)量不高。如制作稅務(wù)執(zhí)法文書(shū)不嚴(yán)謹(jǐn)、不規(guī)范,使用文書(shū)或引用法律條文錯(cuò)誤,能夠引用高階位的法律法規(guī)卻引用低階位的規(guī)章、規(guī)范性文件,執(zhí)法中不注意收集證據(jù)或收集的證據(jù)證明力不強(qiáng)等,給司法機(jī)關(guān)追究留以口實(shí)。三是僥幸心理導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)。許多稅務(wù)人員明知程序不到位、操作不合法,仍我行我素,不加糾正,以為以前都沒(méi)事,別人都沒(méi)事,自己也不會(huì)有事。最典型的就是在進(jìn)行納稅檢查或送達(dá)稅務(wù)文書(shū)時(shí),因熟人熟臉而不出示稅務(wù)檢查證明或一人前往等。四是稅務(wù)人員濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。如不征或少征稅款,徇私出售發(fā)票,虛假抵扣稅款、出口退稅,得了好處不移送達(dá)到刑事標(biāo)準(zhǔn)的稽查案件等。
(三)外部環(huán)境存在風(fēng)險(xiǎn)誘因
一是形勢(shì)發(fā)展增加執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式日新月異,日益復(fù)雜化,納稅人偷逃稅形式多樣、手段翻新、日趨隱蔽化,這些都增加了稅務(wù)部門(mén)稅源監(jiān)控、稅務(wù)檢查的難度,增大了執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。二是外界對(duì)稅務(wù)工作的熟悉度和關(guān)注度增強(qiáng)考驗(yàn)著執(zhí)法水平。隨著社會(huì)政治、經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)法制的完善,廣大納稅人的維權(quán)意識(shí)增強(qiáng),越來(lái)越注重用法律維護(hù)自己的權(quán)益,稅務(wù)人員任何損害納稅人正當(dāng)權(quán)益的執(zhí)法行為都可能引發(fā)行政訴訟,而且敗訴率極高。同時(shí),各級(jí)黨委政府對(duì)稅收工作的要求越來(lái)越高,檢察機(jī)關(guān)和紀(jì)檢檢察部門(mén)對(duì)稅務(wù)行業(yè)的熟悉程度、關(guān)注程度也越來(lái)越高,從近年來(lái)檢察部門(mén)查辦的涉稅案件中就可以看出。稅收工作任務(wù)重、責(zé)任大、矛盾多,成為一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)職業(yè)。三是地方政府行為增加執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。一些地方政府為促進(jìn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展,加大招商引資力度,替納稅人說(shuō)情,致使稅收政策難以執(zhí)行到位,執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)卻由稅務(wù)部門(mén)獨(dú)自承擔(dān)。
三、規(guī)避和防范稅務(wù)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的建議
(一)完善稅法體系,規(guī)避政策風(fēng)險(xiǎn)
稅法紕漏產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)是最大的風(fēng)險(xiǎn)。因此,完善稅法體系,修正稅法紕漏,是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的治本之策。一要提高稅法層次。根據(jù)稅收法定原則,稅法主體的權(quán)利義務(wù)及稅法的構(gòu)成要素等必須且只能由代表民意的國(guó)家立法機(jī)關(guān)以法律明確規(guī)定,行政法規(guī)只是在法律的約束下對(duì)法律規(guī)定的事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充、細(xì)化和說(shuō)明。考察世界各國(guó)的稅收立法狀況,大多數(shù)國(guó)家也都是以稅收法律為主、稅收行政法規(guī)為輔。而我國(guó)除了企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅是由稅收法律調(diào)整的,其他稅種都是由國(guó)務(wù)院的暫行條例調(diào)整的,在構(gòu)成稅法體系的形式結(jié)構(gòu)方面,占主體地位的還不是稅收法律,而是稅收行政法規(guī)。因此,建議將《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》等其他稅種的暫行條例修訂升級(jí),上升為法律,提高法律效力,減少執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。二要修訂現(xiàn)行法律法規(guī),從根本上降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。如《增值稅暫行條例》、《消費(fèi)稅暫行條例》都是國(guó)務(wù)院1993年制定的,迄今已近15年,為適應(yīng)稅收形勢(shì)的變化,財(cái)政部和稅務(wù)總局制定了很多補(bǔ)充性的規(guī)范性文件,如與增值稅有關(guān)的減免稅規(guī)定、消費(fèi)稅稅目和稅率的調(diào)整等,應(yīng)把這些內(nèi)容直接加進(jìn)暫行條例里,逐步完善。
再如,《征管法》在對(duì)偷稅處理時(shí)規(guī)定0.5倍以上5倍以下罰款,使得稅務(wù)機(jī)關(guān)在處罰時(shí)自由裁量權(quán)太大,一定范圍內(nèi)會(huì)對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法的合理性、公正性造成影響,應(yīng)適當(dāng)修改。三要規(guī)范稅收規(guī)范性文件。稅收規(guī)范性文件是指導(dǎo)具體工作、解決具體問(wèn)題的直接依據(jù),直接影響執(zhí)法結(jié)果,制約執(zhí)法效果。規(guī)范稅收規(guī)范性文件是規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的需要,具體要求為:制發(fā)宜慎重,切忌過(guò)多過(guò)濫,稅務(wù)機(jī)關(guān)制定各類(lèi)操作規(guī)程、辦法,須經(jīng)法規(guī)部門(mén)審查,并深入基層搞好調(diào)研、研討,對(duì)其可行性、科學(xué)性全面論證,防止出臺(tái)與法律相悖、與政策相左的文件;表述宜嚴(yán)謹(jǐn)、周密、清楚,力戒模棱兩可、含糊不清、產(chǎn)生歧義;政策宜穩(wěn)定,切忌朝令夕改,前后矛盾,文件打架,讓人無(wú)所適從;清理要及時(shí),對(duì)過(guò)時(shí)、失效文件及時(shí)清理,公布廢除,避免基層錯(cuò)把“雞毛”當(dāng)令箭,導(dǎo)致執(zhí)法失當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)。
(二)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),化解現(xiàn)實(shí)風(fēng)險(xiǎn)
要想打造平安國(guó)稅,當(dāng)好平安稅收?qǐng)?zhí)法者,首先要有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。一要增強(qiáng)法制觀念。與檢察院、法院等部門(mén)聯(lián)系,為稅務(wù)干部長(zhǎng)期開(kāi)設(shè)“法律課堂”,結(jié)合開(kāi)展預(yù)防職務(wù)犯罪警示教育,引導(dǎo)稅收?qǐng)?zhí)法人員清醒認(rèn)識(shí)新形勢(shì)下的稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境,知法、懂法,克服執(zhí)法行為中的僥幸和麻痹心理,做到警鐘長(zhǎng)鳴,防微杜漸。二要端正執(zhí)法觀念。要在稅收管理理念、稅收服務(wù)意識(shí)、稅收征收習(xí)慣、稅收道德觀念等方面與時(shí)俱進(jìn),提高對(duì)事務(wù)的判斷力,提升處事經(jīng)驗(yàn);改變習(xí)慣的、傳統(tǒng)的工作思維和征收方式,屏蔽求簡(jiǎn)單而忽略程序,求快捷而忽略方式的現(xiàn)象,避免和減少執(zhí)法過(guò)程中的拖拉和隨意性,盡可能不給執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)留余地。三要搞好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)。研究和探討稅務(wù)人員涉稅犯罪規(guī)律,定期結(jié)合崗位實(shí)際自查執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),提高防范針對(duì)性;定期不定期召開(kāi)稅收工作評(píng)議會(huì),邀請(qǐng)納稅人代表、特邀監(jiān)察員等對(duì)稅收工作“把脈問(wèn)診”,對(duì)問(wèn)題做到及早發(fā)現(xiàn),及時(shí)糾正,防患未然。
(三)講究執(zhí)法策略,構(gòu)筑社會(huì)防線
一是在工作中,應(yīng)堅(jiān)決服從地方黨委、政府和上級(jí)領(lǐng)導(dǎo),自覺(jué)接受地方人大、政協(xié)的監(jiān)督。凡重大業(yè)務(wù)活動(dòng)和重要案件查處,堅(jiān)持事先請(qǐng)示匯報(bào),積極爭(zhēng)取地方黨委、政府和上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的重視、支持。當(dāng)?shù)胤近h委、政府的行政命令與部門(mén)職能相沖突時(shí),應(yīng)做好解釋、溝通、宣傳、協(xié)調(diào)工作,必要時(shí)向上級(jí)或相關(guān)部門(mén)反映情況。二是要加強(qiáng)與職能部門(mén)和相關(guān)單位的溝通、聯(lián)系,形成執(zhí)法合力。在日常工作中要加強(qiáng)和公安部門(mén)經(jīng)偵支隊(duì)的配合,聯(lián)合打擊納稅人偷稅行為,使稅收?qǐng)?zhí)法有堅(jiān)強(qiáng)的后盾,克服現(xiàn)有公安室由于是外設(shè)機(jī)構(gòu)、配合力度不夠的不足。同時(shí),與上級(jí)部門(mén)及同行加強(qiáng)信息聯(lián)系,形成執(zhí)法網(wǎng)絡(luò),共同維護(hù)稅收秩序,進(jìn)一步化解可能出現(xiàn)的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。