會(huì)計(jì)核算制度范本

會(huì)計(jì)核算制度是企業(yè)運(yùn)營的核心組成部分，它旨在確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和完整性，為管理層提供決策依據(jù)，同時(shí)也滿足外部利益相關(guān)者的報(bào)告需求。通過規(guī)范會(huì)計(jì)核算流程，企業(yè)能夠有效控制成本，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營效率，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

包括哪些方面

會(huì)計(jì)核算制度主要包括以下幾個(gè)關(guān)鍵領(lǐng)域：

1. 會(huì)計(jì)政策與程序：明確企業(yè)應(yīng)遵循的會(huì)計(jì)原則，如歷史成本、權(quán)責(zé)發(fā)生制等，并制定具體的會(huì)計(jì)處理流程。

2. 財(cái)務(wù)記錄與報(bào)告：規(guī)定如何記錄交易，如何編制財(cái)務(wù)報(bào)表，以及定期報(bào)告的時(shí)間表和格式。

3. 內(nèi)部控制機(jī)制：設(shè)計(jì)有效的內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)控系統(tǒng)，防止錯(cuò)誤和欺詐行為。

4. 資產(chǎn)管理：規(guī)范資產(chǎn)的采購、使用、維護(hù)和處置，確保資產(chǎn)安全完整。

5. 成本與預(yù)算管理：設(shè)定成本計(jì)算方法，實(shí)施預(yù)算編制和執(zhí)行，以優(yōu)化資源配置。

6. 稅務(wù)處理：遵守稅法，正確計(jì)算和申報(bào)稅務(wù)，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

重要性

會(huì)計(jì)核算制度的重要性不言而喻：

1. 提供決策依據(jù)：準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息有助于管理層制定戰(zhàn)略，評(píng)估業(yè)務(wù)表現(xiàn)，做出明智的決策。

2. 維護(hù)合規(guī)性：遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法，減少法律風(fēng)險(xiǎn)，保持企業(yè)合法性。

3. 保障利益相關(guān)者權(quán)益：透明的財(cái)務(wù)報(bào)告增強(qiáng)投資者、債權(quán)人和其他利益相關(guān)者的信心。

4. 提高經(jīng)營效率：通過標(biāo)準(zhǔn)化流程，降低運(yùn)營成本，提升工作效率。

方案

1. 制定全面的會(huì)計(jì)政策手冊(cè)：詳細(xì)闡述會(huì)計(jì)核算的各項(xiàng)原則和流程，確保所有員工了解并遵守。

2. 建立內(nèi)部審計(jì)部門：定期審查會(huì)計(jì)記錄，確保其準(zhǔn)確無誤，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正問題。

3. 培訓(xùn)與教育：定期對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，更新會(huì)計(jì)知識(shí)，提高專業(yè)技能。

4. 引入自動(dòng)化技術(shù)：利用會(huì)計(jì)軟件提升核算效率，減少人為錯(cuò)誤。

5. 定期評(píng)估與更新：根據(jù)業(yè)務(wù)變化和新的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，適時(shí)調(diào)整和完善會(huì)計(jì)核算制度。

會(huì)計(jì)核算制度的建立和執(zhí)行是一項(xiàng)持續(xù)的工作，需要管理層的重視和支持，全體員工的參與和配合，以及適時(shí)的更新和完善，以適應(yīng)不斷變化的商業(yè)環(huán)境和法規(guī)要求。

會(huì)計(jì)核算制度范本

目錄

• 第一篇：會(huì)計(jì)核算制度
• 第二篇：46會(huì)計(jì)核算制度
• 第三篇：會(huì)計(jì)核算制度
• 第四篇：會(huì)計(jì)核算制度
• 第五篇：01會(huì)計(jì)核算制度

會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理制度實(shí)例

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)核算制度

一、為適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展，準(zhǔn)確的反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，特制定本制度。

二、會(huì)計(jì)核算的原則、方法、程序及會(huì)計(jì)科目的運(yùn)用和賬戶的設(shè)置，必須按照《會(huì)計(jì)法》和《╳╳省實(shí)施＜中華人民共和國國會(huì)計(jì)法＞辦法》執(zhí)行，不得隨意更改或自行設(shè)置。

三、會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容

會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容是指單位發(fā)生的交易或事項(xiàng)，主要包括款項(xiàng)和有價(jià)證劵的收付，財(cái)務(wù)的收發(fā)、增減或使用，債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算，資本的增減，收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算，財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理，需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行虧安靜核算的其他事項(xiàng)。

四、會(huì)計(jì)核算的組織程序

1.根據(jù)審核完的原始憑證及有關(guān)資料（如合同、協(xié)議）填制記賬憑證；

2.根據(jù)審核的記賬憑證填制總分類賬、明細(xì)賬、日記賬及其他輔助賬簿；

3.月末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

五、憑證編制規(guī)范

1.不能證明交易、事項(xiàng)發(fā)生或完成情況的單證，不能作為原始憑證；原始憑證必須具備名稱、填制日期、接受原始憑證的單位名稱、交易或事項(xiàng)的內(nèi)容、填制單位蓋章、有關(guān)人員簽字及相關(guān)附件。

2.記賬憑證必須根據(jù)所審核的原始憑證編制填寫，編寫號(hào)碼須連貫；會(huì)計(jì)科目的填寫不得隨意簡化或使用代號(hào)。

3.記賬憑證未填滿，則應(yīng)自最后一筆金額下到合計(jì)數(shù)上處劃一條“∫”線注銷。

4.每一張記賬憑證必須由會(huì)計(jì)、記賬、審核、填制分別簽名，不得省略。

5.所有憑證、賬簿的填寫必須用藍(lán)黑鋼筆或中性筆，不得使用鉛筆或圓珠筆。

6.會(huì)計(jì)分錄的科目對(duì)應(yīng)關(guān)系，原則上一種經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)分別或匯總一套分錄，不

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會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理制度實(shí)例

得將不同內(nèi)容的多種經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)合并編制一套分錄。

7.會(huì)計(jì)金額填寫，需封頭的必須用“￥”封頭，需用大寫數(shù)字填寫的，必須準(zhǔn)確用大寫數(shù)字填寫。

8.填制憑證出現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)，如果是會(huì)計(jì)科目或記賬方向出現(xiàn)錯(cuò)誤，則應(yīng)用紅筆填寫一張與原錯(cuò)誤憑證內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某年某月某日某號(hào)憑證”，同時(shí)用藍(lán)色重新填制一張正確的憑證，并在摘要欄注明“訂正某年某月某日某號(hào)憑證”；如果僅是金額出現(xiàn)錯(cuò)誤，則可按正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整憑證，調(diào)增金額用藍(lán)黑字，調(diào)減金額用紅字。

六、記賬規(guī)范

1.明細(xì)賬必須每天填寫，日記賬應(yīng)隨時(shí)逐筆登記，總賬應(yīng)定期登記，一般不得超過10天。

2.賬簿應(yīng)依據(jù)已審核的記賬憑證準(zhǔn)確登記，每一賬簿應(yīng)準(zhǔn)確填寫日期、所依據(jù)的憑證號(hào)數(shù)、摘要、相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目及所對(duì)應(yīng)的金額，有余額的必須隨時(shí)結(jié)出余額，同時(shí)表明余額的方向，沒有余額的，填寫“平”，并在余額欄寫“0”。每一筆賬記完后，應(yīng)在所依據(jù)憑證的“帳頁”處畫上“√”。

3.會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)當(dāng)按照連續(xù)編號(hào)的頁碼順序登記，字跡應(yīng)清楚，不得涂改、掛擦，不得跳行、隔頁；如果發(fā)生跳行、隔頁的情況，應(yīng)將空行、空頁劃線注銷。

4.每一頁賬簿填寫完畢需結(jié)轉(zhuǎn)下一頁時(shí)，需結(jié)出不也合計(jì)數(shù)和余額，并在本頁注明“過次頁”，在新一頁上注明“承前頁”，每月結(jié)賬完，應(yīng)結(jié)出“本月合計(jì)”額，每年結(jié)賬完，應(yīng)結(jié)出“本年合計(jì)”額，結(jié)轉(zhuǎn)到下月或下年的，應(yīng)在新賬頁余額內(nèi)填寫“上月結(jié)轉(zhuǎn)”或“上年結(jié)轉(zhuǎn)”。

5.賬簿出現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)，不得涂改、刮擦、重新抄寫，應(yīng)將錯(cuò)誤數(shù)字或文字劃紅線注銷，在紅線上方填寫正確的數(shù)字或文字，并有記賬人員在更正處蓋章。

6.報(bào)出的會(huì)計(jì)報(bào)表出現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)，如不需要更改報(bào)表的，則可填制正確的記賬憑證，一并入賬。

七、結(jié)賬對(duì)賬

1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)在會(huì)計(jì)期末進(jìn)行結(jié)賬，不得為趕制會(huì)計(jì)報(bào)表而提前結(jié)賬或拖后結(jié)賬，結(jié)賬前需將本會(huì)計(jì)期間內(nèi)發(fā)生的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬。

2.對(duì)賬工作應(yīng)定期進(jìn)行，每年至少進(jìn)行一次。

3.對(duì)賬必須堅(jiān)持賬實(shí)相符、賬賬相符、賬證相符、賬表相符的原則。

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石林風(fēng)景名勝區(qū)管理局會(huì)計(jì)核算制度sfmsc：2014—46

會(huì)計(jì)核算制度

1根據(jù)事業(yè)單位管理制度，管理局機(jī)關(guān)、乃古石林管理處、長湖管理處、大疊水管理處、旅游服務(wù)處夜景管理組執(zhí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度，石林假日酒店、石林花木公司、石林旅行社、石林旅游服務(wù)公司等下屬企業(yè)執(zhí)行相應(yīng)的企業(yè)會(huì)計(jì)制度。

2各企事業(yè)單位必須按照《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要求建立賬冊(cè)，及時(shí)、完整地對(duì)下列經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行規(guī)范的會(huì)計(jì)核算：各種款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付；各種資產(chǎn)的增減和使用；債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；資本和基金的增減；收入、支出、成本、費(fèi)用的核算；財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理；以及其他事項(xiàng)。

3下屬各處由財(cái)務(wù)處統(tǒng)一、規(guī)范地設(shè)置會(huì)計(jì)總賬、明細(xì)科目及會(huì)計(jì)報(bào)表格式。 4各單位的會(huì)計(jì)、出納必須每月定期對(duì)賬，確?，F(xiàn)金、銀行存款賬賬、賬實(shí)相符。

5各單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員要按規(guī)定及時(shí)、規(guī)范地做好會(huì)計(jì)憑證、賬薄、報(bào)表 、經(jīng)濟(jì)合同、文件等財(cái)務(wù)資料的裝訂保管工作。

6各單位必須建立財(cái)產(chǎn)管理和清查制度，定期進(jìn)行實(shí)物財(cái)產(chǎn)清查，嚴(yán)格做到賬實(shí)相符。

7財(cái)務(wù)處會(huì)計(jì)必須于每月5日前向局領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)部門提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)報(bào)告（表），各企事業(yè)單位必須于每月10日前向財(cái)務(wù)處報(bào)送真實(shí)、完整的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和收支明細(xì)表。

8下屬各企事業(yè)單位不得多頭開戶，嚴(yán)禁私設(shè)小金庫（一旦發(fā)現(xiàn)全部收繳），各種收入必須結(jié)合票據(jù)核銷完整入賬，統(tǒng)一核算。所開設(shè)的銀行帳戶須報(bào)財(cái)務(wù)處備查。

修訂狀態(tài)：00修訂日期：2014/03/28

石林風(fēng)景名勝區(qū)管理局會(huì)計(jì)核算制度sfmsc：2014—46

9財(cái)務(wù)人員調(diào)動(dòng)、輪崗等情況應(yīng)辦理移交手續(xù)。一般財(cái)務(wù)人員應(yīng)在離開之前整理好移交清單，經(jīng)接交人核實(shí)認(rèn)可，由財(cái)務(wù)處長和部門負(fù)責(zé)人監(jiān)交；財(cái)務(wù)處長、副處長移交時(shí)由局領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)交。

修訂狀態(tài)：00修訂日期：2014/03/28

市八中學(xué)會(huì)計(jì)核算制度

一、學(xué)校所有財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)都必須根據(jù)本部門性質(zhì)和管理的要求，執(zhí)行國家統(tǒng)一的相關(guān)行業(yè)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)政策，并根據(jù)管理的需要建立內(nèi)部管理制度。本級(jí)制定的相關(guān)制度要報(bào)上一級(jí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)備案。

二、學(xué)校所有會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)都必須制定財(cái)會(huì)人員崗位責(zé)任制，明確崗位業(yè)務(wù)范圍，明確崗位職責(zé)。堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，如出納人員不得兼任稽核和會(huì)計(jì)檔案保管，財(cái)務(wù)印鑒和結(jié)算票據(jù)必須指定專人分別管理等。確保不同崗位之間權(quán)責(zé)分明，相互制約，相互監(jiān)督。要按崗位職責(zé)進(jìn)行會(huì)計(jì)人員的考核和具體責(zé)任的落實(shí)。

三、 在核算過程中要按規(guī)定設(shè)置和使用賬簿，會(huì)計(jì)憑證順序編號(hào)，及時(shí)編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表，會(huì)計(jì)檔案按規(guī)定妥善保管，及時(shí)歸檔。

四、各財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)要明確會(huì)計(jì)審核制單人員的職責(zé)，不符合規(guī)定和審批手續(xù)不全的憑證不得受理。出納在結(jié)算過程不得壓票，銀行賬戶要由專人按時(shí)進(jìn)行核對(duì)，進(jìn)行未達(dá)帳項(xiàng)的調(diào)整，對(duì)銀行存款期末余額調(diào)整表要按期報(bào)計(jì)財(cái)處處長（會(huì)計(jì)主管）和主管校領(lǐng)導(dǎo)簽字。對(duì)超期未達(dá)帳項(xiàng)要及時(shí)處理，特殊情況的要寫明情況向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。對(duì)數(shù)額較大的支出項(xiàng)目要經(jīng)計(jì)財(cái)處處長（會(huì)計(jì)主管）簽字審批，以確保學(xué)校貨幣資金的安全使用。

五、在實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的過程中，要選用成熟可靠的商業(yè)財(cái)會(huì)軟件。對(duì)已經(jīng)實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，要加強(qiáng)輸入控制、處理控制和輸出控制。加強(qiáng)個(gè)人密碼和授權(quán)的管理控制，要指定專人進(jìn)行文件備份、負(fù)責(zé)軟件維護(hù)和監(jiān)控。

六、 各財(cái)會(huì)部門內(nèi)部必須建立復(fù)核制度，指定專職或兼職審核人員進(jìn)行復(fù)核。一般要堅(jiān)持事前復(fù)核。對(duì)往來帳要落實(shí)責(zé)任，及時(shí)清理，避免或減少壞帳損失。要建立帳齡分析制度，對(duì)兩年以上的往來帳項(xiàng)要實(shí)行重點(diǎn)管理， 并由主管會(huì)計(jì)人員分析原因，提出解決的辦法，報(bào)計(jì)財(cái)處處長（財(cái)務(wù)主管）。數(shù)額較大的或可能（已經(jīng)）形成呆、壞帳的要向主管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。

會(huì)計(jì)核算制度

為加強(qiáng)本單位的會(huì)計(jì)核算，根據(jù)會(huì)計(jì)法和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，特制定如下具體核算辦法：

一、公司會(huì)計(jì)核算必須符合會(huì)計(jì)法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的要求。

二、公司會(huì)計(jì)年度為公歷年1月1日起12月31日至。

三、公司會(huì)計(jì)核算以人民幣為記帳本位幣。

四、公司會(huì)計(jì)核算以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

五、公司會(huì)計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。

六、資產(chǎn)的核算

1.公司的資產(chǎn)是公司擁有或者控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。包括：（現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)）

2.現(xiàn)金及各種存款按照實(shí)際收入和支出數(shù)記帳。

3.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)按實(shí)際發(fā)生額記帳，并按客戶設(shè)置明細(xì)帳，不提壞帳準(zhǔn)備金，壞帳損失直接計(jì)入當(dāng)期損益。待攤費(fèi)用按受益期分?jǐn)偂?/p>

4.存貨按取得時(shí)的實(shí)際成本核算，發(fā)出時(shí)按加權(quán)平均法確定實(shí)際發(fā)出成本。

5.公司固定資產(chǎn)是使用年限在一年以上，單位價(jià)值在2014元以上，在使用過程中保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、辦公設(shè)備等，公司固定資產(chǎn)折舊方法采用年限平

均折舊法，房屋及建筑物折舊年限為20年，機(jī)器設(shè)備折舊年限為10年，運(yùn)輸設(shè)備、辦公設(shè)備及工具為5年。

6.公司無形資產(chǎn)指土地使用權(quán)，在使用期限內(nèi)攤銷。

七、負(fù)債的核算

1.公司的負(fù)債是指公司所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需以資產(chǎn)或勞務(wù)償還的債務(wù)。包括：（銀行借款、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)交稅金、應(yīng)付工資、預(yù)提費(fèi)用、其他負(fù)債等）

2.銀行借款按實(shí)際借入數(shù)記帳，并按銀行幣種設(shè)置明細(xì)帳。

3.應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)按實(shí)際發(fā)生數(shù)入帳，并按客戶設(shè)置明細(xì)帳。

4.應(yīng)交稅金按稅種設(shè)置明細(xì)科目。

5.預(yù)提費(fèi)用包括水電費(fèi)、電話費(fèi)、土地管理費(fèi)。

6.應(yīng)付工資是核算職工工資的計(jì)提、分配、發(fā)放。

八、所有者權(quán)益的核算

公司所有者權(quán)益是公司投資人對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。包括：（實(shí)收資本、資本公積、未分配利潤等）

九、損益的核算

公司損益核算包括收入、費(fèi)用、利潤的核算。

1.公司的收入是指公司在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)中實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入，包括產(chǎn)品銷售收入和其他業(yè)務(wù)收入。

2.公司的費(fèi)用是公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)。

包括公司行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期損益。

制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用是按各費(fèi)用項(xiàng)目發(fā)生的內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)分類核算。

3.利潤是公司在一定期間的經(jīng)營成果，包括產(chǎn)品銷售利潤、營業(yè)利潤、投資凈收益和營業(yè)外收支凈額。

產(chǎn)品銷售利潤為產(chǎn)品銷售收入減去產(chǎn)品銷售成本、銷售費(fèi)用、銷售稅金后的余額。

營業(yè)利潤為產(chǎn)品銷售利潤加上其他業(yè)務(wù)收支凈額減去管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用后的余額。

利潤總額為營業(yè)利潤加上投資收益、營業(yè)外收入減營業(yè)外支出后的余額。

利潤凈額為利潤總額減去所得稅后的余額。

十、成本的核算

1.成本是按實(shí)際進(jìn)價(jià)成本加權(quán)平均核算。

2.成本的核算按產(chǎn)品品種的分類核算。

十一、會(huì)計(jì)報(bào)表

1.會(huì)計(jì)報(bào)表是反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面文件。

包括：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、附表及會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書。

2.會(huì)計(jì)報(bào)表是登記完整、核對(duì)無誤的帳簿記錄和其他資料編制的，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。

公司蓋章：執(zhí)行日期：

會(huì)計(jì)核算制度

為加強(qiáng)本單位的會(huì)計(jì)核算，根據(jù)會(huì)計(jì)法和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，特制定如下具體核算辦法：

一、公司會(huì)計(jì)核算必須符合會(huì)計(jì)法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的要求。

二、公司會(huì)計(jì)年度為公歷年1月1日起12月31日至。

三、公司會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。

四、公司會(huì)計(jì)核算以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

五、公司會(huì)計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。

六、資產(chǎn)的核算

1.公司的資產(chǎn)是公司擁有或者控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。

包括：

現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨（材料、低值易耗品、包裝物、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品等）、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)。

2.現(xiàn)金及各種存款按照實(shí)際收入和支出數(shù)記賬。

3.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)按實(shí)際發(fā)生額記賬，并按客戶設(shè)置明細(xì)賬，不提壞賬準(zhǔn)備金，壞賬損失直接計(jì)入當(dāng)期損益。待攤費(fèi)用按受益期分?jǐn)偂?/p>

4.存貨按取得時(shí)的實(shí)際成本核算，發(fā)出時(shí)按移動(dòng)平均法確定實(shí)際發(fā)出成本。

5.公司固定資產(chǎn)是使用年限在一年以上，單位價(jià)值在2014元以上，在使用過程中保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、辦公設(shè)備等，公司固定資產(chǎn)預(yù)留%的殘值后計(jì)提折舊，折舊方法采用年限平均折舊法，房屋及建筑物折舊年限為20年，機(jī)器設(shè)備折舊年限為10年，運(yùn)輸設(shè)備、辦公設(shè)備及工具為5年。

6.公司土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)在使用期限內(nèi)攤銷。

七、負(fù)債的核算

公司的負(fù)債是指公司所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需以資產(chǎn)或勞務(wù)償還的債務(wù)。 包括：

銀行借款、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)交稅金、應(yīng)付工資、預(yù)提費(fèi)用、住房周轉(zhuǎn)金、其他負(fù)債。

1.銀行借款按實(shí)際借入數(shù)記賬，并按銀行幣種設(shè)備明細(xì)賬。

2.應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)按實(shí)際發(fā)生數(shù)入賬，并按客戶設(shè)備明細(xì)賬。

3.應(yīng)交稅金按稅種設(shè)置明細(xì)科目。

4.預(yù)提費(fèi)用包括水電費(fèi)、電話費(fèi)、土地管理費(fèi)。

5.應(yīng)付工資是核算職工工資的計(jì)提、分配、發(fā)放。

6.住房周轉(zhuǎn)金根據(jù)地稅局的批文，按工資總額的13%比例計(jì)提，用于改善職工的住房條件。

八、所有者權(quán)益的核算

公司所有者權(quán)益是公司投資人對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。包括實(shí)收資本、資本公積、未分配利潤等。

九、損益的核算

公司損益核算包括收入、費(fèi)用、利潤的核算。

1.公司的收入是指公司在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)中實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入，包括產(chǎn)品銷售收入和其他業(yè)務(wù)收入。

2.公司的費(fèi)用是公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)。

包括計(jì)入生產(chǎn)的經(jīng)營成本的直接材料、直接人工和各項(xiàng)間接費(fèi)用。

包括公司行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期損益。

制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用是按各費(fèi)用項(xiàng)目發(fā)生的內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)分類核算。

3.利潤是公司在一定期間的經(jīng)營成果，包括產(chǎn)品銷售利潤、營業(yè)利潤、投資凈收益和營業(yè)外收支凈額。

產(chǎn)品銷售利潤為產(chǎn)品銷售收入減去產(chǎn)品銷售成本、銷售費(fèi)用、銷售稅金后的余額。 營業(yè)利潤為產(chǎn)品銷售利潤加上其他業(yè)務(wù)收支凈額減去管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用后的余額。 利潤總額為營業(yè)利潤加上投資收益、營業(yè)外收入減營業(yè)外支出后的余額。 利潤凈額為利潤總額減去所得稅后的余額。

十、成本的核算

1.成本是公司生產(chǎn)產(chǎn)品的制造成本。包括直接材料、直播接人工、制造費(fèi)用等成本項(xiàng)目。

2.成本的核算按產(chǎn)品品種的分類核算。

直接材料按發(fā)出移動(dòng)平均法計(jì)價(jià)，攤?cè)氩煌a(chǎn)品生產(chǎn)成本。

直接人工按直接實(shí)際消耗人工費(fèi)用計(jì)入成本。

制造費(fèi)用水電費(fèi)按電表用量的一定比例分配入不同產(chǎn)品。折舊按固定資產(chǎn)部門分配。物料消耗按折舊比例進(jìn)行分配。

3.生產(chǎn)按訂單生產(chǎn)，無在產(chǎn)品核算。

十一、財(cái)務(wù)報(bào)表

1.財(cái)務(wù)報(bào)表是反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面文件。

包括：

資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。

2.財(cái)務(wù)報(bào)表是登記完整、核對(duì)無誤的賬簿記錄和其他資料編制的，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。

十二、附則

1.公司會(huì)計(jì)制度隨國家會(huì)計(jì)法規(guī)制度修改和公司實(shí)際情況需要進(jìn)行修改。

2.公司會(huì)計(jì)制度自核算之日起施行。

幼兒園會(huì)計(jì)核算制度

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