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第1篇 成本管理體系成本核算控制工作程序
成本管理體系成本核算控制程序
1、目的
成本核算是對(duì)實(shí)際成本水平的一種檢查和測(cè)量。成本核算的目的就是為確保本公司能及時(shí)識(shí)別和消除成本水平的不符合,提供符合成本控制要求和成本水平要求的證據(jù),以證實(shí)實(shí)現(xiàn)成本目標(biāo)、降低和保持成本水平的符合性和成本管理體系的符合性。通過核算還可以為領(lǐng)導(dǎo)提供準(zhǔn)確的成本信息,幫助領(lǐng)導(dǎo)正確的進(jìn)行成本決策和持續(xù)改進(jìn)成本管理體系的有效性。
2、范圍
本程序適用于本公司對(duì)成本核算的管理與控制。
3、職責(zé)
3.1首席財(cái)務(wù)官負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)本公司的成本核算工作,負(fù)責(zé)成本核算的管理與控制,并批準(zhǔn)成本報(bào)告和報(bào)表。
3.2財(cái)務(wù)部是本公司成本核算的歸口管理部門,負(fù)責(zé)本公司成本核算的管理與控制,并具體組織實(shí)施成本核算和編制成本報(bào)表。有權(quán)對(duì)各有關(guān)部門的核算工作進(jìn)行考核。
3.3各部門和單位負(fù)責(zé)組織本部門和單位對(duì)成本控制的業(yè)績(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、統(tǒng)計(jì)核算和業(yè)務(wù)核算,并對(duì)核算正確性和準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。各單位負(fù)責(zé)計(jì)算本單位的產(chǎn)品成本,并對(duì)產(chǎn)品成本計(jì)算的正確性和準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。
4、工作程序
4.1確定核算的范圍、內(nèi)容和方式
4.1.1本公司已確定的成本核算范圍包括對(duì)以下方面的成本控制業(yè)績(jī)進(jìn)行核算(檢查和測(cè)量):
a)目標(biāo)成本實(shí)現(xiàn)的程度(包括:總成本、單位產(chǎn)品成本和降低成本);
b)提高成本因素所浪費(fèi)或損失;
c)成本控制方案實(shí)施的結(jié)果;
d)定額的準(zhǔn)確程度;
e)預(yù)算實(shí)施的結(jié)果;
f)成本計(jì)劃執(zhí)行情況和結(jié)果。
4.1.2依據(jù)確定的核算范圍,本公司確定了以下三種核算方式:
a)會(huì)計(jì)核算(適用于產(chǎn)品成本核算,包括:總成本、單位產(chǎn)品成本和降低產(chǎn)品成本的核算以及預(yù)算實(shí)施結(jié)果的核算);
b)業(yè)務(wù)核算(適用于提高成本因素所浪費(fèi)或損失、成本控制方案實(shí)施的結(jié)果和定額準(zhǔn)確程度的核算);
c)統(tǒng)計(jì)核算(適用于成本計(jì)劃執(zhí)行情況和結(jié)果的核算)。
4.1.3核算的內(nèi)容是將上述成本控制的業(yè)績(jī)指標(biāo)數(shù)據(jù)按其性質(zhì)、類別、產(chǎn)品、項(xiàng)目、過程、會(huì)計(jì)科目和所在的責(zé)任區(qū)域、部門/單位以及風(fēng)險(xiǎn)程度等進(jìn)行分類、整理、歸集、匯總、分配和計(jì)算。核算的主要內(nèi)容是實(shí)際總成本和單位成本的計(jì)算。
4.2確定核算的方法、依據(jù)和核算期
4.2.1各單位應(yīng)根據(jù)核算的范圍和內(nèi)容識(shí)別和選擇正確的方法對(duì)產(chǎn)品成本和成本控制的業(yè)績(jī)進(jìn)行核算。本公司根據(jù)機(jī)械產(chǎn)品特點(diǎn),規(guī)定產(chǎn)品成本核算的方法仍采用職能基礎(chǔ)的實(shí)際成本法。由于本公司機(jī)械產(chǎn)品特點(diǎn)屬于小批量多品種生產(chǎn),所以,公司規(guī)定按品種法計(jì)算產(chǎn)品成本。
4.2.2本公司已確定的產(chǎn)品成本核算的報(bào)告期通常為一各月。
4.2.3對(duì)提高成本因素所產(chǎn)生的浪費(fèi)或損失的核算,應(yīng)在每次開展的識(shí)別和確定提高成本因素的活動(dòng)過程中進(jìn)行。
4.2.4對(duì)預(yù)算實(shí)施結(jié)果的測(cè)量――決算,每年進(jìn)行一次。
4.2.5對(duì)定額準(zhǔn)確程度的核算,視需要可不定期進(jìn)行。
4.2.6對(duì)成本計(jì)劃執(zhí)行情況和結(jié)果的核算期應(yīng)與計(jì)劃期保持一致。
4.2.7對(duì)每一個(gè)成本控制方案實(shí)施結(jié)果都應(yīng)進(jìn)行核算。
4.2.8核算的主要依據(jù)可包括以下方面的信息:
a)核算的基本原則(包括:會(huì)計(jì)核算、統(tǒng)計(jì)核算和業(yè)務(wù)核算);
b)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度和統(tǒng)計(jì)制度;
c)法律法規(guī)要求;
d)總帳和分類明細(xì)帳信息;
e)會(huì)計(jì)憑證等原始記錄;
f)法定計(jì)量單位;
g)本公司有關(guān)核算的規(guī)定。
(不限于此)
4.3核算的實(shí)施
4.3.1產(chǎn)品成本核算
4.3.1.1財(cái)務(wù)部應(yīng)組織各單位應(yīng)按例行核算制度和時(shí)限要求實(shí)施產(chǎn)品成本核算。
4.3.1.2各單位應(yīng)按規(guī)定的時(shí)間結(jié)產(chǎn)和封帳。有期初和期末在產(chǎn)品和半成品的單位應(yīng)按期進(jìn)行盤點(diǎn),以計(jì)算期初期末差額成本。
4.3.1.3各單位應(yīng)按規(guī)定的時(shí)間收集材料、工資、制造費(fèi)用等成本信息,進(jìn)行材料集合、作帳、分配間接費(fèi)用和計(jì)算產(chǎn)品成本。
4.3.1.4各單位在計(jì)算產(chǎn)品成本后,如果有按定額、標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)劃成本等非實(shí)際成本法計(jì)算產(chǎn)品成本的情況,應(yīng)進(jìn)行成本差異分析,以正確判定實(shí)際發(fā)生成本的水平。
4.3.1.5各單位在計(jì)算產(chǎn)品成本后,應(yīng)對(duì)產(chǎn)品成本計(jì)算的準(zhǔn)確性和正確性進(jìn)行復(fù)核。
4.3.1.6財(cái)務(wù)部在組織進(jìn)行職能基礎(chǔ)的產(chǎn)品成本核算時(shí)應(yīng)遵循以下原則:
a)正確確定費(fèi)用的歸屬,分清有關(guān)費(fèi)用的界限:
――分清生產(chǎn)成本與期間費(fèi)用的界限;
――分清生產(chǎn)成本與資本支出的界限;
――分清生產(chǎn)成本與營業(yè)外支出的界限。
b)正確分?jǐn)傎M(fèi)用,分清有關(guān)成本的界限:
――分清本期成本和下期成本的界限;
――分清企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門之間成本的界限;
――分清各種產(chǎn)品成本費(fèi)用的界限;
――分清完工產(chǎn)品成本與在產(chǎn)品成本的界限(修理和制造單位)。
c)加強(qiáng)成本管理基礎(chǔ)工作,保證成本資料真實(shí)可靠:
――加強(qiáng)定額管理;
――建立健全原始記錄;
――嚴(yán)格材料物資計(jì)量、領(lǐng)發(fā)、零退和盤點(diǎn)制度;
――制定和修訂內(nèi)部計(jì)劃價(jià)格或標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格。
d)結(jié)合本公司的生產(chǎn)特點(diǎn)、管理者的要求、現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度、成本管理制度和慣例,各生產(chǎn)和經(jīng)營單位應(yīng)采用適當(dāng)?shù)姆椒ā⒐?、口徑等?jì)算成本。
4.3.2提高成本因素所產(chǎn)生的浪費(fèi)或損失的核算
4.3.2.1財(cái)務(wù)部應(yīng)組織各有關(guān)部門和單位對(duì)提高成本因素所產(chǎn)生的浪費(fèi)或損失的金額逐項(xiàng)進(jìn)行核算。
4.3.2.2對(duì)一些非定量的(定性的)提高成本因素所造成的浪費(fèi)或損失,可以進(jìn)行估算或估計(jì)(因?yàn)檫M(jìn)行定量的核算是不實(shí)際的)。
4.3.2.3對(duì)預(yù)算、定額、成本計(jì)劃等
核算,可以按慣例或本公司有關(guān)規(guī)定實(shí)施。
4.4核算結(jié)果的報(bào)告
4.4.1月份、季度、半年度和年度成本報(bào)表的上報(bào)部門、領(lǐng)導(dǎo)和時(shí)間各部門和單位應(yīng)按公司財(cái)務(wù)報(bào)告管理辦法執(zhí)行。
4.4.2財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)對(duì)各單位的成本報(bào)表進(jìn)行復(fù)核和匯總,其上報(bào)匯總資料的時(shí)間按4.4.1條要求執(zhí)行。
5、相關(guān)/支持性文件
5.1《財(cái)務(wù)報(bào)告管理辦法》
5.2《會(huì)計(jì)制度》
6、記錄
6.1《成本報(bào)表》
6.2會(huì)計(jì)憑證等原始記錄
6.3《總帳》
第2篇 營運(yùn)中心核算管理工作職責(zé)內(nèi)容
1.建立公司客戶資金存管核算體系。
2.組織、監(jiān)控客戶資金存管核算體系的運(yùn)行。
3.審核會(huì)計(jì)核算的記錄保障資金存管記錄。
4.編制部門會(huì)計(jì)報(bào)表,確保對(duì)外信息提供的準(zhǔn)確性。
5.監(jiān)控清算業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
6.組織核算業(yè)務(wù)的培訓(xùn)、指導(dǎo)。
7.完成其他上級(jí)分配的工作。
第3篇 車間核算員日常工作管理辦法
車間核算員日常工作管理辦法
第一章 車間核算員崗位職責(zé)
第一條 核算員負(fù)責(zé)mrpii系統(tǒng)車間事務(wù)處理,具體包括:任務(wù)發(fā)放、發(fā)料(限冷加工車間)、完工入庫、子庫定義錯(cuò)誤反饋等,系統(tǒng)操作嚴(yán)格按照真實(shí)可行性原則進(jìn)行。
第二條 核算員負(fù)責(zé)車間相關(guān)單據(jù)的收集和保管,并指導(dǎo)領(lǐng)料員開具相關(guān)單據(jù)。(具體業(yè)務(wù)單據(jù)包括:領(lǐng)料單、退料單、超支單、成品入庫單)。
第三條 核算員負(fù)責(zé)車間相關(guān)事物處理的賬務(wù)核對(duì)和實(shí)物的監(jiān)控。
第四條 負(fù)責(zé)每周任務(wù)完工的提交關(guān)閉申請(qǐng)及報(bào)表的上交。(時(shí)間:每周六上午11:00之前),同時(shí)對(duì)提交關(guān)閉的任務(wù)中有超領(lǐng)物料的現(xiàn)象請(qǐng)?jiān)趥渥谥薪o予說明。
第五條 核算員負(fù)責(zé)車間盤點(diǎn)工作的組織及盤點(diǎn)差異的分析說明,公司沒有組織全面盤點(diǎn)的情況下,各車間核算員在每月最后一天下午5:00以前打印盤點(diǎn)報(bào)表(注明合格品、待處理品)并上交制造部成本核算,生產(chǎn)制造成本核算于當(dāng)日采用抽查的方式盤點(diǎn),對(duì)抽查結(jié)果將進(jìn)行通報(bào)。
第六條 核算員負(fù)責(zé)建立、健全車間費(fèi)用控制目標(biāo)責(zé)任制度,分析、監(jiān)控、考核各線體費(fèi)用的執(zhí)行情況。并制定車間相關(guān)成本控制措施。
第七條 負(fù)責(zé)車間各項(xiàng)考核指標(biāo)的過程監(jiān)控與考核。
第八條 每月按照生產(chǎn)制造部成本核算組規(guī)定報(bào)送相關(guān)報(bào)表。
第九條 每月按照財(cái)務(wù)管理部規(guī)定報(bào)送相關(guān)報(bào)表。
第一零條 生產(chǎn)制造部成本核算每月8日召開車間成本會(huì)議,車間核算員負(fù)責(zé)在每月9日組織召開車間內(nèi)部成本控制宣貫會(huì)。
第二章 日常具體工作考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)
明細(xì)事項(xiàng)1:車間當(dāng)日生產(chǎn)、發(fā)料及完工的mrpii系統(tǒng)處理必須在第二天上午11:00之前完成。
考核辦法:未按規(guī)定時(shí)間完成,核算員扣1分。
明細(xì)事項(xiàng)2:車間核算員必須保證每日賬實(shí)相符,生產(chǎn)制造部成本核算每周通報(bào)一次。
考核辦法:生產(chǎn)制造部成本核算不定期抽查,每發(fā)現(xiàn)一例,核算員扣0.5分。
明細(xì)事項(xiàng)3:單據(jù)(領(lǐng)料單、退料單、超支單)書寫清楚、數(shù)字真實(shí)準(zhǔn)確、按月整理(每月15日前裝訂成冊(cè))、統(tǒng)一保管(封面注明:年月日、類型、保管人)。
考核辦法:未按照要求執(zhí)行,核算員扣1分。
明細(xì)事項(xiàng)4:物料報(bào)廢(包括:板材、成品物料)必須在每月末之前將本月必須報(bào)廢的物料報(bào)廢清理,其他部門不同意報(bào)廢的待處理物料需進(jìn)行臺(tái)賬登記。每月5號(hào)上報(bào)制造部成本核算(注明產(chǎn)生日期,處理時(shí)間。)并妥善保存《物料報(bào)廢審批表》。
考核辦法:未按規(guī)定要求、時(shí)間內(nèi)報(bào)廢,核算員扣1分。并追究相關(guān)責(zé)任。
明細(xì)事項(xiàng)5:車間報(bào)表、申請(qǐng)、報(bào)告等相關(guān)資料應(yīng)妥善保管,不得遺失。外借單據(jù)必須進(jìn)行交接登記。
考核辦法:未按要求執(zhí)行的,核算員扣2分。
明細(xì)事項(xiàng)6:車間生產(chǎn)任務(wù)提交關(guān)閉必須在每周六上午11:30點(diǎn)之前準(zhǔn)確無誤上交財(cái)務(wù)管理部。(在提交的關(guān)閉清單中有超領(lǐng)物料必須在備注欄注明超領(lǐng)物料、編碼、數(shù)量、金額)
考核辦法:不及時(shí)提交、錯(cuò)誤、漏記、每發(fā)現(xiàn)一例,核算員扣1分。
明細(xì)事項(xiàng)7:車間任務(wù)關(guān)閉,嚴(yán)格按照“七天任務(wù)關(guān)閉”、月末27號(hào)“三天任務(wù)關(guān)閉”原則進(jìn)行,超出規(guī)定時(shí)間,車間成本核算員必須注明未關(guān)閉原因,并于每周一下午16:30之前提交生產(chǎn)制造部成本核算,整理后統(tǒng)一提交財(cái)務(wù)管理部。
考核辦法:未按時(shí)關(guān)閉,不提交未關(guān)閉說明,每發(fā)現(xiàn)一例,核算員扣1分。
明細(xì)事項(xiàng)8:車間核算員每日登記樣機(jī)領(lǐng)用數(shù)量、成品更改數(shù)量,每月2號(hào)以月報(bào)的形式向生產(chǎn)制造部成本核算提交電子檔。
考核辦法:未按規(guī)定提交報(bào)表,核算員扣1分。
明細(xì)事項(xiàng)9:車間核算員每日登記超領(lǐng)物料(分線體),每日上午11:00之前向生產(chǎn)制造部成本核算組提交電子檔,由制造部成本核算以周報(bào)形式提交財(cái)務(wù)。
考核辦法:未按規(guī)定提交報(bào)表,核算員扣1分。
明細(xì)事項(xiàng)10:車間核算員每周一上午10:00之前提交上周《車間日常返工返修明細(xì)表》,內(nèi)容時(shí)間真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確。
考核辦法:未按以上要求提交,核算員扣1分。
明細(xì)事項(xiàng)11:車間核算員每天上午10:00之前提交《半成品下線預(yù)警報(bào)表》、《挑選物料日?qǐng)?bào)表》,內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確。
考核辦法:未按要求提交,核算員扣1分。
明細(xì)事項(xiàng)12:車間核算員負(fù)責(zé)每月4號(hào)之前向生產(chǎn)制造部成本核算提交車間盤點(diǎn)差異分析報(bào)告,由生產(chǎn)制造部成本核算于4日前統(tǒng)一提交財(cái)務(wù)管理部。
考核辦法:未按時(shí)提交,核算員扣1分。
明細(xì)事項(xiàng)13:車間拆機(jī)完畢,核算員應(yīng)及時(shí)準(zhǔn)確登記拆機(jī)人工和時(shí)間,并在拆機(jī)后1個(gè)工作日內(nèi)上報(bào)生產(chǎn)制造部成本核算,由生產(chǎn)制造部成本核算于1個(gè)工作日內(nèi)報(bào)送財(cái)務(wù)管理部備案。
考核辦法:未按時(shí)提交,核算員扣2分。
明細(xì)事項(xiàng)14:每月按財(cái)務(wù)管理部規(guī)定報(bào)送相關(guān)報(bào)表,同時(shí)經(jīng)生產(chǎn)制造部成本核算組審核后統(tǒng)一報(bào)送財(cái)務(wù)管理部。
考核辦法:報(bào)送不及時(shí)、錯(cuò)誤、漏報(bào)、不嚴(yán)謹(jǐn),每發(fā)現(xiàn)一例,核算員扣1分。
明細(xì)事項(xiàng)15:車間核算報(bào)送公司外部門的申請(qǐng)、報(bào)告、報(bào)表必須經(jīng)生產(chǎn)制造部成本核算審核后方可提交。
考核辦法:未按規(guī)定執(zhí)行的,核算員扣2分。
明細(xì)事項(xiàng)16:核算員負(fù)責(zé)車間盤點(diǎn)的組織及差異分析說明。公司在沒有組織全面盤點(diǎn)情況下,各車間核算員在每月最后一天下午5:00前打印盤點(diǎn)報(bào)表(注明合格品、待處理品)并上交制造部成本核算,生產(chǎn)制造成本核算于當(dāng)日采用抽查的方式盤點(diǎn),對(duì)抽查結(jié)果將進(jìn)行通報(bào)。
考核辦法:核算員未按照規(guī)定執(zhí)行,扣2分。
第4篇 會(huì)計(jì)核算管理工作職責(zé)內(nèi)容
1.負(fù)責(zé)總公司會(huì)計(jì)核算,完善并制定會(huì)計(jì)核算規(guī)章制度及流程相關(guān)工作。
2.負(fù)責(zé)各機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)核算工作常規(guī)指導(dǎo)、檢
