公司會(huì)計(jì)監(jiān)督制度4篇

體系如何搭建

公司的會(huì)計(jì)監(jiān)督制度是確保財(cái)務(wù)透明度和合規(guī)性的基石。搭建這一制度需圍繞以下幾個(gè)要點(diǎn)：

1. 明確目標(biāo)：確定會(huì)計(jì)監(jiān)督旨在防止財(cái)務(wù)欺詐，提高財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性，保障股東利益。

2. 制定政策：建立清晰的會(huì)計(jì)政策和程序，包括賬目記錄、審計(jì)流程、內(nèi)部控制系統(tǒng)。

3. 分工明確：設(shè)立專門(mén)的會(huì)計(jì)部門(mén)，分配職責(zé)，確保每個(gè)角色都明白自己的任務(wù)和責(zé)任。

4. 建立審計(jì)機(jī)制：定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，檢查會(huì)計(jì)活動(dòng)是否符合既定政策，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正。

5. 法規(guī)遵從：確保所有會(huì)計(jì)操作符合國(guó)家法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

體系框架

會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的框架應(yīng)包含以下部分：

1. 制度總則：概述制度的目的、適用范圍和基本規(guī)則。

2. 會(huì)計(jì)核算：詳細(xì)規(guī)定會(huì)計(jì)科目、憑證管理、賬簿記錄等。

3. 內(nèi)部控制：設(shè)定審批流程、權(quán)限分配、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制措施。

4. 審計(jì)與監(jiān)督：闡述內(nèi)部審計(jì)的頻率、方法和處理違規(guī)行為的程序。

5. 法律法規(guī)遵守：強(qiáng)調(diào)遵守相關(guān)財(cái)務(wù)法規(guī)的重要性，并列出違反后果。

6. 制度修訂：說(shuō)明制度更新和修改的流程。

重要性和意義

會(huì)計(jì)監(jiān)督制度不僅保護(hù)公司免受財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還有以下作用：

- 提升透明度：通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)化流程，增強(qiáng)內(nèi)外部對(duì)財(cái)務(wù)狀況的理解。 - 防范錯(cuò)誤：通過(guò)嚴(yán)格的內(nèi)部控制，減少人為失誤和舞弊。 - 增強(qiáng)信任：透明的會(huì)計(jì)實(shí)踐能提升投資者和合作伙伴的信心。 - 促進(jìn)決策：準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息為管理層提供可靠的數(shù)據(jù)支持。

制度格式

制度文件應(yīng)遵循以下格式：

1. 標(biāo)題：簡(jiǎn)潔明了，如“xx公司會(huì)計(jì)監(jiān)督制度”。

2. 引言：簡(jiǎn)述制度背景和目的。

3. 正文：詳述各項(xiàng)規(guī)定，每項(xiàng)規(guī)定下可細(xì)分子點(diǎn)。

4. 結(jié)束語(yǔ)：強(qiáng)調(diào)制度的執(zhí)行重要性，提醒員工遵守。

5. 附件：如有必要，附上圖表、流程圖等輔助材料。

請(qǐng)注意，制度的實(shí)施需要全體員工的理解和支持，定期培訓(xùn)和溝通是確保制度有效執(zhí)行的關(guān)鍵。制度應(yīng)隨著公司發(fā)展和外部環(huán)境變化適時(shí)調(diào)整，保持其適應(yīng)性和有效性。

公司會(huì)計(jì)監(jiān)督制度范文

第1篇 公司會(huì)計(jì)監(jiān)督制度范本

公司會(huì)計(jì)監(jiān)督制度

公司會(huì)計(jì)監(jiān)督制度

第一部分內(nèi)部牽制制度

一、會(huì)計(jì)事項(xiàng)相關(guān)人員的職責(zé)及權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確:

1.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的審批人員的職責(zé)及權(quán)限:審批經(jīng)辦人員的報(bào)批的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù).

(1) 結(jié)合公司中長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)計(jì)劃,當(dāng)期的采購(gòu)、銷(xiāo)售、開(kāi)發(fā)等具體計(jì)劃,審批經(jīng)辦人員報(bào)批的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù).

(2) 注意“特殊情況特殊處理”.對(duì)一些突發(fā)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),充分考慮能否為公司帶來(lái)效益予以審批或否決.

2.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的經(jīng)辦人員的職責(zé)及權(quán)限:根據(jù)公司實(shí)際需要辦理必要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng),并辦理報(bào)批.

(1) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人員按照采購(gòu)、銷(xiāo)售等計(jì)劃辦理必要的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng).

(2) 上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的辦理均需審批.

(3) 審批后的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)到財(cái)務(wù)部辦理必要手續(xù).

3.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)(會(huì)計(jì)事項(xiàng))的會(huì)計(jì)人員的職責(zé)及權(quán)限:

二、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部設(shè)置出納,存貨,成本,銷(xiāo)售會(huì)計(jì)主管的不同崗位.以上崗位的設(shè)置以便會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)予以充分監(jiān)督,對(duì)同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)從不同的角度進(jìn)行監(jiān)督.會(huì)計(jì)人員對(duì)不真實(shí),不合法的原始憑證,不予受理;對(duì)記載不準(zhǔn)確,不完整的原始憑證,予以退回,要求更正,補(bǔ)充.

1.) 出納人員:

a.嚴(yán)格遵守<<現(xiàn)金管理暫行條例>>

b.認(rèn)真執(zhí)行開(kāi)戶銀行核定的庫(kù)存現(xiàn)金限額,不得用不符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金.

c.控制簽發(fā)空白支票,不簽發(fā)空頭支票.并設(shè)有簽發(fā)登記制度,認(rèn)真辦理

d.嚴(yán)格按照<<現(xiàn)金管理暫行條列>.和銀行結(jié)算制度的規(guī)定,根據(jù)審核人員審核簽章的收付款憑證,進(jìn)行復(fù)核,辦理款項(xiàng)收付.對(duì)于重大的開(kāi)支項(xiàng)目,必須經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)主管人員,總會(huì)計(jì)師或者單位領(lǐng)導(dǎo)審核簽章,方可辦理.收付款后,要在收付款憑證上簽字,并加蓋”收訖”,”付訖戳記.”

e.從開(kāi)戶銀行提取現(xiàn)金,應(yīng)當(dāng)寫(xiě)明用途,由本單位會(huì)計(jì)主管簽字蓋章,經(jīng)開(kāi)戶銀行審核后,支取現(xiàn)金.

f.根據(jù)已經(jīng)辦理完畢的收付款憑證,逐筆及時(shí)順序登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳,做到內(nèi)容齊全,數(shù)字準(zhǔn)確,摘要清楚,符合記帳要求,并結(jié)出余額.

g.現(xiàn)金日記帳要日清日結(jié),現(xiàn)金的帳面余額要同實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)相符。銀行存款的帳面余額要及時(shí)與銀行對(duì)賬單核對(duì)。月末要編制‘銀行存款余額調(diào)節(jié)表“,使賬面余額與對(duì)賬單上余額調(diào)節(jié)相符。對(duì)未達(dá)賬款,要及時(shí)查詢。

h. 不得用轉(zhuǎn)賬憑證套換現(xiàn)金,不得編造用途套取現(xiàn)金,不得互相借用現(xiàn)金,不得利用賬戶替其他單位和個(gè)人套取現(xiàn)金,不得將單位的現(xiàn)金收入按個(gè)人儲(chǔ)蓄方式存入銀行,不得保留帳外公款和不得未經(jīng)批準(zhǔn)坐支或者未按開(kāi)戶銀行核定的坐支范圍的限額坐支現(xiàn)金。

i.對(duì)于現(xiàn)金和各種有價(jià)證券,要確保其安全和完整無(wú)缺。要保守保險(xiǎn)柜密碼的秘密,保管好鑰匙,不得任意轉(zhuǎn)交他人,出納人員所管的印章必須妥善保管,嚴(yán)格按照規(guī)定用途使用,簽發(fā)支票所使用的各種印章,不得全部交由出納一人保管。

j. 出納人員不得監(jiān)管收入、費(fèi)用、債券、債務(wù)帳薄的登記工作以及稽核和工作和會(huì)計(jì)檔案保管工作。

2.) 進(jìn)貨、存貨及成本核算員:

a.會(huì)同有關(guān)部門(mén)制定材料管理與核算實(shí)施辦法.

b.定期檢查分析儲(chǔ)備資金定額的執(zhí)行情況,控制材料資金采購(gòu)支出,正確計(jì)算材料采購(gòu)成本.

c.對(duì)購(gòu)入的材料,認(rèn)真審查發(fā)票,帳單等結(jié)算憑證,及時(shí)辦理結(jié)算手續(xù),核算采購(gòu)成本和費(fèi)用.

d.按月進(jìn)行材料稽核工作,核對(duì)存貨明細(xì)帳.

e.定期對(duì)存貨進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn),對(duì)清查中發(fā)現(xiàn)的盈虧,報(bào)廢,及短缺,損壞,丟失的材料,應(yīng)查明原因,分別不同情況,經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行處理.

f.按照成本核算的有關(guān)規(guī)定,正確掌握成本開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn).

g.會(huì)同有關(guān)部門(mén)建立健全各項(xiàng)原始紀(jì)錄,計(jì)劃成本等制度,正確核算成本.

h.其他與進(jìn)貨成本核算的必要工作.

3.) 銷(xiāo)售核算及辦稅員:

a.會(huì)同有關(guān)部門(mén),結(jié)合本公司實(shí)際,按照有關(guān)規(guī)定,制定適合本公司的銷(xiāo)售核算程序.

b.根據(jù)公司的銷(xiāo)售程序,客戶信譽(yù),庫(kù)存狀況審查出庫(kù).

c.根據(jù)銷(xiāo)售情況,及時(shí)開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票.

d.及時(shí),準(zhǔn)確核算公司銷(xiāo)售情況,計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅金.

e.定期,不定期會(huì)同業(yè)務(wù)人員與客戶核對(duì)往來(lái)帳目.對(duì)不符點(diǎn)及時(shí)匯報(bào)會(huì)計(jì)主管,以便組織力量及時(shí)查找原因.

f.. 按月核算銷(xiāo)售成本.

g.. 按照稅收制度,進(jìn)行納稅申報(bào).

4.) 其他:

a.進(jìn)行會(huì)計(jì)檔案的整理,保管等工作.

b.組織會(huì)計(jì)人員培訓(xùn),會(huì)計(jì)職稱的考評(píng).

5.) 會(huì)計(jì)主管:

a.認(rèn)真貫徹國(guó)家的經(jīng)濟(jì)工作方針,政策,根據(jù)公司的具體情況制定各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度.

b.設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的工作崗位,充分體現(xiàn)內(nèi)部牽制制度.設(shè)立具有考核指標(biāo)的崗位責(zé)任制.

c.編制年、季、月的財(cái)務(wù)計(jì)劃,并監(jiān)督執(zhí)行.

d.參與審查經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議及其他經(jīng)濟(jì)文件.

e.對(duì)所有的制單人員制作的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行審核,登記會(huì)計(jì)帳簿,對(duì)會(huì)計(jì)帳薄進(jìn)行審核.

f、其他

第二部分 重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行制度

第一章 總則

重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)是指公司重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng),對(duì)公司資產(chǎn)和負(fù)債及利潤(rùn)有重大影響的事項(xiàng)。因此部分業(yè)務(wù)影響重大,必須建立和健全內(nèi)部控制制度,進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。

第二章 基本程序

1.申報(bào)制度

凡涉及公司重大對(duì)外投資,資產(chǎn)處置,資金調(diào)度,和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的提出,必須由相關(guān)部門(mén)長(zhǎng)對(duì)該業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)。首先由相關(guān)部門(mén)在做出前期工作后,提出可行性建議,并對(duì)該業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)和收益進(jìn)行預(yù)測(cè),以及由此可能給公司現(xiàn)金流量帶來(lái)的影響。然后將此作為一套完整資料呈交總經(jīng)理。

2.審批制度

總經(jīng)理收到相關(guān)部門(mén)報(bào)告后,由經(jīng)理室進(jìn)行研討,從公司宏觀角度判斷該業(yè)務(wù)的影響,作出批準(zhǔn)或不預(yù)批準(zhǔn)的決定。根據(jù)公司法規(guī)定,屬董事會(huì)行使職權(quán)范圍內(nèi)的決策事項(xiàng),必須報(bào)董事會(huì)審批。

3.執(zhí)行制度

經(jīng)批準(zhǔn)后的相應(yīng)業(yè)務(wù),由總經(jīng)理指定相關(guān)人員負(fù)責(zé)實(shí)施,并將實(shí)施過(guò)程和結(jié)果報(bào)總經(jīng)理。

4.會(huì)計(jì)紀(jì)錄制度

財(cái)務(wù)部按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)規(guī)定對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄,并對(duì)該業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督和控制。

第三章具體實(shí)施細(xì)則

1.重大對(duì)外投資

(1).合理的職責(zé)分工

重大對(duì)外投資應(yīng)由董事會(huì)授權(quán),由經(jīng)理室指定相關(guān)部門(mén)執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù),由財(cái)務(wù)部進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄和監(jiān)督,并由指定部門(mén)或人員對(duì)對(duì)外投資資產(chǎn)進(jìn)行保管,不得由一人同時(shí)負(fù)責(zé)上述任何兩項(xiàng)工作。

(2).重大對(duì)外投資執(zhí)行

經(jīng)過(guò)董事會(huì)授權(quán)后,相關(guān)部門(mén)或人員應(yīng)按照董事會(huì)關(guān)于對(duì)外投資的內(nèi)容,方式,投資比例等辦理有關(guān)投資事項(xiàng),執(zhí)行人員不得超越權(quán)限辦理任何對(duì)外投資事項(xiàng)。而且,其執(zhí)行任何業(yè)務(wù)均應(yīng)處于經(jīng)理室監(jiān)控之下,一經(jīng)發(fā)現(xiàn)其未能按董事會(huì)要求辦理對(duì)外投資業(yè)務(wù),應(yīng)即時(shí)糾正或者停止其執(zhí)行資格。

(3).嚴(yán)格會(huì)計(jì)記錄制度

公司對(duì)外投資,無(wú)論是股票投資,債券投資,還是其他投資,都應(yīng)取得或編制充分的憑證,進(jìn)行詳細(xì)的記錄。對(duì)于購(gòu)進(jìn)的股票或債券,應(yīng)按證券的品種設(shè)置明細(xì)帳,詳細(xì)記錄其名稱,面值,證書(shū)編號(hào),數(shù)量,收取的利息和股息等。對(duì)其他投資,也應(yīng)按其種類分別設(shè)置明細(xì)帳,記錄投資的形式,接受投資單位,投資計(jì)價(jià)以及投資收益等內(nèi)容。

(4).保管和定期盤(pán)點(diǎn)制度

公司對(duì)對(duì)外投資的有價(jià)證券,必須建立嚴(yán)格的聯(lián)合控制制度,即至少要由兩位以上人員共同控制,不得一人單獨(dú)接觸證券,對(duì)于任何證券的存入或取出,要將證券名稱,數(shù)量?jī)r(jià)值及存取日期等詳細(xì)記錄于證券登記薄內(nèi),并由所有在場(chǎng)經(jīng)手人員簽名。公司安排有關(guān)部門(mén)或人員每季末對(duì)有價(jià)證券進(jìn)行盤(pán)點(diǎn),并且盤(pán)點(diǎn)人員必須獨(dú)立于負(fù)責(zé)對(duì)外投資業(yè)務(wù)執(zhí)行,保管和記錄的人員。

2.公司資產(chǎn)處理

(1).審批和授權(quán)

對(duì)于公司重大資產(chǎn)出售,租賃,報(bào)廢,和投資轉(zhuǎn)出等行為,必須報(bào)董事會(huì)授權(quán)批準(zhǔn),對(duì)于非公司主要生產(chǎn)設(shè)備,價(jià)值較低的資產(chǎn),其處理經(jīng)經(jīng)理室批準(zhǔn)即可。

(2).價(jià)值評(píng)估和鑒定

公司處理資產(chǎn),其作價(jià)原則應(yīng)遵循市場(chǎng)公允價(jià)格,可由我公司和資產(chǎn)接受方協(xié)商定價(jià),也可由中介機(jī)構(gòu)評(píng)估定價(jià),其最終成交價(jià)格應(yīng)由董事會(huì)或經(jīng)理室批準(zhǔn)。

(3).會(huì)計(jì)記錄制度

會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)對(duì)該資產(chǎn)處理事項(xiàng)進(jìn)行核算,并對(duì)該資產(chǎn)處理有關(guān)損益情況,帳面資產(chǎn)減少情況及備抵情況進(jìn)行反映。

3.資金調(diào)度

(1).審批和授權(quán)

凡公司資金調(diào)度,均應(yīng)由總經(jīng)理批準(zhǔn)和授權(quán)。

(2).資金調(diào)度以經(jīng)濟(jì)效益為中心,體現(xiàn)效能,節(jié)約和安全。

a:資金調(diào)度必須是用于公司業(yè)務(wù)發(fā)展。

b:資金調(diào)度必須考慮其安全性和可收回性。

c:對(duì)于潛伏的可能給公司資金安全帶來(lái)危害因素,應(yīng)做資金調(diào)度前可行性分析。

d:公司所調(diào)出資金在達(dá)到目的后,應(yīng)立刻回歸公司。

e:公司不應(yīng)對(duì)外單位借款或提供擔(dān)保。

(3)。會(huì)計(jì)記錄制度

公司財(cái)務(wù)應(yīng)對(duì)資金調(diào)度的合法性,安全性進(jìn)行監(jiān)督并在財(cái)務(wù)帳面上及時(shí)反映。

其他諸如重大固定資產(chǎn)購(gòu)置等重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng),基本制度適應(yīng)于基本程序。

第三部分財(cái)產(chǎn)清查

第一章 總則

1.成立以財(cái)務(wù)部牽頭,各有關(guān)部門(mén)參加的物資清查小組。

2.每年對(duì)財(cái)產(chǎn)物資組織兩次全面清查,按照財(cái)務(wù)制度規(guī)定,每半年進(jìn)行一次,查明各種財(cái)產(chǎn)的實(shí)有數(shù),以及發(fā)生差異、盈虧的原因,報(bào)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)采取措施。保證帳實(shí)相符和會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確可靠。

3.查明各種財(cái)產(chǎn)儲(chǔ)備的真實(shí)性,以保證工作需要。對(duì)積壓、呆滯的財(cái)產(chǎn)物資及時(shí)處理,充分挖掘財(cái)產(chǎn)物資的潛力。

4.查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)管理情況是否良好,有無(wú)管理不完善致使財(cái)產(chǎn)遭受損失的情況,以便改善管理以保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全和完整。

第二章 財(cái)產(chǎn)清查范圍

為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和銷(xiāo)售而儲(chǔ)備的主要物資,具體范圍包括:產(chǎn)成品、半成品、原材料、固定資產(chǎn)、低值易耗品、樣機(jī)等。

第三章 財(cái)產(chǎn)清查實(shí)施辦法及內(nèi)容

1.生產(chǎn)部倉(cāng)庫(kù):

(1)平時(shí)由保管員自查,要求作到日清月結(jié)。

(2)倉(cāng)庫(kù)負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)部材料核算人員定期抽查。重點(diǎn)檢查帳、卡、物是否相符一致,以查明材料保管、收發(fā)方式方法的規(guī)范性和有關(guān)制度的執(zhí)行情況,并及時(shí)解決盤(pán)查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)和由保管員提出的問(wèn)題。

(3)倉(cāng)庫(kù)成立互查小組,根據(jù)材料核算員出具的庫(kù)存清單,由保管員于月末互相盤(pán)查帳、卡、物是否相符一致。

(4)每年5月及11月底成立由生產(chǎn)倉(cāng)庫(kù)負(fù)責(zé)人、企業(yè)管理部和財(cái)務(wù)部組成的倉(cāng)庫(kù)物資盤(pán)點(diǎn)小組,對(duì)倉(cāng)庫(kù)物資進(jìn)行全面清查。依照帳、卡、物相符一致原則,對(duì)產(chǎn)成品、半成品和重要原材料逐一進(jìn)行對(duì)照;對(duì)于一般材料和維修備件或不經(jīng)常變動(dòng)部品進(jìn)行抽查,要保證抽查面能反映同類庫(kù)存情況。查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)管理情況是否良好,有無(wú)管理不完善致使財(cái)產(chǎn)遭受損失的情況,以便改善管理以保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全和完整。對(duì)積壓、呆滯的財(cái)產(chǎn)物資及時(shí)處理,充分挖掘財(cái)產(chǎn)物資的潛力。

2.生產(chǎn)部滯留:每年5月及11月底成立由生產(chǎn)倉(cāng)庫(kù)統(tǒng)計(jì)員、生產(chǎn)部統(tǒng)計(jì)員和財(cái)務(wù)部組成的盤(pán)點(diǎn)小組對(duì)生產(chǎn)滯留在產(chǎn)品進(jìn)行清查。核查統(tǒng)計(jì)和實(shí)際滯留以及帳面數(shù)量的相符一致情況。

3.固定資產(chǎn):每年5月及11月底成立由設(shè)備管理人員和財(cái)務(wù)人員組成的固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)小組,核查固定資產(chǎn)帳、設(shè)備清單和固定資產(chǎn)的相符一致情況。重點(diǎn)檢查內(nèi)容有:

(1) 固定資產(chǎn)分級(jí)歸口管理情況

(2) 固定資產(chǎn)購(gòu)建、調(diào)撥、轉(zhuǎn)移、報(bào)廢等辦法和規(guī)定的執(zhí)行情況。

(3) 固定資產(chǎn)帳、卡、物三相符情況。

(4) 固定資產(chǎn)的維護(hù)、保養(yǎng)、管理情況。

4.低值易耗品:每年5月及11月底成立由總務(wù)和財(cái)務(wù)部組成的盤(pán)點(diǎn)小組,核查包括辦公家具、器具和輔助經(jīng)營(yíng)器具的實(shí)有、使用和毀損情況。

5.禮品倉(cāng)庫(kù):每年5月及11月底成立由禮品保管員和財(cái)務(wù)人員組成的盤(pán)點(diǎn)小組,對(duì)庫(kù)存禮品收發(fā)的手續(xù)、記錄情況以及庫(kù)存進(jìn)行核查。

6.服務(wù)中心倉(cāng)庫(kù):每年5月及11月底成立由中心記帳員和財(cái)務(wù)人員組成的盤(pán)點(diǎn)小組,對(duì)庫(kù)存維修備件和報(bào)廢機(jī)收發(fā)的手續(xù)、記錄情況以及庫(kù)存進(jìn)行核查。

7.分支機(jī)構(gòu)倉(cāng)庫(kù):每月末由財(cái)務(wù)物資監(jiān)管人員會(huì)同分支機(jī)構(gòu)記帳員、保管員互相核對(duì)物資收發(fā)記錄并對(duì)庫(kù)存進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。

8.樣機(jī):按照樣機(jī)管理規(guī)定執(zhí)行。

第四章 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理措施

1.清查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的屬于手續(xù)方面存在問(wèn)題的,清查小組應(yīng)及時(shí)提請(qǐng)有關(guān)人員進(jìn)行更正。

2.清查中盤(pán)盈的財(cái)產(chǎn),通常是由日常收發(fā)計(jì)量或計(jì)算上的差錯(cuò)所造成的,報(bào)請(qǐng)批準(zhǔn)后可以進(jìn)行相應(yīng)帳務(wù)和手續(xù)辦理。

3.對(duì)于盤(pán)虧的財(cái)產(chǎn),認(rèn)真查明原因。

(1) 屬已保險(xiǎn)物資,首先向保險(xiǎn)公司索賠。

(2) 屬保管不善造成的,按照公司規(guī)定,追究當(dāng)事人責(zé)任,索取賠償,并進(jìn)行處罰。

(3) 屬合理的定額內(nèi)損耗,報(bào)請(qǐng)批準(zhǔn)后計(jì)入相關(guān)費(fèi)用。

4.對(duì)倉(cāng)庫(kù)積滯物資進(jìn)行清理,在充分發(fā)揮存貨功能的同時(shí)降低成本、增加收益、實(shí)現(xiàn)它們的最佳組合。

第四部分 公司內(nèi)部審計(jì)制度

內(nèi)部審計(jì)是在一個(gè)組織內(nèi)部對(duì)各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與控制系統(tǒng)的獨(dú)立評(píng)價(jià),以確定既定的政策和程序是否貫徹,建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循,資源的利用是否合理有效,以及單位的目標(biāo)是否達(dá)到。內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)資料的監(jiān)督審查,不僅是內(nèi)部控制的有效手段,也是保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整的重要措施。

一. 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立

公司設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),專門(mén)負(fù)責(zé)內(nèi)審工作。

二.

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公司會(huì)計(jì)監(jiān)督制度

; 內(nèi)部審計(jì)制度的內(nèi)容

1.主旨:公司通過(guò)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)從事內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)。通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)資料的監(jiān)督, 審查,對(duì)會(huì)計(jì)工作實(shí)行控制和再監(jiān)督,進(jìn)一步保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)完整。

2.內(nèi)容:內(nèi)部審計(jì)小組根據(jù)會(huì)計(jì)資料,結(jié)合公司事業(yè)計(jì)劃等其他資料,對(duì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)做如下審計(jì):

a.審查會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和可靠性。會(huì)計(jì)資料包括會(huì)計(jì)憑證,帳簿,報(bào)表等。

b.審查相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性和合理性。

c.審查財(cái)務(wù),會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行情況。

d.審查會(huì)計(jì)法的執(zhí)行遵守情況。

e.審查公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中需要監(jiān)督控制的事項(xiàng)。

f.審查其他應(yīng)審計(jì)的內(nèi)容。

三.內(nèi)部審計(jì)制度的程序

1.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行定期和不定期檢查。定期檢查宜每年兩次,日常應(yīng)不定期安排抽查。

a.根據(jù)的具體業(yè)務(wù)情況,定期檢查。

b.定期檢查應(yīng)以會(huì)計(jì)帳簿為中心,結(jié)合會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)報(bào)表,對(duì)全部業(yè)務(wù)情況進(jìn)行檢查。

c.抽查內(nèi)容可以為某一指定問(wèn)題,也可以為某一指定范圍。

d.公司各部門(mén)應(yīng)積極予以配合。

2.每次檢查完畢審計(jì)小組應(yīng)出具審計(jì)報(bào)告。

四.審計(jì)報(bào)告的利用

對(duì)審計(jì)報(bào)告中羅列的問(wèn)題,應(yīng)及時(shí)查明原因。

a.屬于違法行為的,應(yīng)及時(shí)向上級(jí)主管及司法機(jī)關(guān)反映處理。

b.屬于工作差錯(cuò)的,應(yīng)令責(zé)任人及時(shí)更正。

c.屬于管理制度不健全的,應(yīng)及時(shí)修改相關(guān)制度。

__有限公司

2002.03.06

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第2篇 建設(shè)有限公司會(huì)計(jì)監(jiān)督制度

某建設(shè)股份有限公司會(huì)計(jì)監(jiān)督制度

第一條 根據(jù)公司《會(huì)計(jì)制度》規(guī)定,為了本公司內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的具體實(shí)施,制訂本制度。

第二條 本公司的會(huì)計(jì)部對(duì)本公司的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。

第三條 會(huì)計(jì)部進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的依據(jù)是:國(guó)家現(xiàn)行財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章;內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度;本公司內(nèi)部的預(yù)算、財(cái)務(wù)計(jì)劃、經(jīng)濟(jì)計(jì)劃、業(yè)務(wù)計(jì)劃等。

第四條 會(huì)計(jì)部應(yīng)當(dāng)對(duì)原始憑證進(jìn)行審核和監(jiān)督。

對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證,不予受理。對(duì)弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始憑證,在不予受理的同時(shí),應(yīng)當(dāng)予以扣留,并及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)人報(bào)告,請(qǐng)求查明原因,追究當(dāng)事人的責(zé)任。對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證,予以退回,要求經(jīng)辦人員更正、補(bǔ)充。

第五條 會(huì)計(jì)部對(duì)偽造、變?cè)?、故意毀滅?huì)計(jì)帳簿或者帳外設(shè)帳行為,應(yīng)當(dāng)制止和糾正;制止和糾正無(wú)效的,應(yīng)當(dāng)向上級(jí)主管單位報(bào)告,請(qǐng)求作出處理。

第六條 會(huì)計(jì)部應(yīng)當(dāng)對(duì)實(shí)物、款項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督,督促建立并嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)產(chǎn)清查制度。發(fā)現(xiàn)帳簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)不符時(shí),應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。超出會(huì)計(jì)部職權(quán)范圍的,應(yīng)當(dāng)立即向本單位領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告,請(qǐng)求查明原因,作出處理。

第七條 會(huì)計(jì)部對(duì)指使、強(qiáng)令編造、篡改財(cái)務(wù)報(bào)告行為,應(yīng)當(dāng)制止和糾正;制止和糾正無(wú)效的,應(yīng)當(dāng)向上級(jí)主管單位報(bào)告,請(qǐng)求處理。

第八條 會(huì)計(jì)部應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督。

1.對(duì)審批手續(xù)不全的財(cái)務(wù)收支,應(yīng)當(dāng)退回,要求補(bǔ)充、更正。

2.對(duì)違反規(guī)定不納入單位統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算的財(cái)務(wù)收支,應(yīng)當(dāng)制止和糾正。

3.對(duì)違反國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支,不予辦理。

4.對(duì)認(rèn)為是違反國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支,應(yīng)當(dāng)制止和糾正;制止和糾正無(wú)效的,應(yīng)當(dāng)向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書(shū)面意見(jiàn)請(qǐng)求處理。單位領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當(dāng)在接到書(shū)面意見(jiàn)起十日內(nèi)作出書(shū)面決定,并對(duì)決定承擔(dān)責(zé)任。

5.對(duì)違反國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支,不予制止和糾正,又不向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書(shū)面意見(jiàn)的,也應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任。

6.對(duì)嚴(yán)重違反國(guó)家利益和社會(huì)公眾利益的財(cái)務(wù)收支,應(yīng)當(dāng)向主管單位或者財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

第九條 會(huì)計(jì)部對(duì)違反單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),應(yīng)當(dāng)制止和糾正;制止和糾正無(wú)效的,向單位領(lǐng)導(dǎo)人報(bào)告,請(qǐng)求處理。

第十條 會(huì)計(jì)部應(yīng)當(dāng)對(duì)單位制定的預(yù)算、財(cái)務(wù)計(jì)劃、經(jīng)濟(jì)計(jì)劃、業(yè)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。

第十一條 本公司必須依照法律和國(guó)家有關(guān)規(guī)定接受財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)等機(jī)關(guān)的監(jiān)督,如實(shí)提供會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料以及有關(guān)情況、不得拒絕、隱匿、謊報(bào)。

第十二條 本公司按照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì),應(yīng)當(dāng)配合注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作,如實(shí)提供會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料以及有關(guān)情況,不得拒絕、隱匿、謊報(bào),不得示意注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具不當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。

第十三條 本規(guī)范是公司《會(huì)計(jì)制度》的重要部分,由公司財(cái)務(wù)總監(jiān)制定,解釋權(quán)、修改權(quán)歸公司財(cái)務(wù)總監(jiān)。

第十四條 本規(guī)范自 20__年1月1日起實(shí)施。

第3篇 z公司會(huì)計(jì)監(jiān)督制度

公司會(huì)計(jì)監(jiān)督制度第一部分內(nèi)部牽制制度一、會(huì)計(jì)事項(xiàng)相關(guān)人員的職責(zé)及權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確:1.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的審批人員的職責(zé)及權(quán)限:審批經(jīng)辦人員的報(bào)批的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù).(1) 結(jié)合公司中長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)計(jì)劃,當(dāng)期的采購(gòu)、銷(xiāo)售、開(kāi)發(fā)等具體計(jì)劃,審批經(jīng)辦人員報(bào)批的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù).(2) 注意“特殊情況特殊處理”.對(duì)一些突發(fā)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),充分考慮能否為公司帶來(lái)效益予以審批或否決.2.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的經(jīng)辦人員的職責(zé)及權(quán)限:根據(jù)公司實(shí)際需要辦理必要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng),并辦理報(bào)批.(1) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人員按照采購(gòu)、銷(xiāo)售等計(jì)劃辦理必要的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng).(2) 上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的辦理均需審批.(3) 審批后的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)到財(cái)務(wù)部辦理必要手續(xù).3.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)(會(huì)計(jì)事項(xiàng))的會(huì)計(jì)人員的職責(zé)及權(quán)限:二、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部設(shè)置出納,存貨,成本,銷(xiāo)售會(huì)計(jì)主管的不同崗位.以上崗位的設(shè)置以便會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)予以充分監(jiān)督,對(duì)同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)從不同的角度進(jìn)行監(jiān)督.會(huì)計(jì)人員對(duì)不真實(shí),不合法的原始憑證,不予受理;對(duì)記載不準(zhǔn)確,不完整的原始憑證,予以退回,要求更正,補(bǔ)充.1.) 出納人員:a.嚴(yán)格遵守<<現(xiàn)金管理暫行條例>>b.認(rèn)真執(zhí)行開(kāi)戶銀行核定的庫(kù)存現(xiàn)金限額,不得用不符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金.c.控制簽發(fā)空白支票,不簽發(fā)空頭支票.并設(shè)有簽發(fā)登記制度,認(rèn)真辦理d.嚴(yán)格按照<<現(xiàn)金管理暫行條列>.和銀行結(jié)算制度的規(guī)定,根據(jù)審核人員審核簽章的收付款憑證,進(jìn)行復(fù)核,辦理款項(xiàng)收付.對(duì)于重大的開(kāi)支項(xiàng)目,必須經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)主管人員,總會(huì)計(jì)師或者單位領(lǐng)導(dǎo)審核簽章,方可辦理.收付款后,要在收付款憑證上簽字,并加蓋”收訖”,”付訖戳記.”e.從開(kāi)戶銀行提取現(xiàn)金,應(yīng)當(dāng)寫(xiě)明用途,由本單位會(huì)計(jì)主管簽字蓋章,經(jīng)開(kāi)戶銀行審核后,支取現(xiàn)金.f.根據(jù)已經(jīng)辦理完畢的收付款憑證,逐筆及時(shí)順序登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳,做到內(nèi)容齊全,數(shù)字準(zhǔn)確,摘要清楚,符合記帳要求,并結(jié)出余額.g.現(xiàn)金日記帳要日清日結(jié),現(xiàn)金的帳面余額要同實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)相符。銀行存款的帳面余額要及時(shí)與銀行對(duì)賬單核對(duì)。月末要編制‘銀行存款余額調(diào)節(jié)表“,使賬面余額與對(duì)賬單上余額調(diào)節(jié)相符。對(duì)未達(dá)賬款,要及時(shí)查詢。h. 不得用轉(zhuǎn)賬憑證套換現(xiàn)金,不得編造用途套取現(xiàn)金,不得互相借用現(xiàn)金,不得利用賬戶替其他單位和個(gè)人套取現(xiàn)金,不得將單位的現(xiàn)金收入按個(gè)人儲(chǔ)蓄方式存入銀行,不得保留帳外公款和不得未經(jīng)批準(zhǔn)坐支或者未按開(kāi)戶銀行核定的坐支范圍的限額坐支現(xiàn)金。i.對(duì)于現(xiàn)金和各種有價(jià)證券,要確保其安全和完整無(wú)缺。要保守保險(xiǎn)柜密碼的秘密,保管好鑰匙,不得任意轉(zhuǎn)交他人,出納人員所管的印章必須妥善保管,嚴(yán)格按照規(guī)定用途使用,簽發(fā)支票所使用的各種印章,不得全部交由出納一人保管。j. 出納人員不得監(jiān)管收入、費(fèi)用、債券、債務(wù)帳薄的登記工作以及稽核和工作和會(huì)計(jì)檔案保管工作。2.) 進(jìn)貨、存貨及成本核算員:a.會(huì)同有關(guān)部門(mén)制定材料管理與核算實(shí)施辦法.b.定期檢查分析儲(chǔ)備資金定額的執(zhí)行情況,控制材料資金采購(gòu)支出,正確計(jì)算材料采購(gòu)成本.c.對(duì)購(gòu)入的材料,認(rèn)真審查發(fā)票,帳單等結(jié)算憑證,及時(shí)辦理結(jié)算手續(xù),核算采購(gòu)成本和費(fèi)用.d.按月進(jìn)行材料稽核工作,核對(duì)存貨明細(xì)帳.e.定期對(duì)存貨進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn),對(duì)清查中發(fā)現(xiàn)的盈虧,報(bào)廢,及短缺,損壞,丟失的材料,應(yīng)查明原因,分別不同情況,經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行處理.f.按照成本核算的有關(guān)規(guī)定,正確掌握成本開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn).g.會(huì)同有關(guān)部門(mén)建立健全各項(xiàng)原始紀(jì)錄,計(jì)劃成本等制度,正確核算成本.h.其他與進(jìn)貨成本核算的必要工作.3.) 銷(xiāo)售核算及辦稅員:a.會(huì)同有關(guān)部門(mén),結(jié)合本公司實(shí)際,按照有關(guān)規(guī)定,制定適合本公司的銷(xiāo)售核算程序.b.根據(jù)公司的銷(xiāo)售程序,客戶信譽(yù),庫(kù)存狀況審查出庫(kù).c.根據(jù)銷(xiāo)售情況,及時(shí)開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票.d.及時(shí),準(zhǔn)確核算公司銷(xiāo)售情況,計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅金.e.定期,不定期會(huì)同業(yè)務(wù)人員與客戶核對(duì)往來(lái)帳目.對(duì)不符點(diǎn)及時(shí)匯報(bào)會(huì)計(jì)主管,以便組織力量及時(shí)查找原因.f.. 按月核算銷(xiāo)售成本.g.. 按照稅收制度,進(jìn)行納稅申報(bào).4.) 其他:a.進(jìn)行會(huì)計(jì)檔案的整理,保管等工作.b.組織會(huì)計(jì)人員培訓(xùn),會(huì)計(jì)職稱的考評(píng).5.) 會(huì)計(jì)主管:a.認(rèn)真貫徹國(guó)家的經(jīng)濟(jì)工作方針,政策,根據(jù)公司的具體情況制定各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度.b.設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的工作崗位,充分體現(xiàn)內(nèi)部牽制制度.設(shè)立具有考核指標(biāo)的崗位責(zé)任制.c.編制年、季、月的財(cái)務(wù)計(jì)劃,并監(jiān)督執(zhí)行.d.參與審查經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議及其他經(jīng)濟(jì)文件.e.對(duì)所有的制單人員制作的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行審核,登記會(huì)計(jì)帳簿,對(duì)會(huì)計(jì)帳薄進(jìn)行審核.f、其他第二部分 重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行制度第一章 總則重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)是指公司重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng),對(duì)公司資產(chǎn)和負(fù)債及利潤(rùn)有重大影響的事項(xiàng)。因此部分業(yè)務(wù)影響重大,必須建立和健全內(nèi)部控制制度,進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。第二章 基本程序1.申報(bào)制度凡涉及公司重大對(duì)外投資,資產(chǎn)處置,資金調(diào)度,和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的提出,必須由相關(guān)部門(mén)長(zhǎng)對(duì)該業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)。首先由相關(guān)部門(mén)在做出前期工作后,提出可行性建議,并對(duì)該業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)和收益進(jìn)行預(yù)測(cè),以及由此可能給公司現(xiàn)金流量帶來(lái)的影響。然后將此作為一套完整資料呈交總經(jīng)理。2.審批制度總經(jīng)理收到相關(guān)部門(mén)報(bào)告后,由經(jīng)理室進(jìn)行研討,從公司宏觀角度判斷該業(yè)務(wù)的影響,作出批準(zhǔn)或不預(yù)批準(zhǔn)的決定。根據(jù)公司法規(guī)定,屬董事會(huì)行使職權(quán)范圍內(nèi)的決策事項(xiàng),必須報(bào)董事會(huì)審批。3.執(zhí)行制度經(jīng)批準(zhǔn)后的相應(yīng)業(yè)務(wù),由總經(jīng)理指定相關(guān)人員負(fù)責(zé)實(shí)施,并將實(shí)施過(guò)程和結(jié)果報(bào)總經(jīng)理。4.會(huì)計(jì)紀(jì)錄制度 財(cái)務(wù)部按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)規(guī)定對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄,并對(duì)該業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督和控制。第三章具體實(shí)施細(xì)則1.重大對(duì)外投資(1).合理的職責(zé)分工重大對(duì)外投資應(yīng)由董事會(huì)授權(quán),由經(jīng)理室指定相關(guān)部門(mén)執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù),由財(cái)務(wù)部進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄和監(jiān)督,并由指定部門(mén)或人員對(duì)對(duì)外投資資產(chǎn)進(jìn)行保管,不得由一人同時(shí)負(fù)責(zé)上述任何兩項(xiàng)工作。(2).重大對(duì)外投資執(zhí)行經(jīng)過(guò)董事會(huì)授權(quán)后,相關(guān)部門(mén)或人員應(yīng)按照董事會(huì)關(guān)于對(duì)外投資的內(nèi)容,方式,投資比例等辦理有關(guān)投資事項(xiàng),執(zhí)行人員不得超越權(quán)限辦理任何對(duì)外投資事項(xiàng)。而且,其執(zhí)行任何業(yè)務(wù)均應(yīng)處于經(jīng)理室監(jiān)控之下,一經(jīng)發(fā)現(xiàn)其未能按董事會(huì)要求辦理對(duì)外投資業(yè)務(wù),應(yīng)即時(shí)糾正或者停止其執(zhí)行資格。(3).嚴(yán)格會(huì)計(jì)記錄制度 公司對(duì)外投資,無(wú)論是股票投資,債券投資,還是其他投資,都應(yīng)取得或編制充分的憑證,進(jìn)行詳細(xì)的記錄。對(duì)于購(gòu)進(jìn)的股票或債券,應(yīng)按證券的品種設(shè)置明細(xì)帳,詳細(xì)記錄其名稱,面值,證書(shū)編號(hào),數(shù)量,收取的利息和股息等。對(duì)其他投資,也應(yīng)按其種類分別設(shè)置明細(xì)帳,記錄投資的形式,接受投資單位,投資計(jì)價(jià)以及投資收益等內(nèi)容。(4).保管和定期盤(pán)點(diǎn)制度公司對(duì)對(duì)外投資的有價(jià)證券,必須建立嚴(yán)格的聯(lián)合控制制度,即至少要由兩位以上人員共同控制,不得一人單獨(dú)接觸證券,對(duì)于任何證券的存入或取出,要將證券名稱,數(shù)量?jī)r(jià)值及存取日期等詳細(xì)記錄于證券登記薄內(nèi),并由所有在場(chǎng)經(jīng)手人員簽名。公司安排有關(guān)部門(mén)或人員每季末對(duì)有價(jià)證券進(jìn)行盤(pán)點(diǎn),并且盤(pán)點(diǎn)人員必須獨(dú)立于負(fù)責(zé)對(duì)外投資業(yè)務(wù)執(zhí)行,保管和記錄的人員。2.公司資產(chǎn)處理(1).審批和授權(quán)對(duì)于公司重大資產(chǎn)出售,租賃,報(bào)廢,和投資轉(zhuǎn)出等行為,必須報(bào)董事會(huì)授權(quán)批準(zhǔn),對(duì)于非公司主要生產(chǎn)設(shè)備,價(jià)值較低的資產(chǎn),其處理經(jīng)經(jīng)理室批準(zhǔn)即可。(2).價(jià)值評(píng)估和鑒定公司處理資產(chǎn),其作價(jià)原則應(yīng)遵循市場(chǎng)公允價(jià)格,可由我公司和資產(chǎn)接受方協(xié)商定價(jià),也可由中介機(jī)構(gòu)評(píng)估定價(jià),其最終成交價(jià)格應(yīng)由董事會(huì)或經(jīng)理室批準(zhǔn)。(3).會(huì)計(jì)記錄制度會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)對(duì)該資產(chǎn)處理事項(xiàng)進(jìn)行核算,并對(duì)該資產(chǎn)處理有關(guān)損益情況,帳面資產(chǎn)減少情況及備抵情況進(jìn)行反映。3.資金調(diào)度(1).審批和授權(quán) 凡公司資金調(diào)度,均應(yīng)由總經(jīng)理批準(zhǔn)和授權(quán)。(2).資金調(diào)度以經(jīng)濟(jì)效益為中心,體現(xiàn)效能,節(jié)約和安全。a:資金調(diào)度必須是用于公司業(yè)務(wù)發(fā)展。b:資金調(diào)度必須考慮其安全性和可收回性。c:對(duì)于潛伏的可能給公司資金安全帶來(lái)危害因素,應(yīng)做資金調(diào)度前可行性分析。d:公司所調(diào)出資金在達(dá)到目的后,應(yīng)立刻回歸公司。e:公司不應(yīng)對(duì)外單位借款或提供擔(dān)保。(3)。會(huì)計(jì)記錄制度公司財(cái)務(wù)應(yīng)對(duì)資金調(diào)度的合法性,安全性進(jìn)行監(jiān)督并在財(cái)務(wù)帳面上及時(shí)反映。其他諸如重大固定資產(chǎn)購(gòu)置等重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng),基本制度適應(yīng)于基本程序。第三部分財(cái)產(chǎn)清查第一章 總則1.成立以財(cái)務(wù)部牽頭,各有關(guān)部門(mén)參加的物資清查小組。2.每年對(duì)財(cái)產(chǎn)物資組織兩次全面清查,按照財(cái)務(wù)制度規(guī)定,每半年進(jìn)行一次,查明各種財(cái)產(chǎn)的實(shí)有數(shù),以及發(fā)生差異、盈虧的原因,報(bào)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)采取措施。保證帳實(shí)相符和會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確可靠。3.查明各種財(cái)產(chǎn)儲(chǔ)備的真實(shí)性,以保證工作需要。對(duì)積壓、呆滯的財(cái)產(chǎn)物資及時(shí)處理,充分挖掘財(cái)產(chǎn)物資的潛力。4.查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)管理情況是否良好,有無(wú)管理不完善致使財(cái)產(chǎn)遭受損失的情況,以便改善管理以保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全和完整。第二章 財(cái)產(chǎn)清查范圍為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和銷(xiāo)售而儲(chǔ)備的主要物資,具體范圍包括:產(chǎn)成品、半成品、原材料、固定資產(chǎn)、低值易耗品、樣機(jī)等。第三章 財(cái)產(chǎn)清查實(shí)施辦法及內(nèi)容1.生產(chǎn)部倉(cāng)庫(kù):(1)平時(shí)由保管員自查,要求作到日清月結(jié)。(2)倉(cāng)庫(kù)負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)部材料核算人員定期抽查。重點(diǎn)檢查帳、卡、物是否相符一致,以查明材料保管、收發(fā)方式方法的規(guī)范性和有關(guān)制度的執(zhí)行情況,并及時(shí)解決盤(pán)查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)和由保管員提出的問(wèn)題。(3)倉(cāng)庫(kù)成立互查小組,根據(jù)材料核算員出具的庫(kù)存清單,由保管員于月末互相盤(pán)查帳、卡、物是否相符一致。(4)每年5月及11月底成立由生產(chǎn)倉(cāng)庫(kù)負(fù)責(zé)人、企業(yè)管理部和財(cái)務(wù)部組成的倉(cāng)庫(kù)物資盤(pán)點(diǎn)小組,對(duì)倉(cāng)庫(kù)物資進(jìn)行全面清查。依照帳、卡、物相符一致原則,對(duì)產(chǎn)成品、半成品和重要原材料逐一進(jìn)行對(duì)照;對(duì)于一般材料和維修備件或不經(jīng)常變動(dòng)部品進(jìn)行抽查,要保證抽查面能反映同類庫(kù)存情況。查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)管理情況是否良好,有無(wú)管理不完善致使財(cái)產(chǎn)遭受損失的情況,以便改善管理以保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全和完整。對(duì)積壓、呆滯的財(cái)產(chǎn)物資及時(shí)處理,充分挖掘財(cái)產(chǎn)物資的潛力。2.生產(chǎn)部滯留:每年5月及11月底成立由生產(chǎn)倉(cāng)庫(kù)統(tǒng)計(jì)員、生產(chǎn)部統(tǒng)計(jì)員和財(cái)務(wù)部組成的盤(pán)點(diǎn)小組對(duì)生產(chǎn)滯留在產(chǎn)品進(jìn)行清查。核查統(tǒng)計(jì)和實(shí)際滯留以及帳面數(shù)量的相符一致情況。3.固定資產(chǎn):每年5月及11月底成立由設(shè)備管理人員和財(cái)務(wù)人員組成的固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)小組,核查固定資產(chǎn)帳、設(shè)備清單和固定資產(chǎn)的相符一致情況。重點(diǎn)檢查內(nèi)容有:(1) 固定資產(chǎn)分級(jí)歸口管理情況(2) 固定資產(chǎn)購(gòu)建、調(diào)撥、轉(zhuǎn)移、報(bào)廢等辦法和規(guī)定的執(zhí)行情況。(3) 固定資產(chǎn)帳、卡、物三相符情況。(4) 固定資產(chǎn)的維護(hù)、保養(yǎng)、管理情況。4.低值易耗品:每年5月及11月底成立由總務(wù)和財(cái)務(wù)部組成的盤(pán)點(diǎn)小組,核查包括辦公家具、器具和輔助經(jīng)營(yíng)器具的實(shí)有、使用和毀損情況。5.禮品倉(cāng)庫(kù):每年5月及11月底成立由禮品保管員和財(cái)務(wù)人員組成的盤(pán)點(diǎn)小組,對(duì)庫(kù)存禮品收發(fā)的手續(xù)、記錄情況以及庫(kù)存進(jìn)行核查。6.服務(wù)中心倉(cāng)庫(kù):每年5月及11月底成立由中心記帳員和財(cái)務(wù)人員組成的盤(pán)點(diǎn)小組,對(duì)庫(kù)存維修備件和報(bào)廢機(jī)收發(fā)的手續(xù)、記錄情況以及庫(kù)存進(jìn)行核查。7.分支機(jī)構(gòu)倉(cāng)庫(kù):每月末由財(cái)務(wù)物資監(jiān)管人員會(huì)同分支機(jī)構(gòu)記帳員、保管員互相核對(duì)物資收發(fā)記錄并對(duì)庫(kù)存進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。8.樣機(jī):按照樣機(jī)管理規(guī)定執(zhí)行。第四章 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理措施1.清查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的屬于手續(xù)方面存在問(wèn)題的,清查小組應(yīng)及時(shí)提請(qǐng)有關(guān)人員進(jìn)行更正。2.清查中盤(pán)盈的財(cái)產(chǎn),通常是由日常收發(fā)計(jì)量或計(jì)算上的差錯(cuò)所造成的,報(bào)請(qǐng)批準(zhǔn)后可以進(jìn)行相應(yīng)帳務(wù)和手續(xù)辦理。3.對(duì)于盤(pán)虧的財(cái)產(chǎn),認(rèn)真查明原因。(1) 屬已保險(xiǎn)物資,首先向保險(xiǎn)公司索賠。(2) 屬保管不善造成的,按照公司規(guī)定,追究當(dāng)事人責(zé)任,索取賠償,并進(jìn)行處罰。(3) 屬合理的定額內(nèi)損耗,報(bào)請(qǐng)批準(zhǔn)后計(jì)入相關(guān)費(fèi)用。4.對(duì)倉(cāng)庫(kù)積滯物資進(jìn)行清理,在充分發(fā)揮存貨功能的同時(shí)降低成本、增加收益、實(shí)現(xiàn)它們的最佳組合。第四部分 公司內(nèi)部審計(jì)制度內(nèi)部審計(jì)是在一個(gè)組織內(nèi)部對(duì)各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與控制系統(tǒng)的獨(dú)立評(píng)價(jià),以確定既定的政策和程序是否貫徹,建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循,資源的利用是否合理有效,以及單位的目標(biāo)是否達(dá)到。內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)資料的監(jiān)督審查,不僅是內(nèi)部控制的有效手段,也是保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整的重要措施。一. 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立 公司設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),專門(mén)負(fù)責(zé)內(nèi)審工作。二.內(nèi)部審計(jì)制度的內(nèi)容1.主旨:公司通過(guò)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)從事內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)。通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)資料的監(jiān)督, 審查,對(duì)會(huì)計(jì)工作實(shí)行控制和再監(jiān)督,進(jìn)一步保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)完整。2.內(nèi)容:內(nèi)部審計(jì)小組根據(jù)會(huì)計(jì)資料,結(jié)合公司事業(yè)計(jì)劃等其他資料,對(duì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)做如下審計(jì):a.審查會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和可靠性。會(huì)計(jì)資料包括會(huì)計(jì)憑證,帳簿,報(bào)表等。b.審查相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性和合理性。c.審查財(cái)務(wù),會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行情況。d.審查會(huì)計(jì)法的執(zhí)行遵守情況。e.審查公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中需要監(jiān)督控制的事項(xiàng)。f.審查其他應(yīng)審計(jì)的內(nèi)容。 三.內(nèi)部審計(jì)制度的程序1.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行定期和不定期檢查。定期檢查宜每年兩次,日常應(yīng)不定期安排抽查。 a.根據(jù)的具體業(yè)務(wù)情況,定期檢查。b.定期檢查應(yīng)以會(huì)計(jì)帳簿為中心,結(jié)合會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)報(bào)表,對(duì)全部業(yè)務(wù)情況進(jìn)行檢查。c.抽查內(nèi)容可以為某一指定問(wèn)題,也可以為某一指定范圍。d.公司各部門(mén)應(yīng)積極予以配合。2.每次檢查完畢審計(jì)小組應(yīng)出具審計(jì)報(bào)告。四.審計(jì)報(bào)告的利用對(duì)審計(jì)報(bào)告中羅列的問(wèn)題,應(yīng)及時(shí)查明原因。a.屬于違法行為的,應(yīng)及時(shí)向上級(jí)主管及司法機(jī)關(guān)反映處理。b.屬于工作差錯(cuò)的,應(yīng)令責(zé)任人及時(shí)更正。c.屬于管理制度不健全的,應(yīng)及時(shí)修改相關(guān)制度。 __有限公司2002.03.06

第4篇 公司會(huì)計(jì)監(jiān)督制度辦法

公司會(huì)計(jì)監(jiān)督制度

公司會(huì)計(jì)監(jiān)督制度

第一部分內(nèi)部牽制制度

一、會(huì)計(jì)事項(xiàng)相關(guān)人員的職責(zé)及權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確:

1.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的審批人員的職責(zé)及權(quán)限:審批經(jīng)辦人員的報(bào)批的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù).

(1) 結(jié)合公司中長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)計(jì)劃,當(dāng)期的采購(gòu)、銷(xiāo)售、開(kāi)發(fā)等具體計(jì)劃,審批經(jīng)辦人員報(bào)批的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù).

(2) 注意“特殊情況特殊處理”.對(duì)一些突發(fā)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),充分考慮能否為公司帶來(lái)效益予以審批或否決.

2.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的經(jīng)辦人員的職責(zé)及權(quán)限:根據(jù)公司實(shí)際需要辦理必要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng),并辦理報(bào)批.

(1) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人員按照采購(gòu)、銷(xiāo)售等計(jì)劃辦理必要的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng).

(2) 上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的辦理均需審批.

(3) 審批后的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)到財(cái)務(wù)部辦理必要手續(xù).

3.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)(會(huì)計(jì)事項(xiàng))的會(huì)計(jì)人員的職責(zé)及權(quán)限:

二、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部設(shè)置出納,存貨,成本,銷(xiāo)售會(huì)計(jì)主管的不同崗位.以上崗位的設(shè)置以便會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)予以充分監(jiān)督,對(duì)同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)從不同的角度進(jìn)行監(jiān)督.會(huì)計(jì)人員對(duì)不真實(shí),不合法的原始憑證,不予受理;對(duì)記載不準(zhǔn)確,不完整的原始憑證,予以退回,要求更正,補(bǔ)充.

1.) 出納人員:

a.嚴(yán)格遵守<<現(xiàn)金管理暫行條例>>

b.認(rèn)真執(zhí)行開(kāi)戶銀行核定的庫(kù)存現(xiàn)金限額,不得用不符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金.

c.控制簽發(fā)空白支票,不簽發(fā)空頭支票.并設(shè)有簽發(fā)登記制度,認(rèn)真辦理

d.嚴(yán)格按照<<現(xiàn)金管理暫行條列>.和銀行結(jié)算制度的規(guī)定,根據(jù)審核人員審核簽章的收付款憑證,進(jìn)行復(fù)核,辦理款項(xiàng)收付.對(duì)于重大的開(kāi)支項(xiàng)目,必須經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)主管人員,總會(huì)計(jì)師或者單位領(lǐng)導(dǎo)審核簽章,方可辦理.收付款后,要在收付款憑證上簽字,并加蓋”收訖”,”付訖戳記.”

e.從開(kāi)戶銀行提取現(xiàn)金,應(yīng)當(dāng)寫(xiě)明用途,由本單位會(huì)計(jì)主管簽字蓋章,經(jīng)開(kāi)戶銀行審核后,支取現(xiàn)金.

f.根據(jù)已經(jīng)辦理完畢的收付款憑證,逐筆及時(shí)順序登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳,做到內(nèi)容齊全,數(shù)字準(zhǔn)確,摘要清楚,符合記帳要求,并結(jié)出余額.

g.現(xiàn)金日記帳要日清日結(jié),現(xiàn)金的帳面余額要同實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)相符。銀行存款的帳面余額要及時(shí)與銀行對(duì)賬單核對(duì)。月末要編制‘銀行存款余額調(diào)節(jié)表“,使賬面余額與對(duì)賬單上余額調(diào)節(jié)相符。對(duì)未達(dá)賬款,要及時(shí)查詢。

h. 不得用轉(zhuǎn)賬憑證套換現(xiàn)金,不得編造用途套取現(xiàn)金,不得互相借用現(xiàn)金,不得利用賬戶替其他單位和個(gè)人套取現(xiàn)金,不得將單位的現(xiàn)金收入按個(gè)人儲(chǔ)蓄方式存入銀行,不得保留帳外公款和不得未經(jīng)批準(zhǔn)坐支或者未按開(kāi)戶銀行核定的坐支范圍的限額坐支現(xiàn)金。

i.對(duì)于現(xiàn)金和各種有價(jià)證券,要確保其安全和完整無(wú)缺。要保守保險(xiǎn)柜密碼的秘密,保管好鑰匙,不得任意轉(zhuǎn)交他人,出納人員所管的印章必須妥善保管,嚴(yán)格按照規(guī)定用途使用,簽發(fā)支票所使用的各種印章,不得全部交由出納一人保管。

j. 出納人員不得監(jiān)管收入、費(fèi)用、債券、債務(wù)帳薄的登記工作以及稽核和工作和會(huì)計(jì)檔案保管工作。

2.) 進(jìn)貨、存貨及成本核算員:

a.會(huì)同有關(guān)部門(mén)制定材料管理與核算實(shí)施辦法.

b.定期檢查分析儲(chǔ)備資金定額的執(zhí)行情況,控制材料資金采購(gòu)支出,正確計(jì)算材料采購(gòu)成本.

c.對(duì)購(gòu)入的材料,認(rèn)真審查發(fā)票,帳單等結(jié)算憑證,及時(shí)辦理結(jié)算手續(xù),核算采購(gòu)成本和費(fèi)用.

d.按月進(jìn)行材料稽核工作,核對(duì)存貨明細(xì)帳.

e.定期對(duì)存貨進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn),對(duì)清查中發(fā)現(xiàn)的盈虧,報(bào)廢,及短缺,損壞,丟失的材料,應(yīng)查明原因,分別不同情況,經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行處理.

f.按照成本核算的有關(guān)規(guī)定,正確掌握成本開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn).

g.會(huì)同有關(guān)部門(mén)建立健全各項(xiàng)原始紀(jì)錄,計(jì)劃成本等制度,正確核算成本.

h.其他與進(jìn)貨成本核算的必要工作.

3.) 銷(xiāo)售核算及辦稅員:

a.會(huì)同有關(guān)部門(mén),結(jié)合本公司實(shí)際,按照有關(guān)規(guī)定,制定適合本公司的銷(xiāo)售核算程序.

b.根據(jù)公司的銷(xiāo)售程序,客戶信譽(yù),庫(kù)存狀況審查出庫(kù).

c.根據(jù)銷(xiāo)售情況,及時(shí)開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票.

d.及時(shí),準(zhǔn)確核算公司銷(xiāo)售情況,計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅金.

e.定期,不定期會(huì)同業(yè)務(wù)人員與客戶核對(duì)往來(lái)帳目.對(duì)不符點(diǎn)及時(shí)匯報(bào)會(huì)計(jì)主管,以便組織力量及時(shí)查找原因.

f.. 按月核算銷(xiāo)售成本.

g.. 按照稅收制度,進(jìn)行納稅申報(bào).

4.) 其他:

a.進(jìn)行會(huì)計(jì)檔案的整理,保管等工作.

b.組織會(huì)計(jì)人員培訓(xùn),會(huì)計(jì)職稱的考評(píng).

5.) 會(huì)計(jì)主管:

a.認(rèn)真貫徹國(guó)家的經(jīng)濟(jì)工作方針,政策,根據(jù)公司的具體情況制定各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度.

b.設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的工作崗位,充分體現(xiàn)內(nèi)部牽制制度.設(shè)立具有考核指標(biāo)的崗位責(zé)任制.

c.編制年、季、月的財(cái)務(wù)計(jì)劃,并監(jiān)督執(zhí)行.

d.參與審查經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議及其他經(jīng)濟(jì)文件.

e.對(duì)所有的制單人員制作的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行審核,登記會(huì)計(jì)帳簿,對(duì)會(huì)計(jì)帳薄進(jìn)行審核.

f、其他

第二部分 重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行制度

第一章 總則

重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)是指公司重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng),對(duì)公司資產(chǎn)和負(fù)債及利潤(rùn)有重大影響的事項(xiàng)。因此部分業(yè)務(wù)影響重大,必須建立和健全內(nèi)部控制制度,進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。

第二章 基本程序

1.申報(bào)制度

凡涉及公司重大對(duì)外投資,資產(chǎn)處置,資金調(diào)度,和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的提出,必須由相關(guān)部門(mén)長(zhǎng)對(duì)該業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)。首先由相關(guān)部門(mén)在做出前期工作后,提出可行性建議,并對(duì)該業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)和收益進(jìn)行預(yù)測(cè),以及由此可能給公司現(xiàn)金流量帶來(lái)的影響。然后將此作為一套完整資料呈交總經(jīng)理。

2.審批制度

總經(jīng)理收到相關(guān)部門(mén)報(bào)告后,由經(jīng)理室進(jìn)行研討,從公司宏觀角度判斷該業(yè)務(wù)的影響,作出批準(zhǔn)或不預(yù)批準(zhǔn)的決定。根據(jù)公司法規(guī)定,屬董事會(huì)行使職權(quán)范圍內(nèi)的決策事項(xiàng),必須報(bào)董事會(huì)審批。

3.執(zhí)行制度

經(jīng)批準(zhǔn)后的相應(yīng)業(yè)務(wù),由總經(jīng)理指定相關(guān)人員負(fù)責(zé)實(shí)施,并將實(shí)施過(guò)程和結(jié)果報(bào)總經(jīng)理。

4.會(huì)計(jì)紀(jì)錄制度

財(cái)務(wù)部按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)規(guī)定對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄,并對(duì)該業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督和控制。

第三章具體實(shí)施細(xì)則

1.重大對(duì)外投資

(1).合理的職責(zé)分工

重大對(duì)外投資應(yīng)由董事會(huì)授權(quán),由經(jīng)理室指定相關(guān)部門(mén)執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù),由財(cái)務(wù)部進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄和監(jiān)督,并由指定部門(mén)或人員對(duì)對(duì)外投資資產(chǎn)進(jìn)行保管,不得由一人同時(shí)負(fù)責(zé)上述任何兩項(xiàng)工作。

(2).重大對(duì)外投資執(zhí)行

經(jīng)過(guò)董事會(huì)授權(quán)后,相關(guān)部門(mén)或人員應(yīng)按照董事會(huì)關(guān)于對(duì)外投資的內(nèi)容,方式,投資比例等辦理有關(guān)投資事項(xiàng),執(zhí)行人員不得超越權(quán)限辦理任何對(duì)外投資事項(xiàng)。而且,其執(zhí)行任何業(yè)務(wù)均應(yīng)處于經(jīng)理室監(jiān)控之下,一經(jīng)發(fā)現(xiàn)其未能按董事會(huì)要求辦理對(duì)外投資業(yè)務(wù),應(yīng)即時(shí)糾正或者停止其執(zhí)行資格。

(3).嚴(yán)格會(huì)計(jì)記錄制度

公司對(duì)外投資,無(wú)論是股票投資,債券投資,還是其他投資,都應(yīng)取得或編制充分的憑證,進(jìn)行詳細(xì)的記錄。對(duì)于購(gòu)進(jìn)的股票或債券,應(yīng)按證券的品種設(shè)置明細(xì)帳,詳細(xì)記錄其名稱,面值,證書(shū)編號(hào),數(shù)量,收取的利息和股息等。對(duì)其他投資,也應(yīng)按其種類分別設(shè)置明細(xì)帳,記錄投資的形式,接受投資單位,投資計(jì)價(jià)以及投資收益等內(nèi)容。

(4).保管和定期盤(pán)點(diǎn)制度

公司對(duì)對(duì)外投資的有價(jià)證券,必須建立嚴(yán)格的聯(lián)合控制制度,即至少要由兩位以上人員共同控制,不得一人單獨(dú)接觸證券,對(duì)于任何證券的存入或取出,要將證券名稱,數(shù)量?jī)r(jià)值及存取日期等詳細(xì)記錄于證券登記薄內(nèi),并由所有在場(chǎng)經(jīng)手人員簽名。公司安排有關(guān)部門(mén)或人員每季末對(duì)有價(jià)證券進(jìn)行盤(pán)點(diǎn),并且盤(pán)點(diǎn)人員必須獨(dú)立于負(fù)責(zé)對(duì)外投資業(yè)務(wù)執(zhí)行,保管和記錄的人員。

2.公司資產(chǎn)處理

(1).審批和授權(quán)

對(duì)于公司重大資產(chǎn)出售,租賃,報(bào)廢,和投資轉(zhuǎn)出等行為,必須報(bào)董事會(huì)授權(quán)批準(zhǔn),對(duì)于非公司主要生產(chǎn)設(shè)備,價(jià)值較低的資產(chǎn),其處理經(jīng)經(jīng)理室批準(zhǔn)即可。

(2).價(jià)值評(píng)估和鑒定

公司處理資產(chǎn),其作價(jià)原則應(yīng)遵循市場(chǎng)公允價(jià)格,可由我公司和資產(chǎn)接受方協(xié)商定價(jià),也可由中介機(jī)構(gòu)評(píng)估定價(jià),其最終成交價(jià)格應(yīng)由董事會(huì)或經(jīng)理室批準(zhǔn)。

(3).會(huì)計(jì)記錄制度

會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)對(duì)該資產(chǎn)處理事項(xiàng)進(jìn)行核算,并對(duì)該資產(chǎn)處理有關(guān)損益情況,帳面資產(chǎn)減少情況及備抵情況進(jìn)行反映。

3.資金調(diào)度

(1).審批和授權(quán)

凡公司資金調(diào)度,均應(yīng)由總經(jīng)理批準(zhǔn)和授權(quán)。

(2).資金調(diào)度以經(jīng)濟(jì)效益為中心,體現(xiàn)效能,節(jié)約和安全。

a:資金調(diào)度必須是用于公司業(yè)務(wù)發(fā)展。

b:資金調(diào)度必須考慮其安全性和可收回性。

c:對(duì)于潛伏的可能給公司資金安全帶來(lái)危害因素,應(yīng)做資金調(diào)度前可行性分析。

d:公司所調(diào)出資金在達(dá)到目的后,應(yīng)立刻回歸公司。

e:公司不應(yīng)對(duì)外單位借款或提供擔(dān)保。

(3)。會(huì)計(jì)記錄制度

公司財(cái)務(wù)應(yīng)對(duì)資金調(diào)度的合法性,安全性進(jìn)行監(jiān)督并在財(cái)務(wù)帳面上及時(shí)反映。

其他諸如重大固定資產(chǎn)購(gòu)置等重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng),基本制度適應(yīng)于基本程序。

第三部分財(cái)產(chǎn)清查

第一章 總則

1.成立以財(cái)務(wù)部牽頭,各有關(guān)部門(mén)參加的物資清查小組。

2.每年對(duì)財(cái)產(chǎn)物資組織兩次全面清查,按照財(cái)務(wù)制度規(guī)定,每半年進(jìn)行一次,查明各種財(cái)產(chǎn)的實(shí)有數(shù),以及發(fā)生差異、盈虧的原因,報(bào)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)采取措施。保證帳實(shí)相符和會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確可靠。

3.查明各種財(cái)產(chǎn)儲(chǔ)備的真實(shí)性,以保證工作需要。對(duì)積壓、呆滯的財(cái)產(chǎn)物資及時(shí)處理,充分挖掘財(cái)產(chǎn)物資的潛力。

4.查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)管理情況是否良好,有無(wú)管理不完善致使財(cái)產(chǎn)遭受損失的情況,以便改善管理以保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全和完整。

第二章 財(cái)產(chǎn)清查范圍

為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和銷(xiāo)售而儲(chǔ)備的主要物資,具體范圍包括:產(chǎn)成品、半成品、原材料、固定資產(chǎn)、低值易耗品、樣機(jī)等。

第三章 財(cái)產(chǎn)清查實(shí)施辦法及內(nèi)容

1.生產(chǎn)部倉(cāng)庫(kù):

(1)平時(shí)由保管員自查,要求作到日清月結(jié)。

(2)倉(cāng)庫(kù)負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)部材料核算人員定期抽查。重點(diǎn)檢查帳、卡、物是否相符一致,以查明材料保管、收發(fā)方式方法的規(guī)范性和有關(guān)制度的執(zhí)行情況,并及時(shí)解決盤(pán)查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)和由保管員提出的問(wèn)題。

(3)倉(cāng)庫(kù)成立互查小組,根據(jù)材料核算員出具的庫(kù)存清單,由保管員于月末互相盤(pán)查帳、卡、物是否相符一致。

(4)每年5月及11月底成立由生產(chǎn)倉(cāng)庫(kù)負(fù)責(zé)人、企業(yè)管理部和財(cái)務(wù)部組成的倉(cāng)庫(kù)物資盤(pán)點(diǎn)小組,對(duì)倉(cāng)庫(kù)物資進(jìn)行全面清查。依照帳、卡、物相符一致原則,對(duì)產(chǎn)成品、半成品和重要原材料逐一進(jìn)行對(duì)照;對(duì)于一般材料和維修備件或不經(jīng)常變動(dòng)部品進(jìn)行抽查,要保證抽查面能反映同類庫(kù)存情況。查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)管理情況是否良好,有無(wú)管理不完善致使財(cái)產(chǎn)遭受損失的情況,以便改善管理以保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全和完整。對(duì)積壓、呆滯的財(cái)產(chǎn)物資及時(shí)處理,充分挖掘財(cái)產(chǎn)物資的潛力。

2.生產(chǎn)部滯留:每年5月及11月底成立由生產(chǎn)倉(cāng)庫(kù)統(tǒng)計(jì)員、生產(chǎn)部統(tǒng)計(jì)員和財(cái)務(wù)部組成的盤(pán)點(diǎn)小組對(duì)生產(chǎn)滯留在產(chǎn)品進(jìn)行清查。核查統(tǒng)計(jì)和實(shí)際滯留以及帳面數(shù)量的相符一致情況。

3.固定資產(chǎn):每年5月及11月底成立由設(shè)備管理人員和財(cái)務(wù)人員組成的固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)小組,核查固定資產(chǎn)帳、設(shè)備清單和固定資產(chǎn)的相符一致情況。重點(diǎn)檢查內(nèi)容有:

(1) 固定資產(chǎn)分級(jí)歸口管理情況

(2) 固定資產(chǎn)購(gòu)建、調(diào)撥、轉(zhuǎn)移、報(bào)廢等辦法和規(guī)定的執(zhí)行情況。

(3) 固定資產(chǎn)帳、卡、物三相符情況。

(4) 固定資產(chǎn)的維護(hù)、保養(yǎng)、管理情況。

4.低值易耗品:每年5月及11月底成立由總務(wù)和財(cái)務(wù)部組成的盤(pán)點(diǎn)小組,核查包括辦公家具、器具和輔助經(jīng)營(yíng)器具的實(shí)有、使用和毀損情況。

5.禮品倉(cāng)庫(kù):每年5月及11月底成立由禮品保管員和財(cái)務(wù)人員組成的盤(pán)點(diǎn)小組,對(duì)庫(kù)存禮品收發(fā)的手續(xù)、記錄情況以及庫(kù)存進(jìn)行核查。

6.服務(wù)中心倉(cāng)庫(kù):每年5月及11月底成立由中心記帳員和財(cái)務(wù)人員組成的盤(pán)點(diǎn)小組,對(duì)庫(kù)存維修備件和報(bào)廢機(jī)收發(fā)的手續(xù)、記錄情況以及庫(kù)存進(jìn)行核查。

7.分支機(jī)構(gòu)倉(cāng)庫(kù):每月末由財(cái)務(wù)物資監(jiān)管人員會(huì)同分支機(jī)構(gòu)記帳員、保管員互相核對(duì)物資收發(fā)記錄并對(duì)庫(kù)存進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。

8.樣機(jī):按照樣機(jī)管理規(guī)定執(zhí)行。

第四章 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理措施

1.清查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的屬于手續(xù)方面存在問(wèn)題的,清查小組應(yīng)及時(shí)提請(qǐng)有關(guān)人員進(jìn)行更正。

2.清查中盤(pán)盈的財(cái)產(chǎn),通常是由日常收發(fā)計(jì)量或計(jì)算上的差錯(cuò)所造成的,報(bào)請(qǐng)批準(zhǔn)后可以進(jìn)行相應(yīng)帳務(wù)和手續(xù)辦理。

3.對(duì)于盤(pán)虧的財(cái)產(chǎn),認(rèn)真查明原因。

(1) 屬已保險(xiǎn)物資,首先向保險(xiǎn)公司索賠。

(2) 屬保管不善造成的,按照公司規(guī)定,追究當(dāng)事人責(zé)任,索取賠償,并進(jìn)行處罰。

(3) 屬合理的定額內(nèi)損耗,報(bào)請(qǐng)批準(zhǔn)后計(jì)入相關(guān)費(fèi)用。

4.對(duì)倉(cāng)庫(kù)積滯物資進(jìn)行清理,在充分發(fā)揮存貨功能的同時(shí)降低成本、增加收益、實(shí)現(xiàn)它們的最佳組合。

第四部分 公司內(nèi)部審計(jì)制度

內(nèi)部審計(jì)是在一個(gè)組織內(nèi)部對(duì)各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與控制系統(tǒng)的獨(dú)立評(píng)價(jià),以確定既定的政策和程序是否貫徹,建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循,資源的利用是否合理有效,以及單位的目標(biāo)是否達(dá)到。內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)資料的監(jiān)督審查,不僅是內(nèi)部控制的有效手段,也是保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整的重要措施。

一. 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立

公司設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),專門(mén)負(fù)責(zé)內(nèi)審工作。

二.

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公司會(huì)計(jì)監(jiān)督制度

; 內(nèi)部審計(jì)制度的內(nèi)容

1.主旨:公司通過(guò)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)從事內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)。通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)資料的監(jiān)督, 審查,對(duì)會(huì)計(jì)工作實(shí)行控制和再監(jiān)督,進(jìn)一步保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)完整。

2.內(nèi)容:內(nèi)部審計(jì)小組根據(jù)會(huì)計(jì)資料,結(jié)合公司事業(yè)計(jì)劃等其他資料,對(duì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)做如下審計(jì):

a.審查會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和可靠性。會(huì)計(jì)資料包括會(huì)計(jì)憑證,帳簿,報(bào)表等。

b.審查相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性和合理性。

c.審查財(cái)務(wù),會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行情況。

d.審查會(huì)計(jì)法的執(zhí)行遵守情況。

e.審查公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中需要監(jiān)督控制的事項(xiàng)。

f.審查其他應(yīng)審計(jì)的內(nèi)容。

三.內(nèi)部審計(jì)制度的程序

1.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行定期和不定期檢查。定期檢查宜每年兩次,日常應(yīng)不定期安排抽查。

a.根據(jù)的具體業(yè)務(wù)情況,定期檢查。

b.定期檢查應(yīng)以會(huì)計(jì)帳簿為中心,結(jié)合會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)報(bào)表,對(duì)全部業(yè)務(wù)情況進(jìn)行檢查。

c.抽查內(nèi)容可以為某一指定問(wèn)題,也可以為某一指定范圍。

d.公司各部門(mén)應(yīng)積極予以配合。

2.每次檢查完畢審計(jì)小組應(yīng)出具審計(jì)報(bào)告。

四.審計(jì)報(bào)告的利用

對(duì)審計(jì)報(bào)告中羅列的問(wèn)題,應(yīng)及時(shí)查明原因。

a.屬于違法行為的,應(yīng)及時(shí)向上級(jí)主管及司法機(jī)關(guān)反映處理。

b.屬于工作差錯(cuò)的,應(yīng)令責(zé)任人及時(shí)更正。

c.屬于管理制度不健全的,應(yīng)及時(shí)修改相關(guān)制度。

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2002.03.06

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